饮发票报销时是否需要带上菜单明细？

有网友问题：公司报销餐费时，要求餐饮发票要附上对应的明细清单。请问，这个是否在税务规定上也是需要的？

陕西省税务局是这样答复的：

增值税发票开具指南规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（注：国家发票管理办法也是这样规定）

税务目前并无强制要求公司报销餐饮票时必须要附上对应菜单菜谱明细清单。企业的报销要求具体请参考企业的相关报销规定。

笔者以为，上述解答很到位，既从国家税务管理的层面告知了法规要求，又从企业层面考虑了每个单位的内控需求。

诚然，作为国家的发票管理法规，只可能规定“收款方应当向付款方如实开具发票”，不可能再过多的干预。而作为单位尤其是国有企业等，基于内控（廉政建设）等需要，可能会要求在报销餐费之类的发票时，需要同时附有菜品、酒水等消费明细单据，这种要求，作为单位内部的规定，是可以的，与国家发票管理法规并不矛盾。

着税控系统的日益强大，开票要求也是越来越严格。

那么，发票需要开具详细的清单吗？

不久前，就有这么一个小伙伴来问财叔。

Q：我们单位在饭店举行聚餐活动，用餐后需要开发票，是否需要通过税控系统按照菜品详情进行清单开具？

财叔：不需要。饭店只需要按“餐饮服务”开具发票即可，单位可凭消费小票和发票一起作为税收凭证。

Q：中秋很快就要到了，我们去超市采购节日礼品后开具发票，可涉及商品品目较多，该如何开具发票？

财叔：按税控开票子系统中的商品大类分类汇总开具即可，比如开票时按“服装”或者“水果”分别汇总在一张发票上分多条目开具，如果购买的商品大类超过8条，可以开具多张发票，消费者可凭消费小票和发票一起作为税收凭证。

在开具增值税发票上，国家给出了政策依据：

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

那么在日常生活中，如果遇到购买的商品种类较多又该如何处理呢？

这种情况下，销售方可以汇总开具增值税普通发票，购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

其他情况

1、如果购买的商品大类超过8条，可开具多张发票，再汇总开具增值税发票。

2、销售方开具增值税专用发票时，则需要使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章，而增值税普通发票目前暂无相关规定。

3、销售方汇总开具增值税普通发票时，根据具体情况，可以使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；也可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

事会计工作时，接触最多的还是各种费用如何报销及费用明细科目如何选择的问题。对于刚刚从事会计工作的新手们来说，把一堆堆的费用原始票据正确归纳并计入对应的费用明细科目并不是一件容易的事情。费用中的明细划分其实是非常重要的，划分不当容易造成企业的利润虚增，多交不该交纳的税，下面以管理费用中的“业务招待费”为例来说明：

学会计的小伙伴都知道，在年度企业所得税汇算中，业务招待费的当年实际发生额不能在税前全额扣除，只能按照当年业务招待费实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入总额的0.5%。这个扣除标准和其他按一定比例扣除的费用项目相比，扣除比例非常低，没有优势可言。比如广告费和业务宣传费是以不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，并且超出部分还能结转到以后的纳税年度继续扣除，而业务招待费的当年不能扣除的部分则无法结转到以后纳税年度继续扣除；和管理费用其它明细科目中办公费、差旅费、会议费、审计费、咨询费、折旧费等这些可以全额扣除的费用明细科目来说，业务招待费更是无法与之相提并论。

那么我们在做账时有没有把不该记入“业务招待费”明细科目的费用误记入“业务招待费”明细科目？使得本该可以全额扣除的费用支出只能在税前按照实际发生额的60%扣除；或者把本应记入“业务招待费”明细科目的费用支出误记入“差旅费”、“办公费”这些可以税前全额抵扣的明细科目，导致税务机关查账时认为企业不按规定纳税，要进行处罚。

那么新手会计们应该怎么正确划分管理费用中的明细科目并进行会计核算呢？

首先谈到业务招待费，大家第一印象就是招待客户吃饭的餐费，认为只要是餐饮行业票据就计入“业务招待费”，“业务招待费”也只包括餐费，其实不然。

除了餐饮业票据应记入“业务招待费”明细科目，住宿费用票据、旅客运输费用票据、加油费用票据、购买礼品票据等也是有可能记入“业务招待费”的。比如客户来公司考察，公司老板让前台工作人员在网上订了飞机票，然后客户坐飞机来到公司所在的城市后，公司派车去接考察人员到公司，然后到中午了带客户们去餐厅用餐，晚上安排考察团去宾馆住宿，临走时又给客户买了小礼品。这个过程中公司支付了客票服务费、汽油费、餐费、住宿费和礼品费用。由于这些费用公司都是为了招待考察团而发生的，故无论是飞机票、汽油票还是住宿费、礼品，都应该记入“管理费用-业务招待费”科目中。做会计分录如下：

借：管理费用（销售费用）-业务招待费

贷：库存现金