、总 则

1、为了强化企业管理，规范财务管理、财务核算，健全财务制度，更有效的为企业决策服务，特制定本制度。

2、本制度分为三个部分：岗位及职责、会计处理程序、会计核算办法。

3、本制度暂适用分公司。

二、岗位、 职责、分工

(一)分公司财务组织设以岗位：1、总出纳；2、收银；3、库管；4、财产库管；5、财务负责人；6、会计核算组。

(二)会计核算组分为：1、采购应付账款组；2、收入、应收账款组；3、固定资产核算组；4、成本核算组；5、工资核算组；6、材料核算；7、总账、稽核、综合分析组。

(三)分公司视具体情况可录用1人1岗，1岗多人，1人多岗制进行岗位分配。

(四)职责

1、财务负责人

(1)领导分公司财务工作，参与分公司经营决策；

(2)组织人员制定分公司财务制度和参与集团公司财务制度建设；

(3)监督财务制度执行；

(4)执行财务稽核、综合分析职责；

(5)审核对外报表并签字；

(6)组织会计培训、会计考核；

(7)组织实施财务公关计划(银行、税务等)；

(8)对处理财会不当造成的违章、罚款、浪费等现象视具体情况负相应责任；

(9)对基地、门店成本、费用管理措施监督执行不严而造成的损失负责；

(10)对不及时清理现金、存款、往来账款等账而造成的损失负责；

(11)对各种会计资料管理不善，出现损坏、遗失负责；

(12)对未做好财务分析工作负责；

(13)财务负责人应参与各项经济合同的签订；

(14)财务负责人应参与投资项目的核算与控制；

(15)对各部门的成本、费用有检查权、监督权；

(16)对违反公司财务制度的收、支，有权制止并呈报总裁；

(17)对集团公司的财务制度有建议义务，可提出修改意见，如分公司财务与集团财务意见不一致，应先执行集团财务制度并上呈总裁意见书；

(18)对基地、门店、分公司各环节的节约和浪费情况有权检查并提出奖惩意见；

(19)对各部不合理现象在征得总裁意见后可分开临时财务会；

(20)有权要求各部门提供有关标准、定额、管理措施等资料；

(21)组织制定各项费用定额、计划成本、计划毛利率，有权要求各部门提供必要资料；

(22)负责组织财务人员对企业现金、财、物进行临时抽检和盘点；

(23)负责组织实施会计电算化方案；

(24)负责拟定会计岗位职责，对会计人员进行合理分工。

2、会计职责

(1)采购、应付账款核算；

①审查采购调查报告；②审查申购计划；③审查采购入库单、申购单是否一致；④审查入库单各项是否准确无误；⑤审查采购结算凭证(发票入库单、送货单等)，防止错付、漏付、重付；⑥采购成本差异核算；⑦登记应付账款账，材料成本差异明细账；⑧审核内部交易结算单据。

(2)销售、应收组；

①审查营业日报各项目；②审核收银记录本；③审核折免单据；④审核内部交易结算单据；⑤正确计算销售成本；⑥登记收入，应收相关成本明细账。

(3)固定资产核算

①企业固定资产增减变动核算；②折旧核算；③清理核算；④制定企业固定资产目录和折旧单据；⑤登记固定资产明细账；⑥固定资产清理整顿。

(4)成本核算(使用不当，闲置不用的固定资产处理)

