论是招待客人还是自己人使用，茶叶这种消耗品肯定会经常购买，但是日常采购的茶叶记账的费用科目你弄清楚了吗？千万不要弄错了。税知君今天还给大家整理了业务招待费、差旅费、福利费等各项费用最新官方抵扣指南，绝对实用！
一
老会计竟然不会做账？
今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的茶叶计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！
殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。
二
茶叶到底应该计入什么项目？
公司办公室购买的茶叶，属于“管理费用-办公费”。
三
哪些福利才属于福利费？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
业务招待费、差旅费、福利费等
各项费用最新官方抵扣指南
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各种进项抵扣问题，一次回复！
招待费、差旅费、福利费、会议培训费的进项抵扣问题一直困扰着我们会计，来看看官方是怎么说的。
1）招待费
公司约了客户王经理吃饭，这个餐费能不能抵扣啊？
答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待个人住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣。
2）差旅费
公司员工下个月要去商务出差，机票，酒店，取得发票可以抵扣吗？
答：根据财税[2016]36号文，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。
营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务是用于员工因公出差，若能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。
< class="pgc-img">3）福利费
端午的粽子，中秋的月饼，过年大礼包，这些为员工准备的福利，如果能取得专票，可以抵扣吗？
答：作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的。
4）会议培训费
培训新员工的培训费，包含餐费和会议服务费，这些都可以抵扣吗？
答：会议费专票的税款是可以抵扣的。不过，注明了餐费的部分，得要另外开具，不能抵扣的。
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附进项抵扣要点
对一般纳税人而言，进项税抵扣是一个非常重要的问题，增值税少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣造成的。营改增全面后，企业衣食住行上的项目抵扣范围更大了，但细节上有哪些注意事项呢？为了让大伙能够轻松报税，整理了一些进项抵扣要点，一起看过来吧！
一、前置条件
办理一般纳税人资格。
二、必需取得合法有效抵扣凭证
主要包括以下几种有效凭证：
1、增值税专用发票
2、税控机动车销售统一发票
3、海关进口增值税专用缴款书
4、农产品收购发票
5、农产品销售发票
6、完税凭证
7、出口货物转内销证明
8、收费公路通行费发票
三、准予抵扣的规定
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额准予抵扣。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三) 企业在购进农产品时，应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，2017年7月1日起，由于简并增值税税率，取消13%税率，因此扣除率调整为11%，但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的，扣除率仍为13%。这里的进项税额=买价×扣除率
(四)企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的。
(五)增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额：在计算时可按照以下公式计算
高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3 %)x3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+ 5%)x5% 通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。
(六)不动产进项税额分期抵扣的规定
根据国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号），将不动产纳入抵扣范围后，无论是原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税，下面我们来看具体的规定：
①适用一般计税方法的试点纳税人和原增值税一般纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。（40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣）
②这里取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。
③不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。
④另外，房地产开发企业自行开发的房地产项目、融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定（按其进项税额实际取得的时点抵扣）。
⑤纳税人2016年5月1日后购进货物、设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。
四、必须在规定期限申请专票认证
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180日内办理认证或申请稽核比对，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，即：当月认证当月抵扣。
在（国家税务总局公告2017年第11号）中规定自2017年7月1日起，将原来的认证期限由180日延长至360日
同时请大家注意，纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按(国税函〔2009〕617号)执行，即在180日内认证抵扣。
补充：
1.税控机动车销售统一发票属于增值税专用发票，必须按照上述规定期限申请专票认证。
2.农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、出口货物转内销证明、收费公路通行费发票不需要认证就可以按规定抵扣进项，也就没有必须在规定期限申请专票认证，就是上述抵扣凭证没有规定认证期限。
来源：郝老师说会计、福建国税，鸿勤财税，鸿勤会计师；
业、单位的日常经营，茶叶是必不可少的。一年四季喝茶，不论对生活、对工作都是有很大的益处的。春季喝茶，阳气生发；夏季喝茶，清热解暑；秋季喝茶，神清气爽；冬季喝茶，温润滋补。但购买了茶叶如何入账？涉税如何处理呢？
一般来说，公司、单位购买茶叶用作内部用、外部用。内部用分为：办公室招待用、作为员工福利发放和员工日常办公引用。外部用主要是赠送客户。每一用途如何账务处理呢？下面给大家详细介绍一下。
< class="pgc-img">外购茶叶内部使用：
1.放在茶水间供员工日常饮用，购入茶叶就属于职工福利，进项税不能抵扣，不需要取得增值税专用发票。
2.放在办公室、会议室消耗，购入茶叶计入办公费、会议费均可，取得的增值税专用发票还可以抵扣进项税。
3.过节或者内部搞活动发给员工购入的茶叶，就属于职工福利，进项税不能抵扣，不需要取得专票。同时，并入工资薪金，缴纳个人所得税。
外购茶叶外部使用：
1.赠送客户茶叶礼盒，一般来说视同销售，购买茶叶取得的专票可以认证抵扣。
综上所述，不管外购茶叶的账务怎样处理，一定要有理有据，能说得通。本着实质重于形式的原则，在应对审计时能以理服人。
< class="pgc-img">下面举个例子，大家一起来看看：
2018年9月26日，信阳市《关于明确市直机关办公用茶开支标准的通知》，规定：办公用茶开支标准按上年末在编实有人数，每人每年不超过300元，采购所需经费在单位日常公用经费中开支。
2020年3月31日，恩施州脱贫攻坚指挥部、恩施州新冠疫情防控指挥部联合印发《2020年恩施州春茶消费扶贫方案》，各级党政机关、国有企业、事业单位工会利用工会福利经费为每位工会会员购买300元的恩施春茶。
各级机关发出“购茶令”，并规定茶叶的账务处理进入相对应的财务科目。
一片树叶富裕一方百姓。茶叶不仅是世界公认的健康饮品，也是助推乡村振兴的重要产业。希望公司、单位都在日常经营中购买茶叶，营造优秀的工作氛围，并帮助茶农增收！记得要正确入账哦！
司买茶叶会计上和税务上分别如何处理？
·情况一：公司内部直接消耗放在茶水间公共区域给员工集体饮用，此时会计上作为职工福利入账，税务上把握进项不得抵扣。
·情况二：公司内部直接耗用放在公司会议室，仅供公司内部员工开会使用，此时会计上作为办公费入账，税务上把握进项税额可以抵扣。
< class="pgc-img">·情况三：公司用于招待客人耗用，此时作为招待费入账，税务上把握进项税额不得抵扣。
·情况四：公司过节按照人头发给员工，此时作为福利费入账，税务上把握进项税额不得抵扣，同时按照工资薪金代扣个人所得税。
·情况五：公司外购的茶叶直接送给客户，此时按照招待费入账，税务上增值税要视同销售，进项可以抵扣。同时如果赠送的客户是公司，没有对应到实际个人，无需代扣个税。如果对应到了个人要按照20%代扣个税。
< class="pgc-img">以上就是关于公司购买茶叶的几种财税处理。
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