心提示：企业在日常经营活动中，送礼是不可回避的问题，如何送礼是个学问，如何进行恰当的财税处理，对财务人员来说是一个比较大的挑战。
一、企业送礼的13种情形
第一、购买礼品用于集体福利
第二、自产货物用于集体福利
第三、购买礼品发放给职工（包括离退休人员）
第四、自产货物发放给职工（包括离退休人员）
第五、自产货物赠送给客户
第六、购买礼品赠送给客户
第七、自产货物用于捐赠（限额和全额）
第八、买一赠一
第九、自产货物用于市场推广
第十、充值卡送礼品
第十一、给职工和客户发放购物卡
第十二、给职工和客户发网络红包
第十三、现金发放过节费
二、具体的财税处理
第一、货物用于集体福利的财税处理：
ABC公司是一家食品生产企业，本月将外购的鸡蛋一批，进价5000元，进项税额650元，用于职工食堂。
1、会计处理：
购进时：借：库存商品 5000
应交税费-增值税（进项税额）650
贷：银行存款 5650
食堂领用时：借：应付职工薪酬-非货币性福利5650
贷：库存商品 5000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
期末计提职工薪酬时：借记生产成本、管理费用等 ，贷记应付职工薪酬 。
2、增值税：购进的进项税额需转出，因这按《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。
3、企业所得税：不视同销售，转出的进项税额并入职工福利费限额扣除。
4、个人所得税：不征收个人所得税。按现行税法集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。
第二、自产货物用于集体福利的财税处理
ABC公司本月将生产的面包用于职工食堂供职工食用，已知生产成本为4000元，市场售价为5000元
1、会计处理：
领用时：借：应付职工薪酬-非货币性福利4650
贷：库存商品4000
应交税费-应交增值税(销项税额)650 ，
期末计提职工薪酬时：借记生产成本、管理费用等、 贷记应付职工薪酬
2、增值税：按对外销售的价格计提销项税额，消耗的材料等进项允许抵扣，为视同销售行为。
3、企业所得税：资产的所有权仍然属于企业所拥有，因此不视同销售；价税合计金额并入职工福利费限额扣除。
4、个人所得税：不征收个人所得税，因为其是用于集体福利。
第三、购买礼品发放给职工（包括离退休人员）的财税处理：
1、会计处理：同情形一
2、增值税：转出进项税额。
3、企业所得税：无企业所得税交纳，因为视同销售确认收入与同时确认视同销售成本金额相等，不产生价差。
4、个人所得税：并入当月工资中计算扣缴个人所得税。
第四、将自产货物发放给职工的财税处理
ABC公司本月将生产的食品一批发给员工作福利，已知食品的生产成本为8000元，对外销售10000元
1、会计处理：
发放时：借：应付职工薪酬-非货币性福利 113000
贷：主营业务收入 10000
应交税费-应交增值税(销项税额) 1300
同时结转成本 借记主营业务成本8000 ， 贷记库存商品8000 ，期末计提职工薪酬时：借记管理费用等--福利费 ， 贷记应付职工薪酬 113000
2、增值税：计提销项税额，消耗的材料等进项税允许抵扣。依据：同情形二
3、企业所得税：视同销售确认收入10000，同时确认视同销售成本80000元；以视同销售收入，增加业务招待费、广告费计提基数；价税合计金额并入职工福利费限额扣除。依据：同情形三
4、个人所得税：并入当月工资中计算扣缴个人所得税。
第五、自产货物赠送给客户的财税处理
ABC公司本月将食品一批无偿赠送给客户，已知食品成本8000元，对外销售10000元。
1、会计处理：借记管理费用---业务招待费9300 ，
贷：库存商品 8000
应交税费-应交增值税(销项税额)1300
2、增值税:视同销售计提销项税额，耗用材料的进项税额允许抵扣。
3、企业所得税：视同销售确认收入10000，同时确认视同销售成本8000；以视同销售收入增加业务招待费、广告费计提基数；以库存商品及销项税额合计数计入业务招待费，按规定限额扣除；公司负担的个人所得税不允许税前扣除。