①审核各项费用单据；②会同各部门制定费用标准及管理办法；③成本费用的归集与分配；④登记有关明细账。

(5)工资核算

①制定工资表；②分配计算；③审核发放。

(6)材料核算

①审核材料收发凭证；②核算材料领用存；③登记有关明细账；④各项低耗品的购进、领用、摊销核算；⑤各项低耗品及材料的报废核算。

(7)总账、稽核、综合分析

①审核记账凭证；②汇总记账凭证；③登记总分类账；④月终财务分析；⑤填制各类报表。

3、出纳职责

(1)认真执行现金管理制度，参见《集团公司现金管理制度》；

(2)严格执行库存现金限额，限额由总裁制定，超额部分及时存入银行；

(3)不得私自支出现金，均以总裁签字为依据支出现金；

(4)认真做好现金日记账、银行日记账，做到月清旬结；

(5)认真审核各种报销凭证，手续不全者一律不得办理支付手续；

(6)各种支票严加管理，建立领用消号制度，任何支票的使用都须总裁签字盖章方为有效；

(7)积极配合会计做好，对账、报账工作；

(8)配合会计做好各种账务处理；

(9)现金收支应立即加盖印记并登记；

(10)配合会计做好现金盘点工作。

4、收银职责参见《收银制度》

5、库管职责参见《库房管理制度》

(五)会计分工

1、出纳暂由集团公司出纳担任；

2、库管分为原材料库管和财产库管；

3、会计核算组由两名会计共同承担。

三、会计核算办法

(一)分公司实行统一核算，单独计算各部盈亏制度。

(二)资产管理

1、外购资产(固、低)以实际支付价款加上合理费用(运输、税费等)为计账金额。

2、内部调拨：(1)有账面价的按原账面价；(2)无价的以估计价加上修理费、运费等合理费用为计账金额。

3、在建工程(装修等)以扣除可移动月财产(固、低)价值入账，可移动财产单独计价管理。

4、原材料购进通过“物资采购”核算入库，领用采用计划价格(原材料的管理参见《存货管理》)其差异通过“材料成本差异核算”。

5、成品菜的入库、发出均采用“计划成本”计价，其差异通过“责任成本差异”科目或直接转入“本年利润”。

6、内部交易采用“计划成本”制，通过“其他应收款”“其他应付款”核算。

7、固定资产折旧年限根据税法规定执行(绩效考核照三年计算)。

8、低值易耗品摊销采用“五.五”摊销，小额(100元以下)一次摊销。

9、开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入。

10、金额较大(房租等)的待摊费用根据受益期限摊销。

11、金额较小(100以内)的一次计入当期损益。

12、各项固低资产、低耗品均应建立三级账。

13、各类物耗品(一次性用品)于领用时全部计入当期费用。

14、各项资产合理损耗计入当期费用，非正常损耗落实到人头，通过“其他应收款”核算。

(三)负债：各项采购业务通过“应付账款”核算，其余的通过“其他应付款核算”应付账款以扣除供应商赔款、罚款和计账依据，应建立明细账。

(四)收入

1、所有收入以扣除折免后的金额为计账金额。

2、其他与营业无关的收入直接计入损益(冲费用或成本)。

3、收入按门店设置明细账。

(五)成本、费用

1、成本、费用按门店和基地设定二级账。

2、成本内容：生产车间工人工资，原材料、原辅材料、燃料、包装材料(一次性用品中的，店面销耗除外)。

3、费用内容：除成本、资产外的一切费用(包括门店消耗的一次性用品)。

(六)制度中未涉及事项核算参照有关会计制度执行。

四、会计处理程序

(一)原始凭证审核

1、收款凭证

(1)收据：经出纳、交款人签字；

(2)缴款单：出纳、缴款人签字，其附件有营业日报、折免记录、特殊现金支付，营业日报须收银部门负责人签字，折免记录须折免负责人签字，短、长款记录须收银部门负责人签字，特殊现金支付(有总裁口头指令)须补办领款手续；

(3)银行进账单；

(1)、(2)、(3)于实际收款时加盖“收记章”

2、付款凭证

(1)项目(合同)支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发票或收据的合法附件；

(2)采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合法附件；

(3)费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件；

(4)其他费用发票(水、电、邮电等)只须签字完整即可；

(5)所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款；

(6)付款凭证审批程序见《费、领申》制度；

(7)付款完毕后应在发票收据上加盖“付记章”附件加盖“附件章”。

3、内部结算单据：所有内部结算单据经合法的审批程序后会计可直接记账。

4、收款、付款原始凭证每旬由出纳报账，经会计审核传递总裁，总裁复核后传递会计处。

(二)记账凭证处理

1、所有原始凭证均应填制记账凭证。

2、不合会计规定的原始凭证不得填制凭证(经重新审批后方可)。

3、应具备原始凭证，但无法取得原始凭证的，应由经办人填写“无单据证明”，经会计 签字做为原始凭证。

4、记账凭证处理错误时，应立即更正，交签章证明或重新编制记账凭证。

5、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据。

6、下列凭证为不合法记账凭证：

(1)原始凭证不合格；(2)金额与原始凭证不符；(3)记账内容与原始凭证内容不符；(4)原始凭证签字不全的；(5)收付凭证未盖出纳印签的；(6)填制人员未盖章的；(7)修改处未盖章的；(8)科目运用错误的。

