惕！90%的企业这样拆工资、税局一查一个准！

随着最近个税改革和社保入税的临近，企业的员工雇佣成本被大大的凸显出来，成了企业当下最大的痛点。为了降低社保缴费基数、降低个税税负，企业老板、财务绞尽脑汁各出奇招。

然而使用的方式往往却简单粗暴，不但无法起到所谓的“税筹”作用，而且在法律和监管的边缘疯狂试探。比如实务中最常见的“工资拆分”！

一、用增加费用进行“工资拆分”被查了，企业被罚75万

国家税务总局嘉兴市税务局第一稽查局通过内查外调，查实K房产公司通过费用报销等手段，隐匿员工真实收入，少代扣代缴个人所得税的违法事实。该局依法对企业作出追缴各项税费、罚款共计75万余元的处理决定。

稽查过程：

这个案例中，税局按照税收检查计划对K房地产公司实施税收核查。在检查的过程中发现企业工资表显示，企业所有员工发放的月工资基本为3400元左右，员工之间工资差异很小。由于正常情况下，不同岗位不同职级员工工资应该有所不同。所以这一点引起了检查人员的警觉。稽查人员进一步检查企业费用，发现 “摘要”中有很多某人报销交通费 、差旅费、业务招待费等标注信息。原始凭证中出现很多餐费、加油费、住宿费、以及由超市开具的内容为“办公用品”的发票。

首先这些费用的比例太大，已经不符合企业正常经营所需要的范围。另外检查人员选取几个报销人员，对他们每各月份报销费用进行统计，发现这些人每月报销的费用基本均在1.3万元左右。那很明显个人报销的金额也超出了正常认知的范围。最后企业无法解释这些报销费用的合理性，承认是把工资的一部分由员工通过发票报销方式发放，其余部分则以工资单形式支付。企业觉得这样一方面员工个人可以少缴纳个人所得税，企业也可以通过费用税前列支而少缴纳企业所得税。最终税务局依法对企业作出追缴各项税费、罚款共计75万余元的处理决定。

二、政策依据

《个人所得税法》第九条第一款规定“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

《税收征收管理法》第六十九条规定“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。

三、2019年“工资拆分”风险提示

这种简单粗暴的工资拆分方式是实务中特别多企业在采用的。

这种方式通常是存在两个比较大的问题：

一个就是案例中提到的一个企业里所有员工工资都都一样，这是一个明显不合常理的现象。

另一个就是关于员工提供的发票种类及金额，基本上都是交通、餐饮这类票据，会导致这部分费用畸形大，远远超过企业正常经营中对相关类型费用需求的比例。

虽然拆分工资属于偷逃个税的操作，纳税人应为员工个人，但《税收征收管理法》第六十九条规定“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，可以对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。所以并不会因为少交的是个税，企业就不需要承担相关责任。

四、除了用增加费用进行“工资拆分”避税，以下4种避个税手段风险也很大

大伙儿可要记住了！

1、 故意不用银行发工资，仍用现金发放

现在国家大力推行非现金结算，全面推行银行代发工资模式。

公司基本户都有，员工也不少，公司也不在偏远山区。你们还在苦苦的用现金发工资，正常吗？

据不完全统计，不通过银行发放工资的企业，不申报个税、少申报的情况基本都存在。

2 、 补贴不申报个税

总有部分企业没有把员工的饭补、话费补贴、房补、交通补贴、生日礼金合并工资进行纳税申报。抓紧整改吧！

3、大量员工零申报

如果你们公司和同地区同行业相比，工资在3500以下，明显偏低的话，大量员工零申报，那你们已经是高风险企业了！

准备好工资表、银行流水、考勤表吧，税务稽查马上就到！

4、虚设员工，代发工资

很多企业还会虚设员工，找“李鬼”代发工资，来拆分高收入员工的工资，但是这种没有考勤记录，没有简历的李鬼怎么能逃过税务人员的法眼呢？

五、附：2019年，个人所得税合理避税的10种方法

1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；

是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的

2、职工离职有个税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；

3、通讯费：单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

4、职工夏季防暑降温清凉饮料费：报销形式可以不计税，随工资发要交税

5、发票冲抵 (为不实开支不建议)

6、大笔收入分次拿

某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。

他如果一次性申报纳税，则

应纳税所得额

30000-30000×20%=24000元

应纳税额

24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元

而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。两者相比，节约400元。

税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

可见，纳税人如能把一次收入多次取得，将所得分摊，增加扣除次数，就能降低应纳税所得额，从而节省税收支出。

7、提高福利降工资

西安高新区一公司聘用高管，计划支付年薪是120万，但经过咨询税务师事务所，与高管达成协议，将年薪降低为80万，同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外，鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点，又适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管因此起码少缴40%的个税。

评述：增加薪金收入能满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入，把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇，这样既满足了消费需求，又可少缴个人所得税。

8、劳务报酬工资化

西安一私企老板，雇别人经营自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同，则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但后来经过咨询，假如他与该公司建立雇佣关系，则4000元作为工资薪金收入应纳税额=（4000-2000）×10%-25=175元，与之前相比每月节税465元。

