.（单选题)根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（ ）。
A.乙超市将外购的牙刷作为集体福利发给员工
B.甲商贸公司将外购的白酒用于交际应酬
C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装
D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院
2.（单选题）某广播影视公司为增值税一般纳税人，2019年10月提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，航空旅客运输进项税额按照9%计算抵扣，则该广播影视公司2019年10月应缴纳增值税（ ）万元。
A.17.03
B.16.95
C.18.15
D.19.35
3.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（ ）。
A.销售货物价外向购买方收取的赔偿金
B.销售货物价外向购买方收取的储备费
C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
4.（多选题）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（ ）。
A.非正常损失的不动产所耗用的设计服务
B.购进的贷款服务
C.购进的居民日常服务
D.购进的餐饮服务
5.（判断题）无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。（ ）
解析：
1. 正确答案：D
考点：视同销售货物行为
解析：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。
2.正确答案：C
考点:增值税的计算
解析：接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2019年10月该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%-20÷（1+9%）×9%=18.15（万元）。
3. 正确答案：AB
考点：并入销售额的情形
解析：选项AB：属于价外费用，应并入销售额；选项CD：不属于价外费用，不包括在销售额当中。
4. 正确答案：ABCD
考点：不得抵扣进项税额的项目
解析：选项A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项BCD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
5. 正确答案：×
考点:租赁服务缴纳增值税
解析：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
、便利店高速发展的前世今生
1、人均GDP是便利店高速成长的经济土壤
根据国际便利店经验，当人均GDP达到2000-3000美元时，为便利店导入期；当人均GDP达到5000美元时，进入便利店快速成长期；当人均GDP达到1万美元时，进入行业激烈竞争期。2018年中国人均GDP已达9000美元，2019年达到1万美元，2020年正是便利店黄金发展时期。
2016-2018年便利店业态在我国各零售业态中增速最快。2018年中国便利店整体行业规模已经达到 2264 亿元，增速约 19%，门店数量达12 万家，单店日均销售额接近 5300 元人民币，同比增长超 7%，增速显著高于零售业其他各业态。从规模占比来看，2015 年以来便利店渠道零售额占比稳步提高，便利店行业在各零售渠道中的作用愈发明显。
2、人口密度是便利店高速成长的地理土壤
中国的人口密度、消费升级趋势为便利店的发展提供了机遇。为何便利店起源于美国，却在日本发扬光大？仅仅是7-Eleven机缘巧合之下刚好被铃木敏文先生收购，所以才在日本做大做强吗？实际上，偶然中藏着一定的必然性。
3、我国便利店市场竞争的主要参与者
来自2018年连锁经营协会数据表明，我国便利店存在3种类型：
1）外资便利店：主要由三大日系便利店构成，7-11 （1882家）、罗森 （1973家）、全家 （2571家）。
2）本土便利店：1万家以上的便利店有易捷 （27259家）、昆仑好客 （19700家）、美宜佳 （15559家）；1000-10000家的有红旗、365、苏果、天福等等。
3）创新型便利店：苏宁小店（5000+家），便利蜂 （602家）等
< class="pgc-img">4、我国便利店的发展空间
大陆城市人口密度2477人/平方公里，便利店饱和情况下，人均消费可以达到500元，对照日本单店覆盖2200人/店，未来我国便利店行业门店总数可以达到49万家，目前我国仅有12.4万家，还有3倍的扩展空间。我国便利店集中度还较低，2018年前十大品牌销售额CR5占比39.2%，对比成熟市场超过90%。
二、便利店餐饮化的底层逻辑
便利店的核心在于便利，能够快速解决附近人群的临时需求、应急需求和零星需求。
《2018年中国新餐饮消费趋势研究报告》调研数据显示：42.5%受访的90后每周在家做饭次数少于4次，且每月在家做饭少于3次的比重是其他年龄段的两倍以上，便利店的目标客户本质上是都市中的大众人口——都市白领，以及一些服务业人员，便利店满足的是临时、应急、即刻的高性价比餐饮需求，而生活节奏越快的城市，这样的便利属性的要求就越高。
影响便利店发展的文化主要是生活节奏和夜生活丰富程度（两者通常都体现在大城市）。夜生活越丰富的城市，到了深夜只有24小时便利店能满足用户需求。两者在上世纪70年代末80年代初的日本和台湾得到了很好的体现。
其一. 便利店拥有选址优势：便利店作为高度追求人流密集度的商业模式，其选址大多选择靠近社区和写字楼的区域，占据了上班的必经之路。
其二. 便利店模式轻、模式完善，适合大面积复制。密集的门店布局，可以网络更多的客流。
其三. 便利店的食品组合较为丰富，一般会提供包子、卤煮、三明治、汉堡等常见的食品品类。其次，消费者可以在便利店顺便购买饮料、香烟、口香糖、槟榔、纸巾等产品，极大方便消费者早晨购物的需求。
其四. 便利店高效的服务效率，可以有效为消费者节省时间。
全家、711是披着便利店外衣的快餐店，便利店靠鲜食往往就占了便利店一半以上的营业额。卖鲜食的便利店往往能比不卖鲜食的便利店多出一倍甚至几倍的营业额。这充分说明了什么叫作“民以食为天”。
全家和711里面60%以上的营业额和60%的毛利都由鲜食模块贡献，鲜食和我们传统所说的快消品从名字看上去有点像，但是做过便利店的人都知道，再快销的快消品和鲜食比起来都是蜗牛品，一个月也跑不了几个。
便利店卖的东西一定是高频刚需的，开便利店盈利的过程，就是一个不断用高频刚需的商品将低频商品迭代的过程。
全家开在地铁里的店则把鲜食至上的理念展现到了极致，如果你仔细观察，你会发现，全家在地铁里面的店，只卖鲜食和水饮（全家把商品分ABCD四类，鲜食和水饮属于卖得最好的A类），其他什么都不卖，连零食都没有！
