新华社重庆９月１３日新媒体专电（张翅 贺艳）自从上了《舌尖上的中国》，重庆火锅知名品牌——南岸区枇杷园食为鲜火锅店名气大增，生意越发红火，老板邱松也被重庆火锅同行昵称为“邱火锅”。
每天店里都座无虚席，“邱火锅”自然眉开眼笑。但在今年３月“邱火锅”也曾一度愁眉紧缩：“５月开始营改增，我们从缴纳营业税变成增值税。啥子是增值税？我不懂啊！听同行说我这规模肯定会被认定为增值税一般纳税人。税率６％，那比营业税５％高啊！”
这时，有朋友给他出主意，让他重新注册成个体或者小规模纳税人，上定额税或者交３％的税，都比５％的营业税低。“邱火锅”有点动心，但他又了解到连续１２个月营业额超５００万元还是会认定成一般纳税人。店里生意这么火，都用不了１２个月，还是要面对６％税率的问题。于是，又断了这个念想。
“营改增，税也增，真是让人心里不踏实。”一个“增”字揪紧了“邱火锅”的心。
４月７日下午，“滴答”，手机提示收到一条短信，“邱火锅”拿起手机一看，原来是国税局组织营改增政策培训的通知。“去，肯定要去。”“邱火锅”心里一喜。
培训那天，国税局纳税人学堂里，满满都是人，走廊上坐着、前后排站着，全都挤满了。营改增背景、意义、具体政策、办税流程、财务处理变化、注意事项，整个上午不知不觉过去了，“邱火锅”认认真真地听，笔记记了好几页，可心里还是有很多疑惑。
营改增落地前，“邱火锅”面对面地和国税局打了一次交道，这次是国税局税政科、纳税服务科和税务所的工作人员主动上门宣传辅导营改增政策。“邱火锅”一股脑儿把自己的疑惑倒了出来，特别是税率从５％增加到６％的问题。经过税务人员的一番讲解，“邱火锅”才明白增值税不是按照全部营业额计税，而是以进销项差额计税。“邱火锅”心里一块大石头落了地，暗自揣度：自己的火锅薄利多销，图个回头客，差额计税应该不会很多，好像还更合理。
税务人员结合火锅店的实际情况，针对一般纳税人认定、税率的变化、影响税负的因素、开票和申报流程等进行了详细解答，还给了“邱火锅”税务咨询、投诉等联系电话。
税务人员还帮“邱火锅”算了一笔账，如果认定一般纳税人，不仅水电气费、房租费、锅碗瓢盆等这些日常开支可以作为进项税额进行抵扣，而且直接从农户采购的新鲜食材，也就是火锅店成本最高的部分，通过申请收购发票同样可以作为进项抵扣；火锅店新建的一栋房屋，也可以作为进项进行抵扣，整体算下来，税负肯定比营业税低。这次深入交流，消除了“邱火锅”的疑虑和担心，也坚定了规范管理火锅店，提高服务品质的决心和信心。
于是，“邱火锅”忙碌起来，忙着学政策、请会计、备案成一般纳税人、要求供货商开具专票等。刚开始，要取得专票有不少困难——有些公司不愿意开票，有些个体户或小公司开不出专票，有些营改增企业还在办理一般纳税人，暂时也开不出专票来。
“邱火锅”赶紧拨通了税务局的咨询电话，得到的建议是：尽量从规范渠道进货，保证产品质量是关键；对于开不出发票的小规模纳税人，可以到税务局申请代开专票；对于直接采购的农产品则可以申请农产品收购发票，按照１３％的税率计算进项抵扣。
“邱火锅”按照税务局的建议积极行动了起来，时间一晃已经过了小半年。当被问起对营改增的感受时，“邱火锅”难掩兴奋地介绍：“５月份营改增以来，因为有进项抵扣，我们火锅店５月至７月份的增值税税负分别为３．４６％、２．８７％、３．６７％，与以前５％的营业税相比，大幅降低，每月少交税近十万元，我们切实尝到了减税的甜头，营改增真实惠！”
现在，“邱火锅”对未来充满信心：“随着进项专票得票率的提升和企业管理的调整和规范，我们店税负还有可能进一步降低，节省出来的钱我准备改造一下火锅店环境，让来吃火锅的人不仅觉得味道好、菜品新鲜，而且环境也吸引人。回头客越来越多，生意就会越来越好了！”（完）
大纲
1、新加坡的税务原则是什么？
2、新加坡主要税赋和税率
3、新加坡的企业所得税
4、新加坡企业所得税豁免计划
5、新加坡的个人所得税
6、如何确认自己是否被视为新加坡税务居民：
7、新加坡的消费税
8、新加坡的不动产税
9、新加坡的印花税
10、新加坡的税务优惠政策
1、新加坡的税务原则是什么？
在税务一般原则下，新加坡以属地原则征税。公司和个人在新加坡产生或来源于新加坡的收入，或在新加坡收到或视为在新加坡收到的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税。相应地，如果收入来源于新加坡境外，并且不是在新加坡收到或视为收到，则无需在新加坡纳税。
2、新加坡主要税赋和税率
新加坡现行主要税种有：企业所得税、个人所得税、消费税、不动产税、印花税、车船税等。此外还有预提税，关税、博彩税以及引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税等等。2008年以前，新加坡还有遗产税，政府在2008年2月15日之后取消了该税。
