：因为公众号平台更改了推送规则，如果不想错过马靖昊说会计的文章，记得将我们设为“星标”，多点文末右下角的“在看”，这样每次新文章推送才会第一时间出现在您的订阅列表里。
什么是毛利，毛利是指销售收入减去成本（销售成本或主营业务成本）的差额，它是没有拔毛的利润，企业内部人拔的毛就是管理费用、销售费用，国企一般下手较狠；银行拔的毛就是财务费用；政府拔的毛就是主营业务税金及附加、所得税费用。拔干净了，就成净利润。
有很多毛可以拔的一般是垄断企业或奢侈品企业，没几根毛可以拔的一般是过度竞争的红海企业，特别是地摊货企业。
第一，对于虚增产量问题，其水费、电费等生产指标必然增加，因此，可以审查这家企业的水费、电费是否异常。 第二，对于虚增同期成本问题，其当前账面的存货也必然存在造假，可以审查这家企业的存货是否异常，还可以再挖一挖有没有虚假的采购合同（对应成本等科目造假），甚至要进一步审查有没有“假戏真演”的采购以及销售回款的银行流水。
入是利润的来源， 直接关系到企业的财务状况和经营成果。 有些企业往往为了达到粉饰财务报表的目的而采用虚增或隐瞒收入等方式实施舞弊。在财务报表舞弊案件中， 涉及收入确认的舞弊占有很大比例， 收入确认已成为注册会计师审计的高风险领域。 中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
本问题解答旨在指导注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定， 选择并实施恰当的审计程序，以将与收入确认相关的审计风险降至可接受的低水平。
一、在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时， 注册会计师如何考虑舞弊风险？
答： 注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定， 评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
(一)关于收入确认存在舞弊风险的假定
《中国注册会计师审计准则第1141号 财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当假定收入确认存在舞弊风险， 在此基础上评价哪些类型的收入、 收入交易或认定导致舞弊风险。
假定收入确认存在舞弊风险， 并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。 注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解， 考虑收入确认舞弊可能如何发生。
被审计单位不同， 管理层实施舞弊的动机或压力不同， 其舞弊风险所涉及的具体认定也不同， 注册会计师需要作出具体分析。例如， 如果管理层难以实现预期的利润目标， 则可能有高估收入的动机或压力(如提前确认收入或记录虚假的收入)，因此， 收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大， 而完整性认定则通常不存在舞弊风险； 相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机， 则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。再如， 如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标， 而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认。
如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。
(二)关于风险评估程序
风险评估程序， 是注册会计师为了解被审计单位及其环境， 以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序。 风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查程序。
《中国注册会计师审计准则第 1141号 -财务报表审计中与舞弊相关的责任》第四章第三节对注册会计师实施风险评估程序作出了具体规定。本问题解答问题四对分析程序作出进一步解释。
实施风险评估程序， 对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况、销售模式和业务流程、 与收入相关的生产技术条件、收入的来源和构成、收入交易的特性、 收入确认的具体原则、所在行业的特殊事项、重大异常交易的商业理由、 被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式， 从而设计恰当的审计程序以发现此类错报。
注册会计师应当评价通过实施风险评估程序和执行其他相关活动获取的信息是否表明存在舞弊风险因素。 例如，如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到， 被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入， 从而高估利润的风险。