4、个人所得税：按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，适用20%折比例税率，企业负责代扣代缴。
第六、购买礼品赠送给客户的财税处理：
1、 会计处理：购进时：借记库存商品 ，应交税费-增值税（进项税额），贷记银行存款 ，赠送时：借记管理费用---业务招待费 ，贷记库存商品 ，应交税费-应交增值税(销项税额)
2、增值税:视同销售计提销项税额，进项税额允许抵扣。依据：同情形五：购买商品作为礼品赠送给客户，最大的关注点增值税如何处理的问题。因为给客户赠送礼品理应计入业务招待费，如果认为是个人消费，根据财税【2016】36号文规定，应做进项转出处理；如果认为是赠送，则应视同销售。个人认为，礼品赠送，企业并不是最终的消费者，增值税需要向下游传递，应作视同销售处理。
3、企业所得税：视同销售确认收入，同时确认视同销售成本；以视同销售收入增加业务招待费、广告费计提基数；对计入业务招待费在规定限额内扣除；；公司负担的个人所得税不允许税前扣除。依据：同情形五
4、个人所得税：按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税依据：同情形五新的自然人税收管理系统扣缴客户端中增加了偶然所得汇总申报的选项，当企业向不特定的对象随机赠送礼品或发放红包时，不需要填写姓名、身份证号等信息，可汇总申报个人偶然所得的个人所得税。
第七、将自产货物用于捐赠的财税处理
1、会计处理：借记：营业外支出---限额扣除或全额扣除，贷记库存商品，应交税费--应交增值税（进项税额转出）或 应交税费--应交增值税（销项税额）
2、增值税：捐赠分公益性捐赠或非公益性捐赠，其对应的税金支出计入营业外支出中。
3、企业所得税：（假定不考虑以前年度捐赠额结转等情形）A、首先分析视同销售业务：同时调增视同销售收入调减视同销售成本，B、再分析捐赠业务：分可可全额扣除的及取限额扣除，其中全额扣除全部在当期扣除，限额扣除的，可结转以后三年内扣除。
C、视同销售收入可增加广告费和招待费限额的计提基数。八、买第八、有关买一赠一的财税处理
ABC公司本月销售食品一批，金额为10000元，同时赠送一批酒精，已知食品成本为4000元，酒精成本为1000元。
1、会计处理：
借：银行存款 113000
贷：主营业务收入——食品80000
主营业务收入---酒精20000酒
应交税费——应交增值税（销项税额）1300
结转成本 借：主营业务成本——食品4000
酒精 1 000
贷：库存商品——食品4000
酒精 1000
2、增值税：不是无偿赠送，不适用视同销售的规定，可视为捆绑销售或者实物折扣。发票应该分开开具。
3、企业所得税：赠品不按视同销售处理应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
4、个人所得税：不代扣代缴。
第九、将自产货物用于市场推广的财税处理
ABC公司为扩大市场影响力，春节前，将自己生产的食品向市民开展赠送活动。该批产品成本10万元，公允价值20万元（不含税）。
1、会计处理：借：销售费用---广告和业务宣传费 12.6
贷：库存商品 10
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.6
2、增值税:视同销售计提销项税额2.6万元，进项税额允许抵扣。
3、企业所得税：视同销售确认收入20万元，同时确认视同销售成本10万元；以视同销售收入20万元增加业务招待费、广告费计提基数；12.6万元计入广告费和业务宣传费按规定限额扣除；公司负担的个人所得税不允许税前扣除。
4、个人所得税：按照“偶然所得”项目计算缴纳。
第十、购物时送折扣券的财税处理
ABC公司在销售食品时，凡购食品1000元时，送折扣券200元，下次消费时可以直接抵贷贷款
1、会计处理：