9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份

某公司业务员，平常工资一般5000——8000左右，6月份是业务旺季提成收入高，合计工资收入30000元，如果将部分工资分摊到6个月，每月拿12000元，最后一个月10000元，这样合计纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元纳5620，加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元，这样就多纳了接近1000元的税。

收入很不稳定的人尤其适用这种办法，叫削峰平谷。

10、提高三险一金的额度

如果你的收入高不等钱用，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度，当然公司所缴额度也相应提高了，这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高，住房公税金个人和公司都计到个人帐户，各地还有取现机制，所以提高住房公积金是较好的避税办法。

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来源：劳达财税，作者：张盼盼，会计网，税政第一线

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河报·豫视频记者 韩聪聪 王惟一

作为餐饮营收和消费者体验餐饮的方式，外卖早已成为堂食的重要补充，通过外卖解决日常就餐问题也越来越普遍。

近年来，第三方外卖平台的高额抽佣让不少商家选择“另辟蹊径”，探寻新的外卖模式。大河报·豫视频记者近日走访餐饮市场发现，不少餐饮商家选择建设自营外卖平台，规避高额佣金，更好地让利消费者。

现状：平台高额佣金导致外卖价格不断提高

中国互联网络信息中心数据显示，2022年中国外卖市场规模达到1.1万亿元，2018—2022年复合增长率超过20%；2022年中国外卖用户规模达到5.2亿人。

曾经，在消费者的认知中，外卖普遍比堂食便宜实惠。近期，不少消费者却发现，外卖越来越贵，许多外卖商品的标价高于堂食。

大河报·豫视频记者在外卖平台的一家餐饮店看到，一份鸡蛋灌饼在线下门店标价6元，在外卖平台却标价9元；店内2元的黑米粥，外卖标价4元。究其原因，餐饮店店主表示，外卖平台抽成较高，让他们不得不选择提高外卖菜品的价格。

一位商家晒出的后台订单信息显示，顾客点了酸辣粉、香肠、豆腐干，扣除佣金、优惠券等各种费用后，商家收入仅3.49元，还不够成本。“只能选择提价，不然就要赔本了。”该商家说。

面对平台的高额抽佣，商家们也在努力探寻新的外卖模式，其中，餐饮商家基于私域流量的自营小程序外卖成为新的趋势。商家通过各种方式将老客户、会员、微信公众号粉丝等吸引到自己的外卖小程序，没有了高额佣金，让利消费者。

数据显示，2022年，餐饮行业更注重口碑服务与熟客运营，餐饮行业通过企业微信为顾客提供的服务量同比增长近200%。餐饮商家通过小程序开展自营外卖的趋势愈发明显，在全国连锁top100的餐饮商户中，已有近六成开通了小程序外卖。与此同时，随着众多餐饮商户加快数字化进程，活跃餐饮小程序数量同比增长40%，交易量同比增长41%。

趋势：打造自营外卖，让利消费者

福状元外卖部姜经理介绍，福状元自配送外卖两年前开始在部分门店做试点，今年8月起在郑州全部门店正常运营。配送与第三方物流合作，由UU跑腿、顺丰承接，安全可追溯；由于福状元门店分布相对均匀，每个门店的配送半径设置为2.5公里。

谈及福状元启动自营外卖的原因，姜经理表示，一是为了满足门店附近顾客在家用餐的需求；二是给门店储值客户更多的福利点，储值客户也可以在福状元小程序上点外卖；三是目前第三方外卖平台的抽佣等综合费用较高，商户承担的费用较重，为减轻商户费用、让利顾客，所以开通自营外卖，这也是大势所趋。

在福状元自有的外卖小程序上，记者看到，储值客户可以直接点外卖，配送单线直达，配送时间显示相对准时，同时，商家小程序外卖福利相对丰富。

天堂鸟水煮鱼自营外卖从2020年3月开始上线，与UU跑腿合作进行配送，主要针对天堂鸟水煮鱼五家店周边10公里以内的顾客。

天堂鸟水煮鱼相关负责人表示，对于顾客来说，自营外卖可以方便顾客以更实惠的价格买到自己喜欢的美食；同时也可以给顾客提供更加精准的服务，例如给会员顾客直接推送所需优惠券、会员顾客积分可以直接抵扣使用、会员顾客可以享受会员价等。对于商家来说，自营外卖菜单架构设置灵活；收款方便，资金易到账，不用再经过第三平台；不用再在外卖平台和其他商家打价格战；方便宣传和推广；不用交平台费用，降低了成本。自营外卖对顾客和商家是一件“双赢”的事。

数据显示，2023年前三季度，UU跑腿平台餐饮订单量占比为46%左右；第二季度餐饮订单环比增长51.73%，第三季度餐饮订单环比增长16.69%，呈现持续增长状态。“UU跑腿有慢必赔、丢必赔、损必赔服务，系统实时追踪订单状态和轨迹，跑腿人员全部实名认证并接入公安系统，还有保险公司承保，比较可靠，因此大部分自营外卖商家都会选择UU跑腿。”一位餐饮商家告诉记者。