二、被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段有哪些？
答： 了解被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段， 有助于注册会计师更加有针对性地实施审计程序。 被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段举例如下：
(一)为了达到粉饰财务报表的 目的而虚增收入或提前确认收入
1.利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易。
2.通过未披露的关联方进行显失公允的交易。 例如，以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品。
3.通过出售关联方的股权， 使之从形式上不再构成关联方，但仍与之进行显失公允的交易， 或与未来或潜在的关联方进行显失公允的交易。
4.通过虚开商品销售发票虚增收入， 而将货款挂在应收账款中，并可能在以后期间计提坏账准备，或在期后冲销。
5.为了虚构销售收入， 将商品从某一地点移送至另一地点，凭出库单和运输单据为依据记录销售收入。
6.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入。例如， 销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款， 在发货时全额确认销售收入。
7.通过隐瞒售后回购或售后租回协议， 而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入。
8.采用完工百分比法确认劳务收入时， 故意低估预计总成本或多计实际发生的成本， 以通过高估完工百分比的方法实现当期多确认收入。
9.在采用代理商的销售模式时， 在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下， 按照相关购销交易的总额而非净额(扣除佣金和代理费等)确认收入。
10.当存在多种可供选择的收入确认会计政策或会计估计方法时，随意变更所选择的会计政策或会计估计方法。
11.选择与销售模式不匹配的收入确认会计政策。
(二)为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入
1.被审计单位将商品发出、 收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账， 或转入本单位以外的其他账户。
2.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时， 以新旧商品的差价确认收入。
3.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入， 而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入。
三、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象有哪些？
答：舞弊风险迹象， 是注册会计师在实施审计过程中发现的、 需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况。 存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象， 有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉， 从而更有针对性地采取应对措施。
通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象举例如下：
1.注册会计师发现，被审计单位的客户是否付款取决于下列情况：
(1)能否从第三方取得融资；
(2)能否转售给第三方(如经销商);
(3)被审计单位能否满足特定的重要条件。
2.未经客户同意， 在销售合同约定的发货期之前发送商品。
3.未经客户同意， 将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。
4.被审计单位的销售记录表明， 已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户。
5.在实际发货之前开具销售发票， 或实际未发货而开具销售发票。
6.对于期末之后的发货，在本期确认相关收入
7.实际销售情况与定单不符， 或者根据已取消的定单发货或重复发货。
8.已经销售给货运代理人的商品， 在期后有大量退回。
9.销售合同或发运单上的日期被更改， 或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户。
10.在接近期末时发生了大量或大额的交易。
11.交易之后长期不进行结算。
12.在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度。
13.发生异常大量的现金交易， 或被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况。