其实新加坡最吸引投资者的是无资本利得税，某知名火锅企业老板通过新加坡及其海外投资架构不仅拿到了新加坡公民，并且享受着各种低税率的优惠。
3、新加坡的企业所得税
新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡企业所得税普通税率为17%。所有在新加坡投资的支出或利润都要缴纳所得税，除非是在所得税法案中特别规定减免的。这些免除的收入包括股份和信托基金的红利以及固定存款的利息。
无论是本地企业还是外国企业，都必须对在新加坡境内取得的收入以及在新加坡收到的海外收入依法纳税。新加坡根据公司的控制和管理职能是否在新加坡，对纳税人分为居民公司和非居民公司两类。
一般而言，居民公司与非居民公司的计税基础基本相似。
不过，居民公司可以享受下列税收优惠政策，但非居民公司却无权享受：
居民公司有权享受新加坡与其他国家签订的避免双重征税协定(DTA)中规定的优惠待遇。
对居民公司从境外取得的股息、其海外分支机构的利润以及来自境外的服务收入实行税收减免。
新成立的居民公司可享受最长三年的税收减免。
预估企业所得税呈报日期
在财政年度截至日期的三个月之内呈报（假如财政年度截至2019年12月31号，预估企业税应该在2020年3月31号前呈报）
最终所得税呈报日期
在每一个税年的12月15号之前完成电子呈报（假设财政年度截至2019年12月31号，那本财政年度属于2020税务年度，最终税需要在2020年12月15日之前完成电子呈报）
4、新加坡企业所得税豁免计划
新公司税务豁免计划
新成立的新加坡居民公司可享受最长三年的税收减免，应税收入豁免金额最高可达125,000新元。
从2020 税务年度起，新成立的新加坡税务居民公司首三年的应税收入中，
首100,000 新元的部分可获得 75% 免税，
100,001-200,000 新元的部分可获得 50%的税收减免。
已运营企业部分税务豁免计划
从2020纳税年开始，对于已经运营超过三年的企业，
应税收入中首 10,000 新元可享受 75%的所得税减免，
之后的应税收入的 190,000 新元可享受 50%的所得税减免。
税金减免计划
相较于纳税年度2019，纳税年度2020的企业所得税折扣从20%提高到25%，扣税上限也由10,000新元上调至15,000新元。
亏损抵前税务补贴计划
为协助企业应对经济下滑所带来的现金流问题，政府在2020年财政预算案中推出了加强版的亏损抵前计划，该计划允许企业将2020纳税年度符合扣除资格的税务亏损转移可追溯到前三个纳税年度，从而得到税务补贴。
这项减免计划的最高限额为100,000新元。
5、新加坡的个人所得税
应纳个人所得税税额会因纳税对象(纳税居民或非纳税居民)和收入水平的不同而有所不同。新加坡实行累进税率制，除了个人所得税减免之外，个人所得税税率保持在0 - 22%之间。
在一税制的新加坡，股东分红给到新加坡税务居民，个人是不需要再纳税
反观中国企业，广义上拿到的税后分红已经寥寥无几。
▲税务居民个税对比 (新加坡vs国内)
6、如何确认自己是否被视为新加坡税务居民：
新定居在新加坡的新加坡永久居民(SPR)；或者
一个公历年内在新居留183天以上(含183天)；或者
本人在新加坡已连续工作三年，即使第一年和第三年在新加坡居留少于183天。
对于就业时期横跨两个日历年的外国雇员，设有一项特许准则（通常称“两年行政特许”），该特许规定：如果外国雇员在新加坡停留或工作至少连续的183天（跨年度），将同时被认定为两个纳税年度的居民，即使每一年度在新加坡的时间都少于183天。
除此之外 ，在该估税年度均被视为非纳税居民。
纳税居民必须就其在新加坡赚取的收入纳税，由于受雇于新加坡企业而在新加坡收到的来源于新加坡境外的收入也必须依法纳税。
值得一提的是，居民个人取得的海外收入无须纳税。
纳税居民有权就子女抚养费、职业培训费、保险费以及公积金(CPF)缴款等事项享受个人所得税减免。
如果非纳税居民在一个公历年度内在新加坡受雇累计不超过60天，可免缴个人所得税，但在新加坡担任董事、演艺人员以及在新加坡进修实习的非居民个人除外。非纳税居民只对其在新加坡境内赚取的收入缴纳所得税，税率为15%，或根据居民个人所得税率缴税，以较高者为准，但不得申请个人所得税减免。
个人所得税的呈报日期是每年的3月1号到4月18号（每年呈报一次）
7、新加坡的消费税
新加坡的消费税，即货物和劳务税(Goods and Services Tax),是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于一些国家的增值税，税负由最终的消费者负担。
