销售活动中，为了达到促销目的，纳税人有多种销售方式选择。
不同销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同。
折扣销售（商业折扣）
（一）什么是折扣销售
折扣销售是指销货方在发生应税销售行为时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠，例如，购买5件商品，销售价格折扣10%；购买10件商品，折扣20%等。
（二）折扣销售的税务处理
< class="tableWrapper">增值税 | 1、价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。 2、未在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 只有“金额”栏注明折扣额，才能在销售额中扣减折扣额。 3、开具发票后，如果由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或由于市场价格下降等原因，销货方给与购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，可按照有关规定开具红字增值税发票，冲减销售额和销项额。 |
企业所得税 | 按扣除商业折扣后的金额确认商品收入金额。 就不要求只在“金额”栏注明的才能扣减折扣额 |
提示 | 折扣销售（商业折扣）仅限于应税销售行为价格的折扣。 |
案例一：
A公司2007年初向某客户销售一批电子产品。考虑到该客户本次采购量较大，A公司同意在本次销售价款120万元（不含增值税）的基础上给予该客户10万元（不含增值税）的折扣。在开具增值税发票时，A公司在金额栏填列120万元，在备注栏中注明10万元的折扣。
在申报2007年度应交增值税时，A公司以折扣后的销售额110万元计算申报增值税。
要求：
假定不考虑其他条件，指出A公司的增值税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
< class="pgc-img">答案：
①存在不当之处。
②处理意见：A公司未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额，折扣额不得从销售额中减除，A公司应以120万元作为销售额计算申报增值税。
销售折扣（现金折扣）
（一）什么是销售折扣
销售折扣（现金折扣）是指销货方在发生应税销售行为后，为了鼓励购货方及早支付货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，例如，10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%；30天内全价付款。
由于销售折扣发生在应税销售行为之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。
企业在确定销售额时应把折扣销售与销售折扣严格区分开。
（二）销售折扣的税务处理
< class="tableWrapper">会计 | 企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照收入准则中关于可变对价的相关规定进行会计处理。 |
增值税 | 销售折扣不得从销售额中减除，应按折扣前的金额确定销售额。 |
企业所得税 | 销售商品涉及现金折扣的，应按扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 |
一个叫折扣销售，是因为先打折后销售，或者说是销售时打折，在卖货的时候，就已经和客户说好你买多少量我给你打多少折。
一个叫销售折扣，是价格早就说好了，先销售，货发过去，和客户说，你给我付款付的早，我就给你一些折扣。
< class="pgc-img">案例一：
A公司2020年12月31日向某客户销售了一批产品，合同价款为100万元（不含增值税），同时A公司同意在此基础上给予该客户折扣5万元（不含增值税），如该客户在10天内付款则再给予折扣3万元（不含增值税）。A公司预计该客户将在10天内付款，在开具增值税发票时，A公司在同一张发票上的“金额”栏中将100万元价款和8万元折扣额分别注明。
对该批产品的销售，A公司在申报2020年度应交增值税时，以折扣后的销售额92万元计算应交增值税销项税额。
要求：
假定不考虑其他条件，指出A公司的增值税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
< class="pgc-img">答案：
①存在不当之处。
②处理意见：在10天内付款给予的折扣3万元是一种融资性质的理财费用，在计算销项税额时不得从销售额中减除。
案例二：
A公司为鼓励客户提前支付货款，承诺给与客户一定程度的现金折扣，即在信用期结束前提前支付货款的，可享受一定程度的折扣。A公司在申报2003年度增值税时，以2003年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。