14.应收款款项收回时，付款单位与购买方不一致， 存在较多代付款的情况。
15.交易标的对交易 对手而言不具有合理用途。
16.主要客户自身规模与其交易规模不匹配。
四、在收入确认领域， 注册会计师如何实施分析程序？
答：在收入确认领域实施审计程序时， 分析程序是一种较为有效的方法， 注册会计师需要重视并充分利用分析程序， 发挥其在识别收入确认舞弊中的作用，
在收入确认领域、 注册会计师可以实施的分析程序的例子包括：
(1)将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较；
(2)分析月度或季度销售量变动趋势；
(3)将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、 税金等项目的变动幅度进行比较；
(4)将销售毛利率、应收账款周转率、 存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、 预算数或同行业其他企业数据进行比较；
(5)分析销售收入等财务信息与投入产出率、 劳动生产率、产能、水电能耗、 运输数量等非财务信息之间的关系；
(6)分析销售收入与销售费用之间的关系， 包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费， 以及销售机构的设置、规模、数量、分布等。
注册会计师通过实施分析程序， 可能识别出未注意到的异常关系，或难以发现的变动趋势，从而有目的、 有针对性地关注可能发生重大错报风险的领域，有助于评估重大错报风险， 为设计和实施应对措施提供基础。例如， 如果注册会计师发现被审计单位不断地为完成销售目标而增加销售量，或者大量的销售因不能收现而导致应收账款大量增加，需要对销售收入的真实性予以额外关注； 如果注册会计师发现被审计单位临近期末销售量大幅增加， 需要警惕将下期收入提前确认的可能性；如果注册会计师发现单笔大额收入能够减轻被审计单位盈利方面的压力， 或使被审计单位完成销售目标， 需要警惕被审计单位虚构收入的可能性。
如果发现异常或偏离预期的趋势或关系， 注册会计师需要认真调查其原因，评价是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险。 涉及期末收入和利润的异常关系尤其值得关注， 例如在报告期的最后几周内记录了不寻常的大额收入或异常交易。
注册会计师可能采取的调查方法举例如下：
(1)如果注册会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大， 注册会计师可以采用定性分析与定量分析相结合的方法，从行业及市场变化趋势、 产品销售价格和产品成本要素等方面对毛利率变动的合理性进行调查。
(2) 如果注册会计师发现应收账款余额较大， 或其增长幅度高于销售收入的增长幅度， 注册会计师需要分析具体原因 (如赊销政策和信用期限是否发生变化等)， 并在必要时采取恰当的措施，如扩大函证比例、 增加截止测试和期后收款测试的比例等。
(3)如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，可以询问管理层的适当人员， 并考虑管理层的答复是否与其他审计证据一致，例如， 如果管理层表示收入增长是由于销售量增加所致， 注册会计师可以调查与市场需求相关的情况。
五、注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险？
答：根据《中国注册会计师审计准则第1141号 -财务报表审计中与舞弊相关的责任》和《中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险采取的应对措施》 的规定，注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险， 并专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，
在应对该特别风险时， 如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。 在实施实质性程序时， 注册会计师需要根据交易的经济实质判断被审计单位收入确认的政策是否恰当， 特别是那些与复杂交易相关的政策。注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施， 获取充分，适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融入 更多的不可预见因素。《<中国注册会计师审计准则第1141号一 一财务报表审计中与舞弊相关的责任>应用指南》附录2列示 了应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序示例， 包括增加审计程序不可预见性的示例。
注册会计师可以采取的应对措施举例如下：
1.针对收入项目， 使用分解的数据实施实质性分析程序。 例如，按照月份、产品线或业务分部将本期收入与可比期间收入进行比较。
利用计算机辅助审计技术可能有助于发现异常的或未预期到的收入关系或交易。 本问题解答问题四对分析程序作出进一步解释。