从事提供货物和劳务服务且年应税商品及服务营业额在100万新元以上的纳税人，应进行消费税的纳税登记。进行了消费税登记的纳税人，其消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。当然应税商品收入不到100万新元的公司也是可以自愿注册消费税，税务局会根据实际情况进行审批。
从2020年1月1号开始，新加坡对电子数字服务行业的消费税做了重大更改，凡是海外公司给新加坡公司或个人提供电子数字服务，或售卖数字产品（例如：数字应用程序，数字音乐，数字电影，网络课程）的营业额超过10万新元并且全球收入超过100万新元，则需要在新加坡通过OVR(Overseas vendor registration)去注册GST，并且向个人或没有注册消费税的公司收取消费税。
自2007年7月1日之后，新加坡消费税的税率为7%。住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。出口货物和服务的消费税税率为零。新加坡在过去两年的财政预算都提到了把消费税的税率提高到9%，相信这是个循序渐进的过程，我们在未来的某一天就会看到超市或餐馆的小票上面显示的消费税率为9%。
新加坡还有一系列的消费税计划，有许多方案可供使用以帮助纳税人减轻遵从GST 税务管理的负担，并改善现金流。这些方案包括：主要出口商计划（MES）、特准承包制造商和贸易商计划（ACMT）、特准第三方物流计划（3PL）、进口消费税延期计划（IGDS）、特准海事顾客计划（AMCS）和专门仓储方案（SWS）。AMCS 和SWS 自2011 年10 月1 日起生效。
消费税的呈报可以由公司选择季度呈报或月度呈报，分别是在季度或月度结束后的一个月内呈报（季度呈报2019年1月到3月的消费税，需要在2019年4月30号之前完成呈报。月度呈报2019年1月消费税，需要在2019年2月28日之前完成呈报。）
8、不动产税
不动产税是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳不动产税。不动产税按年缴纳，每年一月份缴纳全年的不动产税，纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的，估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。
不动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加坡税务局每年会对不动产的年值进行审阅，以确定是否需要修改。如果不动产的年值发生变化，税务局会通知纳税人。目前商业不动产税的税率为10%。居住在自有住宅里的个人适用0%-16%的累进制税率，如果是用于出租的住宅为10%-20%的累进制税率。
9、印花税
印花税是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等；与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日起14日内缴纳印花税；在新加坡境外签署的文件，应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。
不同类型的文件适用的税率不同。印花税支付方根据文件中的条款确定，如果文件中对此未加以明确，则根据以下原则确定纳税人：
10、税务优惠政策
新加坡政府对于外国投资者有很多优惠政策，新加坡优惠政策的主要依据是《公司所得税法案》和《经济扩展法案》(Economic Expansion Incentives)以及每年政府财政预算案中涉及的一些优惠政策。
新加坡采取的优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生产经营活动。如对涉及特殊产业和服务(如高技术、高附加值企业)、大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予一定期限的减、免税优惠或资金扶持等。政府推出的各项优惠政策，外资企业基本上可以和本土企业一样享受。
新加坡经济发展局为鼓励、引导企业投资先进制造业和高端服务业、提升企业劳动生产力，推出了先锋计划、投资加计扣除计划、业务扩展奖励计划、金融与资金管理中心税收优惠、特许权使用费奖励计划、批准的外国贷款计划、收购知识产权的资产减值税计划、研发费用分摊的资产减值税计划等税收优惠措施，以及企业研究奖励计划和新技能资助计划等财政补贴措施。