除了选择UU跑腿、顺丰同城等配送渠道，也有一些品牌选择自建配送团队。

据老乡鸡相关负责人介绍，老乡鸡在全国有1100多家店，两年前启动了自营外卖业务，成立了专门的配送团队，消费者可以通过老乡鸡小程序下单。“餐饮企业做自营外卖是可持续的，因为目前外卖平台的费用比较高；在私域运营上，发展自营外卖是很合适的。同时，自营外卖小程序上的产品会比第三方外卖平台价格更优惠一些，也会做一些套餐组合的引流、阶段性新品的释放和体验券。”

分析：自营外卖更考验私域流量

世界中餐业联合会外卖产业会委员会执行主席、洪七公外卖课堂创始人安神表示，外卖与堂食已经成为餐饮企业营收中并驾齐驱的两驾马车，外卖就餐形式不可或缺，特别是刚需、高频、客单偏低的快餐小吃品类对外卖的依赖程度更高。

谈及餐饮企业打造自营外卖平台的趋势，安神表示，虽然外卖平台发展迅速、规模庞大，但是高扣点、高配送成本、低毛利的劣势也很明显。商家开发自营外卖平台，可以承接堂食溢出的流量。“堂食做的是800米的生意，自提做的是300米的生意，外卖做的是5公里的生意，三者相互补充，又相互影响。自提和自配送订单在连锁餐饮的整体业绩占比并不大，但是可以作为有效补充，顾客体验比外卖平台更好，而且没有了扣点和推广费用，商家的利润综合下来比外卖平台要高10%以上。”

河南有门企业营销策划有限公司董事长谷铁峰表示，餐饮品牌打造自有外卖平台，是基于三方面的价值：一是用户体验度，一直以来，品牌和用户建联需要通过第三方平台转化，是间接关系，现在是直接建联，这样用户体验效率更好，体验感也会更好，因为目前外卖平台的一些推广和广告会影响到用户的判断；二是节约成本，没有第三方平台的佣金抽取，可以把节约的成本回馈给用户，因为第三方外卖平台产品的价格一般比堂食高，通过自有小程序可以解决这个问题，节约用户大约20%的成本；三是从品牌长期发展战略来看，品牌有了自己的流量池，直接运营客户，用户画像更清晰，有助于品牌的成长。

不过，并非所有商家都适合做自营外卖。在业内人士看来，第三方外卖平台最大的价值是公域流量，理论上方圆5公里内的注册用户都能触达某个商家的外卖店铺，对于缺少群众基础和品牌辨识度的新商家来说，是最快速、大量获得新客的途径。正因如此，尽管佣金成本高，许多商家也选择在第三方外卖平台做经营。

私域流量则是商家系统里的会员、微信公众号里的粉丝、微信上的好友、商家微信群等。私域流量的好处是可以直接触达目标客户，缺点也十分明显：难以获得足够的新流量，活跃度较差，下单率较低。如果餐饮企业已经拥有一定的私域流量基础，可以尝试自营外卖；新商家则可以积累一段时间后再进行尝试。

来源：大河报·豫视频 编辑：邓飞

起避税，大家应该都听过“免税港”。

像我们熟知的大企业：阿里巴巴、当当网、新浪，这些公司通过在维尔京群岛（著名的离岸金融中心和“避税天堂）注册，不仅可以减少纳税额度，还可以摆脱外汇控制，在世界各地用不同的货币进行商事活动。

这样一来，转移资产将变得更加自由及隐蔽，而且上市也要比中国简单得多。

然而，这些利用避税地避税的中国富豪，已经算是“超级富豪”了。

我们要聊的富人，是指私营企业主、个人投资企业、合伙企业投资者、大企业高管、和个体工商大户，这些年入百万的富人，更多的则是通过巧立名目，虚列成本、费用的办法来冲抵收入。

举个例子，P先生是某私营企业的老板，对他来说，基本上企业所得就是个人所得。假设P先生在6月份做生意赚了10万元，可他却只给自己发3000元的工资，剩下的钱怎么处理呢？

一、障眼法：财务做账。

1.发票冲抵：在网上或者一些机构买正规发票，冲减成本。

富人在网上就可以买到绝对正规的发票，做餐饮的就买食品类的发票，做服装的就买布料发票，轻轻松松就能冲抵掉收入。

2. “公费私用”：P先生平时的生活支出，可以通过走公司流程来冲抵。

比如说买辆车，可以说是公司发展需要购置的物资；自己平时的吃喝花销，也可以作为公务消费由公司做账冲抵。公司收入虽然不是以工资形式发给P先生的，可最终都是用作P先生的私人消费。

就这样，一笔10万元的收入可以轻轻松松被冲抵成3000元的个人所得。

二、易容术：改变收入性质。

个人收入的最高征税额是45%，而劳务收入最高才20%，许多公司高管为了避税，与公司签订劳务合同而不是雇佣合同，以此来减少缴纳个税。或者将收入以分红的形式入账，从而避免征收过多的个人所得税。