2.向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议。 因为相关的会计处理是否适当， 往往会受到这些合同条款或协议的影响。例如，商品接受标准、 交货与付款条件、不承担期后或持续性的卖方义务、退货权、 保证转售金额以及撤销或退款等条款在此种情形下通常是相关的。
3.向被审计单位负责销售和市场开发的人员询问临近期末的销售或发货情况，向被审计单位内部法律顾问询问临近期末签订的销售合同是否存在异常的合同条款或条件。
4.期末在被审计单位的一 处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的商品情况(或待处理的退货)， 并实施其他适当的销售及存货截止测试。
5.对于通过电子方式自动生成、处理、 记录的销售交易得到适当地记录提供保证
6.调查重要交易对方的背景信息， 询问直接参与交易的员工交易对方是否与被审计单位存在关联方关系， 必要时，考虑是否实地走访存在疑虑的客户或供应商。
7.如果被审计单位采用完工百分比法确认与提供劳务或建造合同相关的收入， 注册会计师需要检查相关合同或其他文件， 以发现确认完工百分比的方法是否合理， 与从被审计单位内部获取的资料中相关信息是否一致， 以及完成的工作能否取得被审计单位客户的确认，能否得到监理报告、被审计单位与客户的结算单据等外部证据的验证，必要时可以利用专家的工作。
8.如果被审计单位采用经销商的销售模式， 注册会计师需要关注主要的经销商与被审计单位之间是否存在关联方关系，并通过检查被审计单位与经销商之间的协议或销售合同， 出库单、货运单、商品验收单等相关支持性凭证， 以确定是否满足收入确认的条件。此外，注册会计师还可以关注经销商布局的合理性、 被审计单位频繁发生经销商加入和退出的情况， 以及被审计单位对不稳定经销商的收入确认是否适当、退换货损失的处理是否适当等。
9.如果被审计单位采用代理商的销售模式， 注册会计师需要检查被审计单位与代理商之间的协议或合同， 确定是否确实存在委托与代理关系， 并检查被审计单位收入确认是否有代理商的销售清单、货物最终销售的证明等支持性凭据，
10.如果存在被审计单位关联方注销及非关联化的情况，注册会计师需要关注被审计单位将原关联方非关联化行为的动机及后续交易的真实性、公允性。
11.检查已记录的大额现金收入， 关注其是否有真实的商业背景；检查银行对账单和大额现金交易， 关注是否存在异常的资金流动。
12.结合出库单及销售费用中运输费等明细， 检查货物运输单，关注货物的流动是否真实存在， 从而确定交易的真实性。
13.结合销售合同中与收款、 验收相关的主要条款，对于大额应收账款长期未收回的客户， 分析被审计单位仍向其进行销售的合理性和真实性。
14.浏览被审计单位的总账、应收账款明细账、 收入明细账，以发现可能的异常活动。
15.检查收入明细账或类似记录的计算准确性， 追查将收入过入总账的过程。
16.分析和检查预收账款等账户期末余额， 确定不存在应在本期确认收入而未确认的情况。
17.分析和检查资产负债表日以后的贷项通知单和应收账款其他调整事项。
18.将临近期末发生的大额交易或异常交易与原始凭证相核对。
19.详细复核被审计单位在临近期末编制的调整分录，调查性质或金额异常的项目。
20.检查临近期末执行的重要销售合同， 以发现是否存在异常的定价、结算、发货、 退货、换货或验收条款。 对期后实施特定的检查以发现是否存在改变或撤销合同条款的情况， 以及是否存在退款的情况。
21.浏览期后一定时间的总账和明细账， 以发现是否存在销售收入冲回或大额销售退回的情况。
22.如果被审计单位在本期存在与收入确认相关的重大会计政策、会计估计变更或会计差错更正事项， 分析这些事项是否合理，检查是否在财务报表附注中作恰当披露。
今天是木子读吧陪你的第1334天」
股票投资需要具备财务思维，对企业财务具备一定的敏感度。财务思维有两个层次：
第一个层次是打通财务与业务之间的关系，知道企业每天从事的业务活动在财务上如何表现，会产生什么影响；有了这个基础，就可以更进一步，到达第二个层次，用财务的逻辑思考业务问题，让企业的各种业务活动紧密围绕“创造价值”这一主题进行，避免各种盲目的举措。
首先，从业务出发看业务在财务上如何表现，产生什么影响。企业的业务活动纷繁复杂，可以分为销售、采购、生产、薪酬、投资与融资五大业务循环，从每个循环的业务开始，看这些业务在财务上的表现和对财务数据的影响。
其次，你也可以反过来，用财务的逻辑来思考业务问题。在分析完五个业务循环后，再纵观财务报表全局，用财务的思维把这些业务整合起来。
对于投资者的我们，非财务人员来说，重要的不是如何“精确地”记账，而是如何用财务的逻辑理解业务，以便更好的发现好公司。从投资来说，对财务逻辑的全局性把握比对会计处理细节的精确理解更为重要。
更重要的是，你在工作中经常从财务角度反思一下自己的工作，逐渐建立财务思维。用财务的逻辑去理解自己的行业、战略，并最终洞悉行业和企业的未来，这才是投资中你需要具备的独立思考能力。
财报中的很多专业术语确实晦涩难懂，接下来，木子就用简单易懂的方式，介绍几个财报项目所代表的真正含义：
企业常见的竞争对手是谁？竞争对手可以有三个来源：同行业的公司、行业新进入者和替代产品提供者。