要求：
假定不考虑其他条件，指出A公司的增值税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
< class="pgc-img">答案：
①存在不当之处。
②处理意见：计算增值税时，现金折扣属于一种融资费用，不得从销售额中扣除。
实物折扣（赠送）
< class="tableWrapper">会计 | 当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。 |
增值税 | 折扣销售仅限于应税销售行为价格的折扣。 如果销货者将自产、委托加工和购买的应税销售行为用于实物折扣，则该实物款额不能从应税销售行为的销售额中减除，并且该实物应按视同销售中的“赠送他人”计算征收增值税。 不仅不能从销售额中减除，还要按视同销售算销售额，计算销项税。 |
企业所得税 | 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 |
案例一：
A公司直营店于2003年2月推出促销活动。消费者在促销期间购买A公司电视机产品，可以免费获赠一台加湿器。A公司按照电视机销售价款开具普通发票，并以该销售价款作为含增值税的销售额计算销项税。免费赠送的加湿器未开具发票，也未计算销项税。
要求：
假定不考虑其他条件，指出A公司的增值税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。
< class="pgc-img">答案：
①存在不当之处。
②处理意见：促销活动中免费赠送的加湿器应当视同销售计算增值税销项税。
销售退回或折让
（一）什么是销售折让
销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
对于增值税而言，销售折让其实是指纳税人发生应税销售行为后因为劳动成果质量不合格等原因在售价上给予的减让。
销售折让与销售折扣相比较，虽然都是在应税销售行为销售后发生的，但因为销售折让是由于应税销售行为的品种和质量引起的销售额减少，因此，销售折让应该以折让后的货款为销售额。
（二）销售退回或折让的税务处理
< class="tableWrapper">增值税 | 纳税人发生应税销售行为因销售折让、中止或退回的，应扣减当期的销项税额或销售额。应按规定开具红字增值税专用发票。 （购买方收回的增值税额，应从当期的进项税额中扣减） |
企业所得税 | 已确认销售收入的售出商品发生销售退回或折让，在发生当期冲减当期销售商品收入。 |
新开业的餐饮业店铺需要建立收入成本核算类的表格时，以下是一些建议的表格和考虑因素，帮助你从开始就规范业务核算：
日销售收入记录表：
日期
餐厅区域/座位/桌号
顾客人数
菜品销售收入（可以按类别或单品列出）
饮料销售收入
其他收入（如外卖、服务费等）
总销售收入
日成本支出记录表：
日期
原材料成本（如肉类、蔬菜、海鲜等）
调料成本
燃料成本（如燃气、电力等）
人工成本（员工工资、社保等）
租金/物业费
其他成本（如清洁用品、维修费用等）
总成本
库存管理表：
原材料名称
进货日期
进货数量
进货单价
库存数量
库存金额
每日耗用量
每日剩余量
预警库存量（当库存低于此数量时，需要补货）
销售与成本对比表：
日期
日销售收入
日成本支出
日毛利（销售收入 - 成本支出）
毛利率（毛利 / 销售收入）
月/季度/年度财务分析表：
时间段（月/季度/年）
总收入
总成本
总毛利
毛利率
净利润（毛利 - 其他费用，如税、利息等）
净利润率（净利润 / 总收入）
客户消费记录表（用于客户关系管理和营销分析）：
顾客信息（姓名、联系方式等）
消费日期
消费金额
菜品偏好
优惠/折扣情况
会员级别（如适用）
建立这些表格时，可以根据店铺的实际情况进行调整和细化。使用电子表格软件（如Excel）可以方便地记录和计算数据，并且可以通过公式和图表来直观地展示业务情况。
除了建立表格外，还有一些建议可以帮助你做好新开业的餐饮业店铺的业务：
定期分析数据：定期（如每日、每周、每月）查看和分析表格中的数据，了解销售、成本和利润的情况，以便及时发现问题并采取措施。
制定预算和计划：根据历史数据和市场需求，制定合理的预算和计划，包括销售目标、成本控制目标等。
关注库存和耗用：确保原材料和库存的充足，避免因为缺货而影响销售。同时，关注每日的耗用量，确保成本控制在合理范围内。
优化菜品和服务：根据客户的反馈和市场需求，不断优化菜品和服务，提高顾客满意度和忠诚度。
注重员工培训：加强员工的培训和管理，提高员工的业务能力和服务质量。
有几天就是新年了，你们公司的年会开了吗？饭吃了吗？奖抽了吗？聚餐的会计处理做对了吗？小编给大家总结了年会费用入账的干货，一起来学习下吧~
1
公司年会各项费用
如何税务处理？
问题内容：
公司年会差旅费、住宿费支出算不算福利费？进项要不要转出？