7、填制记账凭证时，原始凭证的复核：

(1)检查：收、付凭证出纳是否盖章，各项付款凭证总裁是否签字；

(2)付款凭证的附件是否完备，手续是否合法，如有问题即应查明，由经办人补齐；

(3)对外付款凭证如有代领人应查明是否有委托书等或是否经过对方同意；

(4)对外付款凭证是否盖有对方单位财务章(公司章)或领款人是否签字；

(5)各项对外支付凭证是否有应扣金额或事项，如有金额是否扣除，并已填写实付金额；

(6)内部结算单据签字手续是否完备，金额是否正确，内容是否完整。

(三)账薄处理

1、记账凭证复核并汇总。

2、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账。

3、账薄规定

(1)现金、存款采用订本或账薄，使用前完整编号；

(2)其他各类账薄均应顺序编号，分类账应先按科目的账页顺序编号，年终时编列账册总号；

(3)各册账薄前一页应有科目名称、起止页数。

4、账薄更正，过账错误、结余错误应立即更正并签章。

5、结账

(1)日记账应每日结一次；

(2)分类账、总账每月结一次；

(3)成本费用收支账，应有月计、季度合数、本年累计数；

(4)结转时应清理的事项：

①预收、预付账产；②应收应付账产；③待摊费用；④预损费用；⑤折旧账产；⑥账实、账证不相符的调整事项；⑦各项损益类账产清理。

6、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄，其余分类账总须启用新账薄。

(四)报表

1、根据各类帐薄据实编制各式报表。

2、内部交易科目应于合并后填写，如有差异应查明原因并及时调整。

3、结账后报表前不得记账及过账(电脑)，以免账表不符。

4、报表根据要求和时限呈送。

5、报表均应由负责人留底备查。

6、报表不得随意抄写、考核，非指定人需求人不得借阅或抄写备份。

(五)其他

1、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续。

2、交接、记录应有以下事项：

(1)账册数及名称；(2)各科目余额；

3、移交过程应有监交人，交接三方均应签字，记录一式三份，交班人一份、财务负责人一份、财务

厅财务管理制度

饮企业-财务管理制度（60页）2041401

第一部分 财务会计制度

一、财务总监、会计员、出纳员、核算员的工作职责

（一） 财务总监的工作职责

1、 对董事会负责，负责全公司的经济核算工作，组织编制和审核会计、统计报表，及时组织编制财务预算和决算。并向董事会、总经理汇报。

2、 做好各项资金的计划平衡，管理和掌握各项资金运用，调剂业务部门所需资金，保证业务活动顺利运作。

3、 负责审核各项开支，包括每项开支是否符合公司正常支出，各经理的经济开支权限是否超标，超出总经理审批权限的，须报董事会批准后方能支付。研究并合理掌握成本和费用水平。

4、 督促有关人员抓紧应收帐款的催收工作，加速资金回笼。

5、 每月组织一次全面检查库存现金和备用金情况，（包括各收款岗位库存现金或备用金）。每月负责组织对仓库物资抽查和盘点检查，负责组织对业务部门（如厨房、酒吧、收银、楼面）的物资检查和盘点检查，督促仓库和业务部门做到帐帐相符、帐证相符、帐实相符。

6、 负责与财税、金融、工商、会计师事务所等部门联系，密切与这些部门的关系，准时提交符合各政府部门要求的会计、统计报表和交纳各种税费。

7、 参加总经理召开的例会，与经营班子一起，编制管理目标预算表，并与实际营业中完成情况与计划详细比较，找出差距。协助总经理作出经营决策和制定成本费用控制方案，并贯彻执行。

