议费对公司来说是常见的一项支出,会议场地的提供方一般也都能同时提供餐饮配套的服务,但是对会议餐费是否可以包括在”会议展览服务“中开票,却一直存在争议,今天我们就一起来学习一下相关政策,希望能让看到的朋友在处理相关问题时有一些启发。
一、“配套服务”没有更进一步解释带来的问题
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)是一个非常重要的文件,它对当时营改增后的许多争议问题进行了解答,和我们今天话题有关的是第十条:“宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。”
对开票方来说,会议展览属于现代服务税目,但和生活服务税目的餐饮住宿适用的增值税税率没区别,一般纳税人税率是6%(2019年10月1日到2022年12月31日,餐饮住宿加计抵减15%,要比会议展览多5%),小规模纳税人征收率是3%。因为餐费开不出专用发票,下家没法做进项税抵扣。这就导致了文件发布后,一些企业开始将不属于会议费的餐费开成了会议费。
后来税局应该是发现了这个问题,许多地区税局在公开或热线答疑中,一般还都是明确餐饮、住宿要单开票,不能一并将餐费按会议费算。我对这种处理还是有些疑问的,当然我并不是说企业把什么餐费都开成会议费对,而是因为这么处理,导致了许多实际发生的会议餐费也无法按“会议展览服务”开票。
二、对会议的“配套服务”如何理解?
财税[2016]140号并未对第十条中提到的会议“配套服务”做进一步解释,其他税局发布的文件中也没有。
《中央和国家机关会议费管理办法》的通知(财行[2016]214号)第十四条规定:“会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。”如果税局没有规定,从财行[2016]214号文件中可以看到餐饮是明确包括在会议费中。
另外从对国家对“市场主体法无禁止即可为”管理思路,如果税局的任何文件中均未明确餐饮不应包括在“会议展览服务”当中,那么会议实际发生的餐费是否应该开到会议费中?
三、会议费?报销应提供什么依据?
现行有效的税局文件并未明确会议费报销应提供何依据,对会议费报销的依据,实际还是参考2010已经废止的《企业所得税税前扣除办法》。现在可以找到的其他部门文件是《中央和国家机关会议费管理办法》的通知。
从企业的角度,为了会议费的增值税进项税可以抵扣,企业所得税税前可以扣除,?建议会议费报销时从严要求。
四、小结
我个人意见,根据现行政策,会议餐费应该包括在“会议展览服务”中,但如果某些企业为了少缴税而要求餐饮企业将日常招待餐费开成会议费那就属于虚开发票,需要按法律规定处罚。
?因为会议餐费是否可以包括在会议费中现阶段存在争议,建议企业也可以通过咨询12366热线或其他渠道,获得?当地的政策执行口径,避免不必要的损失。
?最后还是希望可以有文件或官方正式答疑对会议“配套服务”给予明确的界定,对会议费如何列支做出明确,既避免被不法之徒钻空子,也避免合法企业受损失。
饮业税率
餐饮业涉及的主要税种的税率:
1.营业税。按照营业额征收营业税,餐饮业适用的税率为5%。
2.城市维护建设税,按照交纳的营业税税额的7%(或5%、1%)交纳,具体税率按照纳税人所在地确定。
3.教育费附加,按照交纳的营业税税额的3%交纳,
4.其他附加,按照纳税人所在地的有关规定计算交纳。
5.所得税,如果你设立的餐饮企业为公司制企业的,则交纳企业所得税,按照应税所得(以企业会计利润为基础,根据税法的规定进行调整而得)的33%交纳。年应税所得在3万元以上10万元以下的,税率为27%,年应税所得在3万元以下的,税率为18%。 如果你设立的餐饮企业为个人独资企业或者合伙企业的话,则交纳个人所得税,税率为超额累进税率,分别为:应税所得5 000元以下的部分为5%,5 000-10 000元部分为10%,10 000-30 000元部分为20%,30 000-50 000元部分为30%,50 000元以上部分为35%。
6、代扣代缴个人所得税
工资、薪金不含税收入适用税率表
级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过475元的部分 5 0
2 超过475元至1825元的部分 10 25
3 超过1825元至4375元的部分 15 125
4 超过4375元至16375元的部分 20 375
5 超过16375元至31375元的部分 25 1375
6 超过31375元至45375元的部分 30 3375
7 超过45375元至58375元的部分 35 6375
8 超过58375元至70375元的部分 40 10375
9 超过70375元的部分 45 15375
7、车船使用税税率:从下面网址查看
8、印花税税率
(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;
(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五;
(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;
(4)借款合同,税率为万分之零点五;
(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花;
(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
9、房产税税率:
(一)从价计税:1.2%
(二)从租计税:12%(个人按市场价格出租的居民住房,房产税暂减按4%的税率征收)
10、土地使用税税率(定额税率)
城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财
