到周末
相信大家都安排好约会的行程了
< class="pgc-img">（单身狗不配 ）
约会肯定少不了吃吃喝喝这一环节
作为财务人
不能光顾着吃喝啊
< class="pgc-img">也要知道吃喝（餐饮）都是怎么交税的！
怎么交？
接着往下看啊
一般纳税人
6%
营改增之后，餐饮服务增值税税率就是6%，餐饮服务属于个人消费，是不能开具专票的。根据财税[2016]36号第二十七条，即使开具了专票，餐饮服务的进项税也不能抵扣。
< class="pgc-img">（6%餐饮服务的电子普票）
2
免税
< class="pgc-img">自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。按上图规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日。
2021年1月1日至本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。
< class="pgc-img">（免税的电子普票）
小规模纳税人
3%
对于小规模纳税人来说，增值税采取的是简易征收，直接按照销售额和征收率计算出应纳税额，税法规定的征收率就是3%。
< class="pgc-img">（3%餐饮服务的电子普票）
2
1%
根据财政部税务总局公告2020年第13号，增值税小规模纳税人，适用3%征收率征收增值税的销售额，减按1%征收率征收增值税。如果小规模放弃免税可以开具1%征收率的发票。
< class="pgc-img">（1%的电子普票）
一起去吃饭不？
AAB制的
你们AA
我舔着个B脸去吃，今天的知识分享就到此结束啦，觉得有用的话就关注我们吧!
2020年的开头，对于餐饮行业来说，肯定是一个寒冬。但当春暖花开，山河无恙时，餐饮业也肯定会复苏。
有很多勤劳而努力的人，想着开一个餐馆或小吃铺等，来挣钱，养活一家老小。那一般而言，个人开一个小餐馆，需不需要缴纳税费，大多需要缴什么税呢。
< class="pgc-img">2019年国家全部推行了营改增，将餐饮业也纳入了增值税的行业。对于餐饮业的一般纳税人而言，其增值税税率为6%。但大多数情况下，很多的餐饮业商家，都是小规模纳税人。为什么这么说，我们先来看看一般纳税人和小规模纳税的界定和区别：
根据国家税费的规定，餐饮业最初是征收营业税的服务性行业。如果需要将餐饮业的纳税人认定为一般纳税人时，年应税收入应在500万以上。当然，对于年销售额在500万以下，但账务核算清晰、规范的，愿意申请成为一般纳税人的，也是可以申请批准后，成为一般纳税人。
但一般纳税人的增值税税率为6%，日常采购过程中，并不一定能取得增值税专用发票。比如大多农户是没有办法开具增值税专用发票的。而餐饮业的小规模纳税人，其征收率为3%。故建议，年销售额在500万以下的餐饮业纳税人，不必去申请成为一般纳税人。当然，如果每月成本支出能取得专用发票，扣减进项后的税费金额低于3%征收率计算出的税费，那肯定是要申请成为一般纳税人。
这样我们就明确了，从事餐饮行业，大多数都是增值税的小规模纳税人，肯定是要缴纳增值税的。根据2019年最新税收政策的规定，对小微企业、个体工商户等小规模纳税人，起征点现在是月销售额10万，如果一家餐厅的年销售额不到120万，每个月销售额相差不大的话，基本上就不用缴纳增值税了。
那年销售额在500万以下，且月销售额在10万以上的，是需要缴纳增值税的，一般是3%的征收率，即销售额直接乘以征收率计算。在缴纳增值税后，相应的需要缴纳城市建设维护费、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金等。这些附加税的缴纳是有地税负责征收，具体征收率上存在一定的差异，需参考当地政策，大多是7%、3%、2%。
增值税一般纳税人是可以开具增值税专用发票的，那作为小规模纳税人的餐饮业纳税人，要怎么开具发票了。首先，肯定是没有办法开具专用发票的。那要如何开具普通发票或定额发票呢？因为在日常生活中，很多企业报销餐饮费肯定是要取得发票才能报销的。如果一家餐厅没办法提供发票，那对其营业额还是有很大影响的。