第一个来源是和我们同处一个行业的公司，比如，苹果和三星、耐克和阿迪达斯、麦当劳和肯德基，这些都是很明显的竞争关系，是属于同一行业中的不同公司。
第二个来源是行业新进入者。所谓新进入者，就是指那些原来并不在这个行业，但是因为看到行业非常赚钱，于是也加入进来的公司。比如，京东在2011年宣布进入家电零售领域，于是国美和苏宁就面临了一个新的竞争对手，这个竞争对手原来并不在它们的行业里，它就属于新进入者。
第三个来源是替代产品提供者。替代产品是指某种产品原来与这个行业没有任何关系，但随着技术进步，可能会把行业彻底给颠覆掉。比如，柯达虽然发明了世界上第一台数码相机，而且早在1998年就开始感觉到胶卷业务的下滑，可是由于胶卷业务的利润十分丰厚，一直舍不得放弃，就没有大力发展数码相机的业务。
2000年之后，数码相机的市场需求开始呈现翻倍式增长，而胶卷相机却以每年10%的速度下滑，这使得柯达在1997～2011年的15年间，市值蒸发了99%，最终在2012年申请了破产。这是一个典型的被替代产品颠覆的例子。形象地说，替代产品的提供者就是那个来颠覆你的“野蛮人。”
毛利率可以反映竞争的激烈程度。怎样才能了解一个行业的竞争激烈程度呢？最简单可行的方法就是花钱买行业研究报告，但这是成本比较高的方法。
另一种方法就是去询问这个行业的从业者，但十有八九你得到的答案都是“我们这个行业竞争非常激烈”，因为每个人都是以自己的标准来衡量竞争是否激烈的，所以这种回答并不十分客观。
其实，最快捷有效的方法就是去找这个行业里公司的毛利率水平。几乎每个行业都有上市公司，它们的信息都是公开可得的，你可以通过查阅它们公布的财务信息很方便地就能找到毛利率指标。
从应收账款看销售业务。不同的行业由于竞争程度、客户谈判能力的差异，有不同的应收款销售比例和收款周期，即使同一行业，不同战略定位的企业也会有不同的效率水平，其中就包括应收账款的收款周期。
在同一行业具有相似战略的情况下，应收账款的收款周期可以反映出销售业务的健康程度。
从应收账款看客户价值。应收账款除了可以帮你看到销售业务的健康程度，还可以帮你看到客户的价值。
如果企业的业务利润水平比较低，而企业因为交易而面临大额的资金占用成本和坏账损失风险，那就需要重新考虑是否有必要继续与这些客户保持业务关系了，你可以通过应收账款来评估客户的价值。
钱收不回来怎么办。销售业务需要经历签订合同、发货、收款三个步骤，这可能是一个漫长的过程。那如果钱收不回来怎么办？这时应收账款就会变成坏账。
木子先来说说该如何确定坏账？坏账的确定更大程度上是一种估计，而不是一种确认，所以判断的空间很大。
这里可能有人会想，计提坏账会减少利润，是不是就可以少交税呢？绝对不是，国家不可能让公司钻这样的漏洞，税法与会计准则的规定存在一定的差异。
按照会计准则，公司可以自由裁定坏账的计提，去制作会计报表，但是税法规定坏账的计提比例不得高于应收账款余额的5‰，也就是到计算交税的时候，只能按不超过5‰的应收账款计算坏账，这是一个很低的比例。
计提的坏账又收回来了。如果计提的坏账又收回来了，这说明当初的估计错了，应该纠正。之前提坏账减少了应收账款，减少了利润，现在就应该增加应收账款，增加利润。
这就会出现一个问题，比如去年计提坏账，去年的利润就减少了，今年收回了计提的坏账，今年的利润就增加了，这相当于利润在两个年度之间进行了重新分配。那会不会有人利用这一点来调整利润呢？
这就涉及到应收账款背后的秘密了，用坏账操纵利润。上面说过，坏账收回就意味着原来提坏账提错了，所以要把应收账款加回来，把利润加回来，这在客观上使去年的利润凭空减少了，而今年利润凭空增加了，也就是利润在两个不同的年度之间被重新调整了。
比如，A公司连续三年每年亏损500万元，按照证监会规定，上市公司连续三年亏损就要摘牌。假如A公司在第二年计提了1000万元坏账，让第二年的利润从原来的亏损500万元变成了亏损1500万元，但是第三年公司谎称1000万元的坏账收回来了，于是第三年的利润凭空增加了1000万元，从原来的亏损500万元变成了盈利500万元，反而扭亏为盈了。
事实中也常会看见一些公司连续两年亏损，到第三年就变成了盈利，而第四年又恢复到了亏损状态，这种情况就有可能是利用坏账在操纵利润。为什么公司要这样做呢？
最常见的一种目的就是避免利润的大幅波动。如果一家公司今年盈利1亿元，明年亏损2000万元，第三年盈利3000万元，第四年亏损8000万元，你肯定会觉得这家公司太不靠谱了，业绩不稳定。
那如果公司管理层利用坏账的方法，在盈利1亿元的时候，计提一部分坏账把利润降下来，第二年亏损的时候，再转回坏账把利润做上去，就能大大地减少利润的波动，让利润看起来是一个稳定增长的趋势。
再比如，公司8月份新上任了总经理，但当年业绩不好，大家不会认为是前任造成的。于是新上任的总经理就可以多提坏账把当年的业绩降下来，第二年再转回坏账提升利润，这样大家就会把第二年业绩的提升归功于新上任的总经理了。其实这跟工作好坏无关，只是玩了个会计上的小把戏而已。
财务语言变幻莫测，但不管它怎样变，只要你理解财务的深层含义，它就万变不离其宗，你都能揪出它的真面目来。
- 财报分析的四个匹配原则
- 非常重要的三个财务指标
- 投资成功与失败，最终是看你的品格
专注运动+财富管理：关注公众号（搜索）：木子读吧。关于价值投资的音频内容已经上线《喜马拉雅》，首页搜索“木子读吧每天10分钟”免费收听。踔厉奋发，勇毅前行！2023与你一起见证成长！