购物时：借：银行存款 1130
贷： 主营业务收入1000
应交税费-应交增值税<销项税额>130
下次购物时用折扣券直接抵货款.则按实际收到的货款借记银行存款 ,贷记主营业务收入及销项税额。
2、增值税：实质是一种打折销售，所以应按折扣后的价格交纳增值税。
3、企业所得税：按实际收入成实际成本计算企业的应纳税所得额。4、个人所得税：不征收个人所得税。依据：《
第十一、给职工和客户发放购物卡的财税处理
ABC公司为欢度春节在超市购买面值1000元的购物卡150张，其中发放给职工100张用于采购山核桃等节日用品，赠送给客户50张作为礼品。
1、会计处理购卡时借：预付账款 150000
贷：银行存款 150000
发给给职工时：借：管理费用-福利费 100000
贷：应付职工薪酬 100000
借：应付职工薪酬 100000
贷：预付账款 100000
赠送给客户时：借：销售费用-业务招待费 50000
贷：预付账款 50000
2、 增值税：发放时不视同销售；取得超市开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”（601），发票税率栏填写“不征税”。依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条第一项规定：单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
2、企业所得税：发放前不得税前扣除，发放时分别作为福利费（职工部分）和业务招待费（客户部分）在企业所得税前限额扣除。
4、个人所得税：发放给职工部分并入工资薪金所得计算缴纳；发放给客户部分按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
第十二、给职工和客户发网络红包的财税处理
ABC公司在2020年元旦晚会上，来宾（非本公司员工）可以微信扫码随机获取微信红包，来宾吴先生获得微信红包800元。同时，该公司通过微信平台向本单位职工每人发放定向红包1000元，合计发放10万元。
1、 会计处理：略
2、企业所得税：800元计入业务招待费限额扣除，对于公司负担的个人所得税不允许税前扣除；10万元计入职工福利费限额扣除。
3、个人所得税：A、对于吴先生，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
第十三、现金发放过节费的财税处理
为欢度春节，ABC公司给120名员工每人发放过节费1500元。
1、 会计处理（略）
2、企业所得税：并入福利费在不超过工资薪金14%的标准限额扣除。
3、个人所得税：全额计入当月工资薪金来由公司代扣代缴
三、几个重要提示
1、有关将自产的货物用于赠送，捐赠、业务宣传及用作非应税项目，是作为视同销售处理的，但是否需要在财务上确认收入，并同时结转成本目前并没有统一的定论。因为确认收入及成本与按成本及市价确认的销项税额作为成本费用支出，并不影响最终的损益，但其企业企业的收入额，成本额，费用额，最终影响与收入有关的费用限额扣除，如业务招待费，广告及业务宣传费。
2、在实务中，对有扣除上限的如福利费，业务招待费，广告及业务宣传费等最好不要对应的确认成财务的收入额，否则可能导致部分费用无法全额扣除，直接给企业带来不利的影响。
本私塾课堂持续讲企业财经方面的实务事及热难点问题，希望能对各位财务同仁有所帮助，对各类企业有所启迪，谢谢大家的持续关注及支持！
<>日更新一篇，这是我分享的第【959篇】原创文章
明天就是平安夜了
这两天刷朋友圈的时候看到了这样一幕
睁眼再看整个朋友圈都在@微信官方
给自己的头像@上一顶圣诞帽
也有@微信官网，@微信官方，@微信团队，@微信马化腾……
表说，还真有人戴上了，看到了，毫无违和感，就像是定做的一样
不一会，整个朋友圈全是这样的头像
于是，越来越多的小可爱们，加入了@帽子的行列。
不久一批绿色的帽子出现了，很多朋友担心微信不小心给了绿的，赶紧注明，
我想要圣诞帽，不要绿色的吗，谢谢了，@微信官方