<>管证要取消了「其实就是换个马甲，相当于优化升级了」，你竟然还没办过一次，甚至没搞明白这是干嘛的？
当然，这也不怪你，你们公司也压根也没这个业务，但作为一个会计，你难道不该了解一下吗？
外管证「取消」了，10月30日以后有临时外出经营业务的，记住不要说开外管证了，人家会笑你的。
现在有了新的高大上的名字叫「跨区域涉税事项报告」，而你需要做的就是进行跨区域涉税事项报告、报验及反馈。
好高大上哦，报告，报验，反馈，我一个小白那里搞的懂这么专业的名称。
拿你真是没办法
通俗化的说你临时出去干活，你得去批个路条、然后到了经营地后要去拜个码头、打个招呼，干完活后呢，还得打了总结再收工回家。
1
批个路条，我要去异地干活了。这叫《跨区域涉税事项报告表》填报
比如四川成都建筑公司A公司要到贵州搞个工程。
首先，A公司注册地为成都，要去贵州干工程，得到成都主管国税填报《跨区域涉税事项报告表》，也就是获得成都国税的批准啦。
当然这些个都可以网上来办，根本不用你跑马路，以后业务逐步都是跑网路，忒方便。信息直接通过系统在机构所在地和经营地的国税机关之间传递。
机构所在地的国税机关、地税机关之间，经营地的国税机关、地税机关之间均要实时共享相关信息。
好了好了，成都税哥批准了，允许你去贵州干工程啦。
2
初到贵宝地，拜个码头，打声招呼，不要大水冲了龙王庙，自家人不认识自家人了。这叫跨区域涉税事项报验。
报验，什么意思呢？A公司来到新地盘，首先得去告诉贵州国税。「嘿，我们是从东土大唐而来，去往西天拜佛求经，路过贵地，什么玩意！贵哥，我们是从天府之国成都那个踏踏来的，要在你们这边做个工程。
成都的税哥哥已经同意我来你们这儿干工程啦，我来给你打个招呼，手续齐全的哈，你可不要为难我哦。」
「我来了虽然占用了你们资源，但是我也要给你们做贡献啊，我要当地招人干活，增加你们就业，增加你们GDP，我还要在你这里预缴税款，给你们创收，我们合作愉快哦。」
至于你什么时候去打这个招呼，以前是30天内，现在没有说30天内了，你只需要首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的国税机关报验即可。
3
事情干完，打个总结，填写个反馈表。这叫跨区域涉税事项信息反馈
好辛苦，外出务工的日子不容易，背井离乡、风餐露宿的。好想回成都吃顿火锅了。熬到工程结束，事情还没完呢，A公司要在贵州国税进行跨区域涉税事项信息反馈，也就是打个总结。
你得去告诉贵州国税，哥们我的活儿暂时结束啦，我要回成都了。
你看，我在你们这也干了这么久的活了，也得总结一下吧，不然回去也莫法交差。咱们把这段时间的经营情况做个汇总吧，开了几张票，是专票还是普票，票号是多少，预缴了多少税款，一次性都告诉你！
你赶紧核实一下表上信息对不对哦，还要和你的地税哥们一起核实一下，看附加这些交够没。「2个工作日内完成核对并回复，实行联合办税的即时回复」
没问题我就走了哦。欢迎你们到成都吃火锅，看大熊猫。
4
回家了，一定要惦记着成都国税这边有没有信息反馈，这叫跨区域涉税事项反馈信息的处理。
成都，我回来了，哥们都晒黑了一圈了。还好工程结束了，成都国税哥，见到你好亲切。我走之前给你打过招呼哈，贵州的纳税信息会通过网络反馈给你们的专人专岗的，我就不多说了。你们比我清楚。
已抵减税款、在经营地已预缴税款和应预缴税款我都是交对的哈，你随便查。
明年老板说让我去内蒙古，到时候我再来麻烦你哈。
通俗不？等会记得点赞就行
搞的这么麻烦，我不弄这些，我不去报告，我干完活直接回去交税不就行了嘛，非要预缴，搞的复杂，都是国家的税，那里交不都是一样吗？
呵呵！
为什么要搞这个，说的高大上点就是，这是税收征管法实施细则和增值税暂行条例规定的法定事项，也是落实现行财政分配体制、解决跨区域经营纳税人的税收收入及征管职责在机构所在地与经营地之间划分问题的管理方式。
说的通俗点，也就是为了保证地方财政不减收，如果到这个地方经营不用在当地交税，都可以临时去做了就回，把所有的税都交在机构地，那地方财政失衡了。
穷的地方更穷，总部经济效益就会压垮其他吸引不到大公司设立总部的省市。同时地方保护主义还会恶化，穷乡僻壤出刁民，啥事情都会干，你来这我就要你成立公司，你不成立公司休想来干活。
那同一个省市呢？需要报告不？都是一个省嘛，肉烂到锅头。纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）的必须填写报告。至于省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨地区是否填写视情况而定，也就是看当地怎么规定了啰！
来源：二哥税税念，作者：二哥
