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税务知识分享(提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品增值税)

来源:餐饮加盟
作者:小吃加盟·发布时间 2025-10-13
核心提示:例分享:一家一般纳税人主要以糕点现场制作与销售并提供顾客消费场所,同时兼营外购预包装食品销售的公司,请问是否可以将糕点现

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例分享:

一家一般纳税人主要以糕点现场制作与销售并提供顾客消费场所,同时兼营外购预包装食品销售的公司,请问是否可以将糕点现场制作与销售业务按餐饮服务(6%)缴纳增值税、预包装食品按零售(13%)缴纳相应增值税?

结论:糕点现场制作与销售业务按餐饮服务6%、预包装食品按零售13%缴纳增值税。

政策支持:

财税〔2016〕36号规定: “餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动”。

从这个基本规定看,只有在餐馆吃饭才可以算是餐饮服务。虽然对小规模纳税人来说,都是3%的增值税征税率没区别,但是对一般纳税人来说,可是餐饮服务6%的税率和销售食品13%增值税率的差异,会增加超过一半的税负

因此国家出于外卖行业的扶持,出具对外卖服务的特殊规定:

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定:“ 九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。”

餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

这个政策解决了餐饮行业如果提供外卖服务,会导致税负大幅上升的难题。

举个例子:美团买菜只提供外卖服务,不参与食品的生产、加工环节,需要按货物适用税率开具发票。如果在盒马买鲜活小龙虾,附带加工,是按照餐饮服务开具发票。如果在盒马买鲜活小龙虾不加工直接带走,是按照销售货物开具发票。

补充政策:

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第三条规定:“纳税人兼营不同税率的项目,应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定:“第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

兼营行为是指纳税人经营的业务中,有两项或多项销售行为,但这涉及的多项行为之间相互独立,没有直接的因果关联,业务的发生互相独立。混合销售行为是指一项销售行为中既涉及货物又涉及服务,且该服务是对其销售的货物提供的,两者之间是有因果关系的销售行为。

工网记者 尹文卓

在北京工作的李常胜10月19日在租住的公寓开发票,第一次知道开发票还要承担5%的税点。面对管理人员言之凿凿、租房合同条款明确,李常胜感觉自己的发票被“绑架”了,想要拿到手就得交“赎金”。

“如果不是为提取公积金,我根本不会要发票,省得麻烦。”租住在百子湾的褚丽丽表示,自己住的是房东直租房,得知房东无法开具发票,她也没再要过。至于谁来承担这笔费用,她并不清楚,但直觉应该由出租方承担。

根据《个人所得税法》《税收征收管理法实施细则》《房产税暂行条例》等法律法规,的确应当由出租方纳税。但实践中,经常会出现出租方将税费转移给承租方的情况,使得纳税义务人与税费的实际承担人不同。法律并没有明确禁止这种行为,如果双方在订立合同时明确税费由承租方承担,则属合法有效。

在宋家庄附近租房的林琪,合同中虽然没有明确这一点,但如果开具发票仍然需要承担1%的税点。她对此早已见怪不怪:“为了避税,很多小中介的房租都是直接打到卡上。”

然而,租住在草桥附近某连锁公寓的殷东则没有遇到这类困扰:“我租的公寓如果需要开发票不用额外交钱,直接从APP上申请操作就可以。”

记者走访多家公寓、租房中介了解到,大多数正规公寓可以开具发票,不需要租户额外承担税点,租房中介则只能提供服务费发票,租房发票仍旧需要租户和房东沟通后携带相关材料前往各区国税局代开,而一些小中介、黑中介则会让租户承担1%-8%不等的税点。

房产中介(以下简称“中介”)服务人员表示,中介收取的只有服务费,房租最终是交给房东的,至于最终税费由谁来承担要看租户和房东协商的结果。

“如果合同中写了类似‘房租不含税点,如需发票则需要承担相应比例的税点’的条款,在签合同的时候我们通常会提醒客户,免得之后发生矛盾。”该中介服务人员说。

对着合同,李常胜算了一笔账:每个月房租3800元,如果承担税点相当于每个月要多出190元租房费用。合同中明确的“如索要发票需承担5%的税点”条款也令他担心:如果不要发票、不承担税点,自己是否会构成违法?

“承租方不索要发票,也不将相应税点另行交给出租方的行为并不违反税法。因为出租方为法定的纳税义务人,税务机关并不会直接对承租方提出缴纳相关税费的要求。”北京雷腾律师事务所莫冬雪律师表示。

税费钱不多,却让人闹心。截至发稿,李常胜依旧没有拿到发票,也不想再和对方扯皮,准备房租到期后就搬走。

来源:中工网

前中小企业复工率超过7成

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据《新京报》报道,湖北省交通运输厅副厅长王本举周三在新闻会上表示,武汉市从4月8日0时起,恢复武汉机场商业客运航班,不含国际航班和北京往返航班。

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南昌购车每辆补助1000元

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