那开了餐厅，要怎么开具发票？如果餐饮业的营业额每月在10万以上且规模较大的，在开具发票前，要先购买税控机。根据税法规定，购买税控机的进项是可以抵扣的。购买税控机后，要向主管税务机关申请定税，携带营业执照、法人身份证、公章和发票专用章等，去主管税务机关那里，依法办理税务登记，申请领取发票后，就可以开具发票了。
如果餐饮业的月销售额在10万以下，因不用缴纳增值税了，不建议自行购买税控机打印发票给顾客，可以去税局代开发票，也可以去税务机关那里领取一定数量的定额发票，或去邮局网点等代开发票。
另外，个体工商户开具了餐厅的，其收入还需要缴纳个人所得税的。按照最新的个税政策，应该是按照5%-35%的5级超额累进税率计算，可以扣除其成本费用后计算。但在实际中，大多是由税务机关，根据餐厅的营业规模、营业地点等因素来核定应缴纳的税额。
利性企业内部食堂一般分为三种经营形式，一种是食堂资产属于企业所有、食堂人员都是本公司员工或临时聘用的员工，归口公司行政部门管理，不对外营业；一种是食堂资产属于本企业所有、食堂人员都是本公司员工或临时聘用的员工，归口公司行政部门管理，兼对外营业；一种是食堂资产归公司所有，经营外包给外部餐饮公司。
一、食堂资产属于企业所有、人员都是本公司员工或临时聘用的员工，归口公司行政部门管理，不对外营业。
增值税：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。对于这种公司内部食堂，它是公司福利部门，主要是为了满足员工基本生活需要，它不具备对外经营（销售服务）性质，因此，不是增值税征收范围。
企业所得税：企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
因此，这种性质的企业内部员工食堂资产折旧、所属食堂员工工资、职工食堂经费补贴等均可作为企业福利费限额列支。
个人所得税：根据我国个人所得税相关规定，如果职工食堂已核算到职工个人，需按月纳入员工工资总额中，统一缴纳个人所得税；如果企业没有核算到员工个人，它就是一种集体性福利，受益员工无法计量，则不需缴纳个人所得税。
会计处理：所有食堂发生的科目费用均计入“应付职工薪酬——应付福利费”：借记“管理费用（营业费用等）”科目，贷记“应付职工薪酬——应付福利费”科目。
二、食堂资产属于企业所有、人员都是本公司员工或临时聘用的员工，归口公司行政部门管理，兼对外营业。
增值税：对于兼营对外业务，需按餐饮服务业缴纳增值税，对内部员工服务的部分不用缴纳增值税，法规依据同上“一”。
企业所得税：1.对外经营收入部分纳入企业总应税收入，核算所属成本，计入企业经营总成本；2.对内职工部分按上述“一”执行。
个人所得税：按上述“一”执行。
会计处理：1.对外经营收入，借记“现金（银行存款）”科目，贷记“其他业务收入——应交税费——应交增值税”科目；同时结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“库存商品”等科目。2.对内职工部分会计处理按上述“一”执行。
三、食堂资产归公司所有，经营外包给外餐饮公司经营。
增值税：外包餐饮公司要以本单位为增值税纳税人，同时开票给所服务的公司报销，但该类增值税专用发票不得抵扣。
企业所得税：企业以外包餐饮公司发票报销入账，以“职工福利费”限额税前列支，相关管理按上述“一”执行。同时，食堂资产折旧等均作为企业福利费限额列支。
个人所得税：按上述“一”执行。
会计处理：1.支付外包供应商款项时，借记“应付职工薪酬——应付福利费”科目，贷记“银行存款”科目。2.根据供应商开具的合法发票，借记“管理费用（营业费用等）”科目，贷记“应付职工薪酬——应付福利费”科目。
四、内部食堂开支的入账管理。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。因此，有内部食堂的经营单位，无论采用哪种形式来管理食堂，内部员工食堂费用均可以作为职工福利费入账，但要单独设置账册，否则会有税务风险。
注：本文不涉及有营业执照的独立经营的法人食堂财税处理。
作者：吴晨光
单位：顺丰速运有限公司