三、便利店餐饮化最大的竞争对手
便利店再大也比不上超市，便利店的食物再多、餐饮区再丰富，也敌不过旁边的快餐店。
全国主要连锁品牌便利店，2018年全国百家连锁便利公司的销售总额仅为2264亿元。美团餐饮外卖一家，去年就做了2828亿元，毛收入361亿元，客单价高达44元。无论销售总额还是客单价，餐饮外卖都远远超过连锁便利店，外卖体系才是中国最大的“便利店系统”，这是中国特色便利店的重要特征。
< class="pgc-img">四、餐饮店便利化是伪命题吗？
一般一个便利店中有超过2000个SKU，其中鲜食SKU不超过10%，但贡献了60%的毛利，但是不容忽视的是便利店的90%的SKU提供了重要的引流作用，让便利店一天之内都有更为持续的人流，而不像餐厅，核心的人流来自于早餐、中餐及晚餐，而晚餐因为消费者有更多的选择，往往会被分流很多，这样一天三个核心流量时间段的往往很难培养消费者持续的购买习惯。
在日本，711从餐饮的经营额来说已经成为日本最大的餐厅连锁，排在第一名，但711成为最大餐饮公司的原因其实并不是餐饮本身，而是其经营的便利店在日本现代人民生活中的地位，便利店与其说是一个兜售货物的消费场所，不如说它是一个一站式服务中心。在日本和台湾，便利店几乎能满足你的全部日常生活需求。发达的便利店系统被誉为“国民的生命线”。便利店基本上也囊括了从快递、邮政、干洗到影印、传真等日常生活所需的各种服务，甚至可以缴纳保险、税金等各类非公共事业费，便利店就相当于一站式服务中心，单纯只为了购物进入便利店的顾客只占20%。
便利店通过一站式服务中心的根业务为消费者提供了极大的便利，从而牢牢地黏住消费者，而餐饮鲜食则成为便利店的叶业务，属于消费者关联度、增制度高的业务，通过连带销售，为便利店创造客观的利润。
一家在写字楼周边的餐饮店要成功，需要至少考虑以下五大要素：
1. 距离：离开写字楼的白领距离有多远，如欧赛斯服务的十二荟直接把Mini店开到了写字楼的大堂，开到了最后100米，可以说是成为餐饮店的距离杀手。
2. 时间：消费者购买、点单及拿到即热菜品的时间，如欧赛斯服务的十二荟通过Max店中央加热保温柜保温配送到Mini店的小宴快食提供送货订单+外带，达成我的三分钟头等菜这样极致的服务体验。
3. 价格：价格带往往是白领就餐的一个重要考虑选项，甚至一些刚工作的白领，首先会考虑价格，再考虑去哪里吃；如吃一顿10~20元的午餐，很多时候会选择便利店；而吃一顿40元以上的午餐，消费者的选择面又会大大提升，与写字楼周边很多餐饮业态形成竞争，所以一个适当的价格定位是餐饮店成功重要的考量。
4. 种类：写字楼周边餐饮业态往往种类繁多，如饺子、馄饨、菜饭、拉面、汉堡等，消费者往往会在不同种类之间来回的吃及切换，如能提供丰富的种类，并且能对热门畅销菜品进行有效地聚合，也是餐饮店能够在社区生存的重要手段。
5. 口味：口味与便利及快速之间往往是一个选择及平衡，白领们不单是要吃得快，也期望吃得好，如欧赛斯服务的十二荟小宴盒菜品选择多样、性价比超高，三分钟开吃大厨菜，吃饭更有仪式感！吃货菌以为佛跳墙是富人的享受，但十二荟甄选鲍鱼、鱼翅等多种奢宠食材，一份佛跳墙只要30+，不加一滴水，3小时炖煮，鲜美汤汁配上细嫩的鲍鱼、软滑的鱼翅…一同融化在唇齿，我晕~日常餐吃出国宴味！
考虑到写字楼周边餐饮店的五大竞争维度，欧赛斯认为最有竞争力的便利化餐饮店有以下四种可能性：
< class="pgc-img">1. 便利杀手型：即把距离及供餐时间做到极致，提供极致便利性，这个在写字楼生态系统中会很具杀伤力。
2. 口味杀手型：在餐饮行业，口味永远是王道！在写字楼边上，能让大家吃一顿好的饭菜，并形成特色及口味记忆度这样的餐饮也是一定有市场的。
3. 综合实力型：距离近、点单方便、价格又合理、口味也不差，这个就是综合实力强了，以综合实力做保障，还要担心生意不好吗？
4. 产品引领性：有很强的产品嗅觉及产品研发能力，能不断满足写字楼白领吃多了、吃厌了的产品疲劳，同时还能以买手制的方式聚合各地当下最流行的菜品，翻新及引领能力强，这样的餐厅也有生命力，只是运营成本可能会比较高。
<>费税
一 、纳税义务人
1.生产环节——生产者——直接纳税——金银首饰除外；
2.委托加工环节——委托方——受托方代收代缴——委托个人除外；
3.进口环节——进口者——海关代征。
★★二 、税目与税率
★（一）税目——有选择性——15类消费品
1.烟：包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。
卷烟分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”。
甲类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；
乙类卷烟是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。
★2.酒：包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
【提示1】饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；同时，啤酒价款作为服务业或娱乐业营业额的组成部分，还要缴纳增值税。
【提示2】葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。
【例题?多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（ ）。
A.果木酒
B.药酒
C.调味料酒
D.黄酒
【答案】ABD
【解析】调味料酒不征消费税。
3.高档化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
【提示】应征消费税的化妆品不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
4.贵重首饰及珠宝玉石：是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
5.鞭炮、焰火。
【提示】鞭炮、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
6.成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
【提示】航空煤油暂缓征收消费税。
★7.小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车。
【提示1】用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车的征收范围；用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车的征收范围。
【提示2】应征消费税的小汽车不包括电动汽车、车身长度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