发完之后，静静等待，拼命刷新，见证奇迹的时刻一直没有到来，帽子呢？
还记得这句话吗：
今天是腾讯老总马化腾的生日，只要把这条消息转发给5个QQ群，就会有100Q币拿，昵称会变红，系统还会自动给你加一个太阳。发完之后看看你的头像。
还有这句话：
圣诞专属福利，转发这条文字到朋友圈，并保留三分钟，头像上就会自动戴上一顶圣诞帽。
或者这句话：
你给三十个人发圣诞快乐四个字，然后系统会针对你的头像奖励小圣诞帽。我已经领到了，是真的……
每年圣诞节前夕，微信都要出来走两步，光荣承担起给大家的头像戴圣诞帽的艰巨任务。
当然，今年的操作简单多了。@一下就行，真是不要太方便！
更有收智商税的：
大家好，这里是微信官方。因为今天的圣诞帽需求量实在太高，我们P不过来。请大家稍安勿躁，我们正在联系外包团队，争取在圣诞前做到人人有脑子，不对，是人人有帽子。
另外，因为队列十分紧张。有特殊需求要插队的朋友可以转账5.20给我，我给你安排插队。
别问我为什么比别人便宜 因为没有中间商赚差价
那么，这些头像上的圣诞帽怎么来的？
嗯……真相是，他们在@微信官方后，就会美滋滋地用圣诞帽头像制作器，给自己的头像P上一顶圣诞帽。保存下来，然后更换头像……【真相就是：自己P，自己换！】
意不意外？惊不惊喜？
圣诞节就要到了，还有什么好玩的没有，其实很多，都可以玩的，比如说，娃娃机？
太老了，多少遍了。
是吗，那你知道我是什么时候开始说这个家伙的吗？从2016年7月29日，我是第一次说的这个娃娃机，距今已经一年多的时间了，你看了，做了没有？
【439】做生意的本质就是赚钱，投入10万赚20万的生意你做吗？
【440】会员基数最重要
【592】你太急了
【789】刘克：小明的饭店用了这个神器以后，店里面的人越来越多了
【790】刘克：成功是方法正确，目标明确的，坚持
看，足足五篇文章说娃娃机，好像还有，记不住了，文章太多了，900多篇了，接近1000篇文章了。
我不卖这玩意，但是，我只知道这玩意能赚多少钱，我去年冬天去东北的时候还劝当地的一个读者做这娃娃机项目，但是他一直犹豫，没做，现在，娃娃机火了。
你可以先看这玩意赚多少钱。
优势：
娃娃机，当天投放，当天赚钱，无需人员，无需管理，自动赚钱，无人化管理。
功能：
1) 机器可安装自动开关定时器，也可通过手机后台管理,设定好时间，机器就会自动开关机，准时营业赚钱无忧,人民币,微信,代币,支付宝支付样样齐全。
2) 机台后台控制系统可清楚查帐，可精确无误统计收入多少金额，出货多少礼品，经营管理轻松方便。
盈利分析：
1、 前期投资：(注：机台价格最热销机型作为参考，6台为例)
无人兑币机：3500至6500元/台×1台=3500至6500元
娃娃机：6台×2500元至5500/台=15000至33000元
机台投资费用为：3500至6500元+15000至33000元=18500至39500元
2)场地租金价格：由于场地位置和人流及租借方式的不同，这里按照300元/台计算：300元/台×6台=1800元
3)礼品费用：娃娃在某宝上拿货，价格在1元到10几元都有，这里就以5元/只为例，5元×40只/台×6台=1200元
4)电费费用为：每台机耗电70w/小时，每天营业10个小时算，一台机一月大概21元，6台就是130元
娃娃机前期成本投入：18500至39500+1800+1200+130=21630至42630元
2、娃娃机回报及资金回流，解决投资娃娃机不赚钱的问题。
(注：以下是自营店的数据来做分析的，以最低平均每台赚90元/天)
*每月平均收入=90元/天×6台×30天=16200元/月
*每月平均利润=16200元/月-18500至39500×5%(机台折旧)-1800(场地租金)-礼品费用1200-130(电费)=13070元
资金回流时间为：18500至39500元÷9895元≈2至4个月回本，也就是说你只要在二个月至四个月实现回本开始盈利!而此时机台已是赚到的。
2个月回本，第一年月入万元
你要做的，就是找到合适的位置!
