中秋节又马上到了。向往年一样，很多饭店又开始做月饼卖给消费者了。不止是月饼，在很多地方的酒店里，确实能做出当地人比较喜欢的知名食品，由客人饭后付款带走。有很多会计，把这一部分销售额直接合并到餐饮营业额中按5%计算营业税，到底是对是错呢？今天大白菜和你一起讨论一下！
咱们先说，大家一直期盼营改增在2015年完结，但目前来看，可能够呛了。所以做为营业税的纳税人，销售月饼到底如何纳税，还是要参考目前的政策。
现在，大白菜和大家先来学习一下相关政策----
1、 依据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）规定，自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
大白菜提醒：一定注意，这里的条件是，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品，按增值税处理；如果是销售并现场消费的食品，还是纳入营业额一起计算营业税。
2、《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。
大白菜解读：这个政策，给旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品如何计算增值税提供了依据，就是按销售总价款/1.03*3%来计算增值税，
3、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定：纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
大白菜解读：这里规定，如果纳税人不能分别核算餐饮营业额和销售非现场消费食品的销售额，由税务机关核定餐饮营业额，而不是简单的纳入一方的营业额或销售额来征收。
好了，政策清楚了，你知道原来的会计缴错税了吧？缴错税，不仅要补交增值税款，同时还可能面临处罚。咱们来对比一下，这样的处理方式，还会给企业带来多少损失？
1.酒店和饮食业在营业税税目税率表中属于服务业，适用税率为5%。
2.小规模纳税人增值税征收率为3%，换算成不含税价计算，实际税负2.91%。
假设销售100元的食品，营业税上交100*5%=5元，同时还产生附加税费，假设按12%计算，一共是5+5*12%=5.6元；
如果按增值税处理，应交增值税=100/(1+3%)*3%=2.91元，同时也产生附加税费，假设按12%计算，一共是2.91+2.91*12%=3.26元；
错误的处理方式，给企业多交2.34元。钱虽然不多，职业声誉可真是受损哈！
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<>秋节将至，企业通常会以赠送月饼与客户联络感情，或向员工表达节日问候。但是很多人却不知道企业向客户或员工发放的月饼，需要根据月饼的价值缴纳“月饼税”。
< class="pgc-img">从本质上说，它属于个税征收范围中的工薪所得。据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得（个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券等。照此规定中秋节企业发的月饼等属于实物福利都应计入工资内计征个税）。因此，企业的处理怎样才能避免税务风险呢？且看下文的分析。
自产的月饼
用于企业中秋晚会和发放给职工，应做视同销售，按照企业售价确认销售额，同时相应的进项税额可以抵扣。
外购的月饼
外购的月饼用于企业中秋晚会和发放给职工，不需要视同销售，如果取得专票认证了，其进项税需要转出。
中秋晚会
自产和购买月饼用于企业中秋晚会，属于集体福利，不需要代扣代缴个税，自产和购买的月饼发放给职工，要将月饼合并计入工资薪资交个税。
赠送客户
自产和购买月饼送客户应做视同销售，自产的月饼按照企业售价确认销售额，自产的月饼其生产过程中的进项税可以抵扣；外购月饼按照企业购买价确认销售额，外购月饼取得增值税专用发票可以认证抵扣。
自产和购买月饼送客户，分两种情况：
（1）向个人销售商品（产品）和提供服务的同时赠送月饼，不需要代扣代缴缴纳个税
（2）其他非销售商品（产品）和提供服务时，向非本单位员工赠送月饼，需按照偶然所得（适用税率20%）代扣代缴缴纳个税。其中自产的月饼按照企业售价确认个人所得额，外购月饼按照企业购买价确认个人所得额。
天的文章，我将为您讲一讲应景的话题，讲一讲中秋月饼所涉及到的税。
中秋月饼也是中秋节时馈赠亲友，表达亲情与传递友谊的上选，很多公司会在中秋节前采购中秋月饼或约定购物券发放给员工做福利，或者做礼品用以赠送商业伙伴。我不打算过多解析中秋月饼的文化内涵。我想站在公司账务管理与税务管理的角度，讲一讲食品公司生产中秋月饼、餐饮公司销售中秋月饼、公司购买中秋月饼涉及的账与税。
< class="pgc-img">中秋节月饼
一、生产中秋月饼
中秋月饼虽是用面粉等食材加工制作而成，但它属于农产品的深加工，中秋月饼本身不属于农产品。因此，企业销售中秋月饼不能享受直接销售农产品的优惠税率，生产中秋月饼的企业或售卖中秋月饼的企业销售中秋月饼时应按13%的税率缴纳增值税，小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税。
二、餐馆销售中秋月饼
餐饮业供应餐饮服务时售卖的中秋月饼，应按“餐饮服务”6%的税率缴纳增值税（小规模按3%）；如果顾客不在餐馆用餐，只是从餐馆买月饼打包带走，应按13%的税率缴纳增值税（小规模按3%）。前者归属于供应餐饮服务，后面一种归属于供应产品销售。
三、个人取得厂商赠送的中秋月饼
个人取得厂商赠送的中秋月饼是否交个税，分两种情况：
（1）如果个人是在购买厂商的产品或服务时取得馈赠的中秋月饼，不需要交纳个人所得税；
（2）如果个人未购买厂商的产品或服务，而取得馈赠的中秋月饼，则应按照“其他所得”适用20%的税率由馈赠方代扣代缴个人所得税。个税计算与做账参见本文第五部分。
四、单位给员工发月饼
单位给员工发放中秋月饼，这无疑是非货币性福利了。无论单位是发实物中秋月饼还是中秋月饼购物券，严格来讲，中秋月饼的价税都要并入员工工资计征个人所得税。实操中，企业大都没有这么做，税务对此也给予了理解。
还有一种情况，单位食堂中午给员工发放一个中秋月饼佐餐，这时月饼是不需要交个税的。企业给员工发的中秋月饼，财务做账时应计入福利费。
五、单位馈赠客户的中秋月饼
单位买了一批中秋月饼或中秋月饼购物券作为礼物，在中秋节馈赠客户。每盒月饼价格113元（其中含进项税13元）。财务做账的时候要注意了，第一，单位购买中秋月饼的支出不属于生产经营性支出，因而对应的进项税不得认证抵扣，已认证的，会计要做进项税转出处理；第二，中秋月饼送出去后应记入“业务招待费”；第三，应按照赠与适用的20%的个税税率代扣代缴个人所得税。
个人所得税具体的计算的时候要注意了，送出去一盒中秋月饼需交个税：【（100+13）÷（1－20%）】×20%=28.25。这里需做一个说明，企业赠送出去的中秋月饼价值113元，理论上这是客户收到赠品的税后价值，会计在计算个税时需要先将它还原为税前价值【（100+13）÷（1－20%）】。
以送出去一盒中秋月饼为例，具体的会计分录为：
（1）购进中秋月饼
借：存货——低值易耗品113
贷：银行存款113
（2）送出去中秋月饼
借：业务招待费141.25
贷：存货113
贷：其他应付款——代扣代缴个税28.25
（3）代扣代交个税
借：其他应付款——代扣代缴个税28.25
贷：银行存款28.25
财务做账后，还有两个特殊点要注意了，两项费用要记得在汇算清缴时做纳税调整。送出去一盒中秋月饼，需调增应纳税所得额的费用包括：
①没有发票的业务招待费28.25元，
②113元业务招待费中不能扣除的部分（参见业务招待费企业所得税前的扣除标准）。