8、 监督采购人员是否按采购制度、采购计划按质、按量、按时完成，审查采购物资是否按定价采购，检查采购人员在采购业务中是否遵纪守法。

9、 检查、督促财务人员认真执行各项财务规章制度，监督财务人员按制度处理公司的账务。

10、 保存酒家关于财务工作方面的文件、资料、合同和协议，督促本部门员工完整保存企业一切帐册、报表、凭证。

11、 负责本部门员工业务培训工作，使各岗位员工熟练掌握本岗位的业务知识、规范、环节、程序、做法，使之能独立胜任本职工作。

12、 负责审查记帐凭证的完整性和合法依据，包括科目对应关系，借贷是否平衡，数字是否相等项目，同时审核原始单据的合法性等。

13、 真实地、合理地与定价小组一起制定每期货物的采购价格，并有效监督。

14、 监督会计部门准确计算（厨、味、点心、海鲜、鲍翅燕、水果、烟酒）等各部门毛利率，每月对毛利率进行分析。发现问题，马上报总厨，以便尽快解决。

（二） 会计员的工作职责

1、 对经济业务办理收支结算时，必须按财务管理制度和开支标准等规定严格进行审查，包括内容、用途、审批手续和原始单据金额的大小码等，并填制相应的记帐凭证。

2、 根据已审核的记帐凭证，逐一进行登帐，并及时对帐，月终必须做好月结工作。

3、 负责财产账务的管理，每季按帐核对实物，做到帐实相符，发现不符，必须查明原因向上汇报。

4、 负责原材料核算，每天及时统计收货和领货日报表，每十天一期计算各领用部门（厨、味、点心、海鲜、鲍翅燕、水果、烟酒）等各部的成本，计算各部的毛利率，并求出当月成本率。

5、 定期参与仓库和业务部门盘点，检查各类物资仓储、使用、库存情况，发现问题及时查明原因并向上汇报。

6、 负责管理发票收据、建立发票收据内部控制系统，发票收据不足要及时补充，领用要合符手续，发现遗失或偷盗要及时汇报或报警，使用完的发票收据副本要进行核对或上缴。加强发票收据的管理。

7、 不断学习业务知识，提高自身业务水平，提高工作效率。

（三） 出纳员工作职责

1、 负责全酒家的现金和转帐票据的收付工作，当天收入的现金和转帐票据，要在当天下午四时前送存银行，不得积压。

2、 记录现金日记帐和银行存款日记帐，按记帐规定结出每页借贷发生额，累计总数和当天余额，要日清月结。

3、 每月核对银行对帐单，并做出未达帐项调整表和调整帐目与总分类核对。

4、 每天根据帐薄的发生额和余额，编制“现金及银行存款收付日报表”送财务总监审阅。

5、 对办理报销的单据，除按会计审查程序重新审核外，还须经财务总监审批后才予以付款，凡手续不完备或未经财务总监签批的单据，一律拒绝支付。

6、 严格遵守现金管理制度和支票使用规定，库存现金按规定限额执行，不得挪用库存现金，不得以白头单抵库。

7、 负责与银行和外汇管理部门联系，并办理有关结算事项。

8、 根据财务总监指令抽查各部门出纳员的库存现金和各收款员的业务周转金，并做检查报告进行汇报。

（四） 核算员的工作职责

1、 认真复核各收款点营业报表、帐单，发现差错及时纠正，以保证酒家营业收入帐目准确，对已复核过的报表，均须签名，以示负责。

2、 营业日报表要与纸带一致，各项数目要准确，左右要相等，单据齐全并盖上餐厅有关专用章，收款员签名，检查结帐单有无多收或少收，检查酒家内部人员接待有无越权签单接待，越权签折头，如发现问题，分清责任人，上报总经理，追究责任。

3、 签单挂帐的帐单要客人签名及留有挂帐单位详细名称和联系电话，结帐单及点菜单要齐全，并给有关经理签名批准，餐厅收款员遗失帐单，要餐厅经理出具证明，稽核后扣罚当事人。

4、 餐单改数后，要有原因说明及主管签名；作废帐单，要有原因说明及主管签名，且三联单要齐全；餐单数目如发现差错，应查明原因，扣罚当事人。

5、 负责编制每日营业汇总报表及辅食、工作餐等日报或旬、月报表。

6、 不断完善核算制度，加强培训，提高业务素质，提高工作效率。

二、财务计划管理规定

1、 根据董事会、总经理对酒家经济活动安排，计划期内客源、货源内外价格变化情况，以及报告期内计划执行情况，预计完成情况，作出评估及分析来审定。

2、 依据董事会审定的酒家财务计划，按各业务部门的不同经营范围，计划期的诸多因素和历史资料，参考部门年初自报计划，分摊酒家计划指标，下达给各业务部门执行。计划一经确定下达，原则上不予变动，确因特殊情况，亦须在半年后调整。