税局回复：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定："下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产; ......" 根据贵司描述，若进项税额用于集体福利，则进项税额不得抵扣。
根据税局的回复，给大家总结一下关于年会费用支出的会计和税务处理事项：
1、年会发生的各项费用（餐费、住宿费等），按照“职工福利费”进行核算：
借：应付职工薪酬--福利费
贷：银行存款
当月结转福利费
借：管理费用--福利费
贷：应付职工薪酬--福利费
2、差旅费、住宿费、餐费等，如果开具的是专用发票，进项税额不得抵扣。已经认证的，应当作进项税额转出。
3、年会费用真实发生的，可以在企业所得税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
< class="pgc-img">提醒大家注意2点：
（1）按企业所得税法规定，职工福利费不再预提，发生的职工福利费在工资、薪金总额的14%以内可以据实列支。
比如你公司福利费扣除限额为：工资总额*14%，公司实际发生职工福利费为X元，如果工资总额*14%≥X，在限额内，那么税前扣除的职工福利费金额为X元 。
（2）你公司某年实际发生的职工福利费，只要小于或等于工资总额*14%的数值，都可以税前扣除。
2
年会上员工抽奖
是否要代扣个税？
问题内容：
企业年会抽奖，分别中了现金奖品和实物奖品，两者都需要分别缴纳个税吗？企业需要代扣代缴吗？
税局答复：
……
根据（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定：“三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
……
年会上员工抽中奖品，无论是现金奖品还是实物奖品，企业均需要按照“偶然所得”为员工代扣代缴个人所得税。
3
关于企业“餐费”入账的干货
全都总结全了！
一提到餐饮费，大家就会想到业务招待费，但并不是所有的餐饮费都要计入业务招待费。不同业务发生的餐饮费入账方法当然也不同。怎么入账，我们一起来看。
1、计入“筹办费”
根据国家税务总局公告2012年第15号规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费筹建期的开办费。
筹办费可以在第一笔收入实现时，一次性摊销，或选择分期摊销，但摊销期不得低于三年。
< class="pgc-img">2、计入”业务招待费“
企业为生产、经营业务合理需要而产生的就餐费。包括交际应酬、业务洽谈、对外联络、公关、以及会议接待来宾等所花费的餐饮、食品、香烟、水等。
< class="pgc-img">3、计入“职工福利费“
企业员工聚餐、野外作业或者加班工作餐、公司员工餐厅提供的员工餐饮等。这里说的员工必须为本单位的职工，为其他人员提供的应计入业务招待费。
< class="pgc-img">4、计入“职工教育经费”
企业本单位职工参加职工技术培训、学习而发生的餐饮费用。
< class="pgc-img">5、计入“工会经费”
企业工会组织员工参加工会活动发生的餐费、食品、水等费用。
< class="pgc-img">6、计入“会议费”
企业时常会邀请客户、经销商或组着单位员工召开各种会议，在会议过程中发生的餐饮费用计入会议费，应注意的是，要想税前扣除，税务局一般要求提供与会议相关的证明性材料，包括但不限于：会议名称、时间、地点，召开目的、参会人员名单及会议签到表，会议相关材料（会议议程、会议记录、照片、影响资料），会议费发票、付款清单等。
< class="pgc-img">7、计入“差旅费”
企业职工出差，会存在餐费补贴或餐饮费用报销，对于职工出差期间发生的餐饮费应计入差旅费，但要注意出差期间宴请客户的餐费应单独列入“业务招待费”。
此外，出差期间的餐饮费用，企业应制定合理的报销或补贴标准。
< class="pgc-img">8、计入“董事会费”
企业召开董事会期间发生的餐费，但要注意有相关的资料作为附件。
< class="pgc-img">9、计入“影视成本”
影视行业，摄制组拍摄期间的演职员的工作餐以及作为道具必须使用的就餐费用，计入成本。但是注意宴请宾客以及非拍摄期间的餐费，应计入业务招待费。
< class="pgc-img">附：餐费入账的几个小问题
< class="pgc-img">4
向员工发放餐费
要不要缴纳个税？
注意：
1、员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取差旅费补贴，不扣缴个人所得税；
这个标准没有具体的，企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准。
2、注意区分午餐补助和误餐补助：
< class="pgc-img">来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人