【例题1?单选题】下列选项中应按“小汽车”税目缴纳消费税的是（ ）。
A.电动汽车
B.自产乘用车整车改装生产的汽车
C.购进货车改装生产的商用客车
D.卡丁车
【答案】B
【解析】对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。
【例题2?多选题】根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（ ）。
A.电动汽车
B.用厢式货车改装的商用客车
C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车
D.车身12米并且有22座的商用客车
【答案】ABD
【解析】选项A：电动汽车不征收消费税；选项B：用外购厢式货车改装的商用客车不征消费税；选项D：车身大于7米（含）并且座位在10~23座以下的商用客车不征收消费税。
8.摩托车。
【提示】对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫米的三轮摩托车不征收消费税。气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。
9.高尔夫球及球具：指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
10.高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
【提示】不含增值税销售价格每只在10000元（不含）以下的各类手表不属于消费税征税范围。
11.游艇。
12.木制一次性筷子。
13.实木地板：以木材为原料。
★14.电池：包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
自2015年2月1日起对电池（铅蓄电池除外）征收消费税；对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;
自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
★15.涂料：自2015年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。
【提示】不征收消费税的有关规定
1.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于应税消费品。
2.体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
【例题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（ ）。
A.批发环节销售的卷烟
B.生产销售小汽车
C.零售环节销售的金银首饰
D.进口的高档化妆品
【答案】ABCD
【解析】选项A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项D：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。
【例题2·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是（ ）。
A.从国外进口数码相机
B.批发环节销售的白酒
C.从国外进口小汽车
D.生产销售金银首饰
【答案】C
【解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒；选项D：仅征收增值税。
【例题3·单选题】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（ ）。
A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围
B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税
C.影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范围
D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税
【答案】C
【解析】选项A：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项B：娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项D：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。
【例题4·多选题】下列单位属于消费税纳税人的有（ ）。
A.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位
B.委托加工白酒的单位
C.进口高档化妆品的单位
D.受托加工卷烟的单位
【答案】BC
【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项A不属于消费税纳税人；委托加工卷烟，受托方是消费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项D不属于消费税纳税人。
【例题5·多选题】下列纳税主体不征收消费税的有（ ）。
A.使用一次性木筷的餐饮行业
B.受托加工应税消费品的单位和个人
C.委托加工应税消费品的单位和个人
D.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业
【答案】AB
【解析】选项CD属于消费税的纳税人。
【例题6·多选题】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（ ）。
A.果酒
B.烟叶
C.戏剧化妆用的油彩
D.镀金首饰
【答案】AD
【解析】选项B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中化妆品税目的征收范围。
（二）税率——两种税率形式
1.比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%～56%；
2.定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们分别是啤酒、黄酒、成品油；
3.白酒、卷烟两种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税办法计征消费税。
【提示】注意从量计征消费税部分的单位换算：
1标准箱卷烟（50000支）=250条；
1吨=2000斤。
采用复合计征办法时，从价和从量的计价单位要保持一致
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