3、 财务计划分为年度计划、季度计划。年度计划，酒家于每年十二月下旬，各业务部门为每年十一月下旬编制。季度计划，酒家于每季度末最后一个月下旬，各业务部门为季末最后一个月中旬

各业务部门还应根据酒家、审查批复后的计划指标，结合本部门的具体情况，按月摊销任务指标作为本部门内各月指标检查尺度，酒家对各业务部门的计划检查按季进行，全年清算。

4、 为方便酒家的经营和收支标准符合总经理、董事会要求，做到增收节支，强调按计划办事，确定财务计划应包括以下内容：

总 部：营业计划、费用计划和利润计划，偿还债务计划和利润分配计划，基建计划。

营业部：推销计划、售价计划、婚宴团体餐计划。

厨 房：出品计划、燃料用品计划、职工饭堂收支计划。

仓管部：采购部食品原料及商品采购计划、库存计划。

管事部：用品使用计划、用品采购计划。

工程部：设备维修、更新及购置计划。

保安部：消防安全用品计划。

布 草：布草计划。

三、会计核算管理规定

1、 原始凭证、会计凭证、帐簿设置、会计档案管理执行会计工作管理规范的规定及具体要求。

2、 会计科目设置、会计核算程序、方法，执行财务通财、会计准则，企业会计制度的规定及具体要求。

四、货币资金管理规定

（一） 现金管理规定

1、 库存现金管理规定

根据本酒家业务范围和经营活动的特点，库存现金定为壹万元人民币，外币经计算拆汇率后的人民币值视同人民币计入库存现金限额中，超过限额部分，当天存入银行，除规定范围和特殊情况下，不得在业务收入的现金中直接坐支。

各业务部门的库存现金或者备用金，由各业务部门提出限额意见后，报财务部审核批准定案。

2、 现金支付范围

（1） 发放员工及临时工的工资、补贴、福利补贴、退职金，支付出差人员必须携带的出差费用暂借款。

（2） 向城乡不能转帐的单位购买物品和向农贸市场购买酒店必须的鲜活类货物和其他货物，支付零星劳务报酬。

（3） 酒家员工办理各项公务发生的费用报销和暂借款。

（4） 不是转账起点的零星开支。

3、 现金收付手续规定

（1） 收付现金必须认真，详细审查现金收付凭证是否符合规定手续，审核开支是否符合制度规定，领导是否已批准开支，凭证是否有主管人员审核，是否已由经办人和证明人签章，是否有齐全、合法的原始凭证。

（2） 凡采购支付现金超过二万元以上的借支，须经董事会批准。非公司业务支出的借款，不论金额大小，须经董事会批准。

（3） 所收付的现金，必须认真清点，既要点大数，也要点小数，还要制定复核制度，以防差错，一线营业员及收款员在面对顾客收付现金时，还应唱收唱付。

（4） 严禁在营业期间的柜台面上点收现金，营业员或收款员或送缴出纳收付现金，必须在柜台内点数，以防意外事故发生。

（5） 在收付现金后，必须在发票、收付款单据或原始凭证上加盖有日期的“现金收讫”或“现金付讫”字样的戳记，出纳人员还必须及时根据记帐凭证，登记现金日记帐。

（6） 会计人员应经常核对现金数额，检查出纳库存现金情况，保证现金库存数相符，严禁以白条抵充库存，严禁挪用库存现金，发现库存现金长余或短缺，应立即作记录，及时列帐，并应查明原因，以确定责任，按照规定的审批权限核批处理。

（7） 各部门核交柜组找零或零星支付的业务周转金，除每月盘点一次外，还应不定期抽查。

（二） 银行存款管理规定

1、 账户与银行支票的管理：

酒家在银行开具的存贷款账户，主要是用于酒家对外业务结算与资金往来。任何人不得将帐户出借、出租给他人或其他单位使用。公司在开户行购买的支票由出纳人员视同现金专门保管，不能开出空头支票与代开票，或做套现之用。对于错填作废支票应统一保管，并注明“作废注销”字样，由会计主管主持统一销毁或交回开户行处理。

2、 支票挂失管理：

因支票持有人失误，遗失有效支票，应及时通知财务部负责人，财务部应立即与开户行联系申请挂失与止付，同时刊登遗失声明。

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