(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。
“营改增”后餐饮业增值税计算方法
“营改增”后,餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税问题。如果坊间预测餐饮业增值税税率6%是准确的,则餐饮企业的税负将显著降低。例如,一家拉面馆每月购买适用13%税率的面粉、油等原材料20万元,购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料和燃料10万元,如果不考虑其他成本,该餐馆每月营业额为100万元,“营改增”之前的每月应缴营业税为100/5%=5万元,“营改增”后,每月应缴增值税为100/(1+6%)/6%-〔20/(1+13%)/13%+10/(1+17%)/17%〕=1.91万元,实际税负仅相当于原来的38%。
餐饮业税率为什么不一样
因为政策导向不同,国家对于不同的业态实行不同的政策导向1.需要扶持的,就降低税率。需要抑制的就提高税率。2.可以有进项发票的,比如大项餐饮,其进货多数都有发票,可以抵消进项税,所以看似税率高,其实并不高。而个体餐饮大多就没有发票,所以是6%,看似低其实并不少。3.政府特许的,这个是根据中央和地方规定而定,这里不做过多解释。
饮业税率
餐饮业涉及的主要税种的税率:
1.营业税。按照营业额征收营业税,餐饮业适用的税率为5%。
2.城市维护建设税,按照交纳的营业税税额的7%(或5%、1%)交纳,具体税率按照纳税人所在地确定。
3.教育费附加,按照交纳的营业税税额的3%交纳,
4.其他附加,按照纳税人所在地的有关规定计算交纳。
5.所得税,如果你设立的餐饮企业为公司制企业的,则交纳企业所得税,按照应税所得(以企业会计利润为基础,根据税法的规定进行调整而得)的33%交纳。年应税所得在3万元以上10万元以下的,税率为27%,年应税所得在3万元以下的,税率为18%。 如果你设立的餐饮企业为个人独资企业或者合伙企业的话,则交纳个人所得税,税率为超额累进税率,分别为:应税所得5 000元以下的部分为5%,5 000-10 000元部分为10%,10 000-30 000元部分为20%,30 000-50 000元部分为30%,50 000元以上部分为35%。
6、代扣代缴个人所得税
工资、薪金不含税收入适用税率表
级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过475元的部分 5 0
2 超过475元至1825元的部分 10 25
3 超过1825元至4375元的部分 15 125
4 超过4375元至16375元的部分 20 375
5 超过16375元至31375元的部分 25 1375
6 超过31375元至45375元的部分 30 3375
7 超过45375元至58375元的部分 35 6375
8 超过58375元至70375元的部分 40 10375
9 超过70375元的部分 45 15375
7、车船使用税税率:从下面网址查看
8、印花税税率
(1)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;
(2)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五;
(3)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;
(4)借款合同,税率为万分之零点五;
(5)对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花;
(6)营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
9、房产税税率:
(一)从价计税:1.2%
(二)从租计税:12%(个人按市场价格出租的居民住房,房产税暂减按4%的税率征收)
10、土地使用税税率(定额税率)
城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下:
(1)大城市0.5元至10元。
(2)中等城市0.4元至8元。
(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财
(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。
“营改增”后餐饮业增值税计算方法
“营改增”后,餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税问题。如果坊间预测餐饮业增值税税率6%是准确的,则餐饮企业的税负将显著降低。例如,一家拉面馆每月购买适用13%税率的面粉、油等原材料20万元,购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料和燃料10万元,如果不考虑其他成本,该餐馆每月营业额为100万元,“营改增”之前的每月应缴营业税为100/5%=5万元,“营改增”后,每月应缴增值税为100/(1+6%)/6%-〔20/(1+13%)/13%+10/(1+17%)/17%〕=1.91万元,实际税负仅相当于原来的38%。
餐饮业税率为什么不一样
因为政策导向不同,国家对于不同的业态实行不同的政策导向1.需要扶持的,就降低税率。需要抑制的就提高税率。2.可以有进项发票的,比如大项餐饮,其进货多数都有发票,可以抵消进项税,所以看似税率高,其实并不高。而个体餐饮大多就没有发票,所以是6%,看似低其实并不少。3.政府特许的,这个是根据中央和地方规定而定,这里不做过多解释。