、增值税征税品目
餐饮服务属于生活服务----餐饮住宿服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
政策依据：《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）
对应解读：本条政策明确，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
政策依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）
对应解读：随着经济社会发展，消费模式的不断创新，消费者不直接就餐而是购买食品后打包带走的这种快速消费方式越来越普遍，但这一消费方式的改变，并不影响纳税人向消费者提供餐饮服务这一行为本质。因此，为统一征管口径，确保“堂食”和“外卖”税收处理的一致性，《公告》明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，应按照“餐饮服务”缴纳增值税。
二、增值税税率
纳税人提供餐饮服务，税率为6％。
三、销售额
销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
销售额以人民币计算。
纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
四、进项税额
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）有关规定计算抵扣进项税额。
政策依据：《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）
五、购进农产品
纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（注：税率修改为9%）的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%（注：扣除率修改为9%）的扣除率计算进项税额。
纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
政策依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2013]37号）
六、税前扣除凭证
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
政策依据：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）
七、发票开具
第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
（二）适用免征增值税规定的应税行为。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
八、下游相关企业购进餐饮服务
购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定
九、优惠政策
（一）加计抵减
自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：
（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
（三）纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部?税务总局?海关总署公告2019年第39号）、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部?税务总局公告2019年第87号）等有关规定执行。
所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
政策依据：
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部?税务总局?海关总署公告2019年第39号）
《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部?税务总局公告2019年第87号）
（二）留抵退税
扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，将《财政部?税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部?税务总局公告2022年第14号，以下称2022年第14号公告）第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”（以下称批发零售业等行业）企业（含个体工商户，下同）。
（一）符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
（二）符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
二、2022年第14号公告和本公告所称制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。
上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
（三）从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税
提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。
学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定
（四）高校学生食堂提供餐饮服务免征增值税
对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征营业税；自2016年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。
四、本通知所述“高校学生公寓”，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。
“高校学生食堂”，是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的高校学生食堂。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2016〕82号）
十、常见税收风险点
官方：餐饮行业涉税风险手册（请手动搜索“餐饮”相关内容）
来源：德新税悟。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
