到很多会计的留言，餐饮发票如何入账？老师今天统一回复下。

一、餐饮发票可以计入“差旅费”

有的企业职工出差，有现金补贴，有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。

二、餐饮发票可以计入“业务招待费”

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

三、餐饮发票可以计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工野外作业或者加班加点等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出计入招待费。

四、餐饮发票可以计入“会议费”

企业经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费，必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。

五、餐补是否需缴纳个人所得税

根据新个税法六条的规定，所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

因此，企业内部未设置食堂，给予员工的就餐补助不属于上述误餐补助的范畴，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

六、提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何征收增值税？

根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

......

本通知除第十七条规定的政策外，其他均自2016年5月1日起执行。

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来源：北京朝阳税务，12366北京中心、郝老师说会计

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、 餐饮业报销比例

餐饮发票财务上可实报实销，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。即所得税税前允许列支标准为销售（营业）收入的千分之五与餐饮发票金额的60%比较，数较小的部分。

二、 餐饮业发票的报销要注意以下几点

（1）报销费用必须以合理、合法、真实的凭证为依据。

（2）发生的费用必须按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。

（3）原始凭证必须按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必须完备。

（4）会计人员应认真审核各种凭证，对不合法的原始票据应拒绝报销。

（5）会计部门应加强各项费用凭证的审核工作，对不符合公司制度及越权审批的费用和支出一律不得报支。

三、 餐饮发票报销怎么入账

（1）计入“职工福利费”

餐饮发票报销可以入职工福利费，比如职工的防暑降温费、职工餐贴等。

（2）计入“差旅费”

餐饮发票报销可以入差旅费，差旅中的餐贴是可以入差旅费的，但是如果是招待费就只能入业务招待费了。

（3）计入“业务招待费”

餐饮发票可以入招待费，比如请客户吃饭的费用可以报销入招待费。

（4）计入“会议费”

餐饮发票可以入会议费，比如会议中产生的餐费。

（5）原始凭据

报销会议费中的餐饮发票税前可以扣除，但是报销时要附有相关的会议通知、签到等证明会议真实的凭据；报销招待费中的餐饮发票必须要附有招待费申请单。

（6）增值税专用发票抵扣

餐饮发票如果开的是增值税专用发票可以抵扣，但是做入招待费的餐饮发票不能抵扣。

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很多企业里，如果想要报销餐费是需要附上菜单的，否则一律不给报销。那么餐费是不是有强制要求必须附菜单才行？税法上有没有具体的规定？

我们先来看税务局对于这个问题的相关回复：

简单来说，餐饮费附菜单明细这件事，税务上是没有强制硬性规定和要求的。但是，企业有权利出于内控等管理方面的考虑，进行相关规定并要求员工执行。

相对而言，附有明细菜单的餐饮发票，更能证明业务的真实性，而且可以减少虚假报销。但单独就税务上而言，只要是取得的真实发生的、合规的餐饮费发票，都可以报销入账。

其实，这本身不是个什么大问题，需要报销的员工或公司的会计，根据企业的具体规定执行就行，企业让附菜单才能报销，那就执行附菜单报销即可。企业没有附菜单才能报销的规定，会计也不用担心，这个不会影响相关的税务处理。

由于餐费报销在很多公司都是经常性的发生，顺便在这里说一下大家问的比较多需要多加关注的几个问题：

1、收到一张用途是招待费的餐饮费专票，需要退回重开吗？

不需要退回重开，规定上是取得餐饮费支出不能进行抵扣进项，但并没有规定不得开具专票。收到这样的专票只要不抵扣进项就行，建议认证后进项税额转出处理即可。

2、餐饮费发票是都要计入业务招待费进行核算吗？具体怎么入账才合适？

餐饮费入账是要看具体情况的，业务开展需要招待客户吃饭的，入业务招待费；员工聚餐、加班就餐等，属于职工福利费；出差期间在相应标准内的餐费，入差旅费；企业组织员工职业培训，培训期间的餐费，入职工教育经费……

3、餐饮费发票，税率是多少？可以抵扣进项税吗？

餐费可以开普票或者专票，税率是6%，征收率是3%，现在普票还有免税的优惠。无论是专票还是普票，都不可以抵扣进项税。

收到专票，一般是认证后做进项税转出处理，或者直接进行不勾选抵扣处理。如果遇到餐饮费和住宿费开到同一张专票的情形，则全额进行认证抵扣，然后餐饮费部分做进项税转出处理，或者在勾选平台只勾选抵扣住宿费部分。

4、餐饮费的税前扣除是怎么规定的？有纳税筹划的空间吗？

前面说到了很多业务都会涉及餐饮费，不同业务产生的餐饮费税前扣除也是不同的。比如常见的业务招待费支出，是按费用的60%进行税前扣除，并且不能超过企业当年销售收入的5‰。而职工福利费支出，则可以按工资薪金总额的14%进行税前扣除。具体的税前扣除事宜，可以参照下方这张税前扣除表：

至于筹划空间，以业务招待费为例，只要用足了扣除限额就是纳税筹划了。

假设某企业已列支业务招待费为A，该企业当期销售收入为B，那么，业务招待费的扣除限额：A×60%≤B×5‰，由此可以推断出业务招待费≤8.3‰×B。所以，当期列支业务招待费等于当期销售收入×8.3‰时，就等于用足了业务招待费的扣除限额了。

另外，还可以通过分流业务招待费的方式进行筹划，比如业务宣传费的扣除限额是15%，这里就有一些方法和空间了，但需要注意把握合规性。

回到我们的餐费主题，大家还需要注意：记账的时候，最好不要只附一张发票，还需要有能够证明餐费真实性的材料：比如餐费入业务招待费，最好能有相关的审批手续，招待人员和招待地点的详细情况等。