着餐饮行业的快速发展，税收优惠政策也成为了促进餐饮行业健康发展、减轻企业负担的重要手段。本文将汇总2023年餐饮行业的税收优惠政策，并进行案例分析和政策解读，以期帮助企业更好地了解和利用相关政策。
< class="pgc-img">一、概述
餐饮行业是国民经济发展的重要组成部分，对于扩大内需、促进就业、推动经济增长等方面具有重要作用。为了支持餐饮行业的发展，国家及地方税务部门制定了一系列税收优惠政策，包括减免税费、加速折旧、抵扣税额等方面。企业应当充分了解和利用这些政策，提高自身竞争力，实现可持续发展。
二、2023年餐饮行业税收优惠政策
- 增值税减免政策
根据《中华人民共和国增值税法》，餐饮企业销售自行加工的食品，按照13%的税率征收增值税。同时，对于符合条件的小规模纳税人，按照以下标准征收增值税：
- 季度销售额不超过30万元，免征增值税；
- 季度销售额超过30万元，按照3%的征收率征收增值税。
案例分析：
某知名连锁餐饮企业A，在2023年第一季度销售额为40万元。根据政策，A企业超过30万元的销售额部分需要按照3%的征收率缴纳增值税。具体计算如下：
- 不超过30万元的部分：10万元免征增值税；
- 超过30万元的部分：30万元 × 3%=9000元。
因此，A企业需要缴纳增值税9000元。
政策解读：
增值税减免政策旨在减轻餐饮企业的税负压力，鼓励企业增加销售额、扩大生产。同时，小规模纳税人的优惠政策为中小企业提供了更多的支持。企业应当根据自身情况合理规划销售额，以充分利用政策降低税负。
< class="pgc-img">- 企业所得税优惠
根据《中华人民共和国企业所得税法》，餐饮企业可享受以下企业所得税优惠政策：
- 符合条件的小型微利企业，按照20%的企业所得税税率缴纳；
- 对于国家鼓励的高新技术企业，减按15%的企业所得税税率征收；
- 企业购置并实际使用符合国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；
- 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
案例分析：
某知名连锁餐饮企业B，在2022年度符合小型微利企业的条件，企业所得税税率为20%。同时，B企业在2022年度购置并实际使用了符合国家规定的环境保护专用设备，投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免。B企业在2022年度的应纳税额为100万元。
根据政策计算，B企业可从应纳税额中抵免的环境保护设备投资额为10万元（100万元 × 10%）。因此，B企业在2022年度的实际应纳税额为90万元（100万元 - 10万元）。
政策解读：
企业所得税优惠政策的目的是鼓励餐饮企业提高技术水平、增加环保投入、提高生产效率。同时，小型微利企业的优惠政策为中小企业提供了更多的支持。企业应当根据自身情况合理规划经营策略，以充分利用政策降低税负。
< class="pgc-img">- 个人所得税优惠
根据《中华人民共和国个人所得税法》，从事个体工商户、个人独资企业和合伙企业的自然人纳税人可享受以下个人所得税优惠政策：
- 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；
- 个体工商户的所得计算时，对年应纳税所得额不超过10万元的部分，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额；对于超过10万元的部分，根据超额累进税率计算；
- 对个体工商户的个人所得税按年度计算、分月预缴，按季度进行汇算清缴。
案例分析：
某知名连锁餐饮企业C，其个体工商户的经营所得用于对企事业单位的承包经营所得。在2022年度，C企业的年应纳税所得额为8万元。根据政策计算，C企业在该纳税年度的应纳个人所得税为：
- 对于年应纳税所得额不超过10万元的部分，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额；本例中，C企业的应纳税所得额为
8万元 × 5%=4000元。
政策解读：
个人所得税优惠政策的目的是鼓励个体工商户和中小企业发展，提高其盈利能力。对于个体工商户，个人所得税采用超额累进税率，税率随着应纳税所得额的增加而逐步提高。此外，对于企事业单位的承包经营和承租经营所得，还设置了较低的税率。企业应当根据自身情况合理规划经营策略，提高盈利能力，并按时缴纳个人所得税，以充分利用政策降低税负。
< class="pgc-img">三、结论
餐饮行业的税收优惠政策对于促进企业发展和降低企业负担起到了重要作用。企业应当了解和利用这些政策，通过合理规划经营策略和财务管理，降低税负，提高竞争力，实现可持续发展。同时，企业也应当加强自身管理，提高财务透明度，遵守税收法规，以获得更好的发展机遇和良好的社会信誉。
会人员必须确立认识自己所服务项目的公司应当交纳的税收及其征收率，那样在交税阶段上不容易出現难题，有利于公司大力支持行政机关的规定，积极主动缴税，不应当存有偷漏税的难题。现阶段依据有关部门的统计分析餐饮行业将会涉及的税金新项目超过四十六种，还是有必须复杂性的。下边关键掌握5种关键的税收及其其征收率状况，小编给大家好好讲讲餐饮行业如何纳税？
增值税，现阶段改成所得税
以前增值税的征收率是5%，在改革创新以后，将增值税改成所得税之后。关键分二种状况来交税，针对一般纳税人的餐饮业，征收率在3%，而且依照简单做账方法来开展税额的测算。针对小规模纳税人而言，这部分的征收率是6%，但针对反复缴税的一部分能够 开展消除，关键是能够 开展进项抵税，总的来说征收率都是减少的。
城建税
城建税都是餐饮行业所必须交纳的，它的全名是城市规划建设维护费用，这都是餐饮行业在发展趋势全过程中必须承担交纳的，它的征收率要依据本地行政机关的要求。这是在餐饮行业所得税税额的基本上征缴的。
教育附加费及其其他额外
教育附加费此项税金的征缴确实所得税税额的3%的基本上开展征缴的，其他额外的详细情况及其实际的征收率都是依据相关部门的要求开展交纳，现阶段全国各地经济发展情况不一样，收费标准的规范也是差别。
< class="pgc-img">个人所得税
在这一品类中包含所得税及其公司代收代缴的个税。针对所得税，通常征收率在25%，小型微利企业征收率在20%，实际要依据饮食业的经营规模等来开展征收率的测算。在餐馆会计记账软件中也会反映出去。
合同印花税
餐饮行业在运营全过程时会应用到各种各样住宅资产租赁协议，建设工程勘察设计合同书，购销合同，也要开展帐本的设定，许可证照的申请办理等，这种必须征缴合同印花税的，有关这些的征收率状况也必须多掌握。餐饮行业如何纳税就讲到这里，大家学会了么？更多知识请找我们来学习哟！
在营改增政策执行之后，餐饮行业有许多降税的机遇能够运用，在餐饮行业用心改善自身财会人员的工作能力，健全这一设定的一起，餐馆会计记账软件也可以较为技术专业地开展各种各样账簿的备案，包含纳税申报申税等工作中也可以有很好的进行。