不是说好的圣诞活动吗，怎么又和娃娃机搞起来了，其实，在前面的文章里面已经有了娃娃机在饭店搞活动的方法了，你没有耐心看而已，就像我一年半以前就说娃娃机，要是你那时候就开始干了，我算算啊，一个月就算一万元这也15万了，啊，你丢了15万……
除了上面说的方法，娃娃机还能有什么玩法，太多了，也是去年，2016年9月17日，在杭州，没错，你猜对了，马云搞的，用支付宝淘气值换抓娃娃机的机会，不过，这次抓的不是娃娃，是，大，闸，蟹。你没看错，是大闸蟹。
9月17日，杭州湖滨银泰出现了一台大闸蟹夹娃娃机，
里面放的不是卡通玩偶，而是堆成小山的鲜活大闸蟹！
开了脑洞了吗，从娃娃机抓娃娃开始，到抓螃蟹，然后可以抓口红，抓手机，抓……对了，还能抓什么？
再来继续开，这次开的大一点。
螃蟹，龙虾，海螺，昆虫，猫，保鲜膜，洋葱，球鞋，烤串，蛋糕，反正我觉得是没有什么不能抓的，只要你想到的都可抓，好像还有小男孩？
以后家里小孩再问从哪里来的，又多了一个途径，抓娃娃机抓来的……
你会说，说了这么多和我圣诞节搞营销有什么关系？
我都帮你到这里了，就再帮帮你吧，你看上面了，这样一台机2500-5500元价格，你可以搞一台或者几台，搁到你店里面，抓，什么都可以抓，你可以抓菜，抓酒，抓肉，抓鸡，抓红包，抓金蛋，抓……一切。
还不明白，节日气氛，只要你充值100元，就送你10个抓娃娃机的金币，至于里面是什么，我相信现在除了老板娘不敢放进去，估计你啥都敢放进去了。
可以多抓几次吗，刚才的一会就用光了！
当然，100元起充，金额可以在店里面吃饭，金币可以抓老板娘，不，除了老板娘都可以抓……
你有多少台机器，就得有几台在排队，里面你准备放什么？
都抓住赔钱怎么办？
我晕！
你不知道，抓住的概率是可调的吗？想让抓几次就抓几次，好，我就帮到这里了，圣诞快乐。
圣诞节我要充值过百万@微信官方
2017.12.24
刘克（万能的姐夫）系头条号签约作者
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姐夫说：越害怕越失去，越付出越成功，越分享越快乐！
每天一篇原创，这是我的第【959】篇原创文章
2月31日华夏未来东丽基地跨年晚会与吉祥凯悦酒店举行，天津天宝MINI亮相此次活动。
2019年的最后一天精心打扮的小朋友以及家长们闪亮登场，天津天宝MINI在签到处设立展台，为小朋友们发放新年礼物。
< class="pgc-img">现场小朋友们纷纷与MINI拍照打卡，MINI拍照道具也深受小朋友们的喜爱。
活动现场还亮相了新一季MINI CLUBMAN和MINI COUNTRYMAN
< class="pgc-img">两款MINI家族主力车型，24期0息的金融政策也是非常吸引家长们的目光。
2019年最后的祝福送给在场的所有小朋友，2020MINI依然是自带亮点。
新年快乐。
2007年12月8日，天津天宝取得了BMW集团旗下MINI品牌的正式授权，于天津市空港经济区70号创建了极具个性品味的MINI展厅，以黑色基底配以活泼色彩，烘托各款MINI汽车和MINI Lifestyle精品，充分体现了MINI的张扬、激情、特立独行的品牌理念。
< class="pgc-img">< class="pgc-img">坚持“始于原创，忠于原创”的态度，MINI继承了高档小型车细分市场领导者的地位，并在驾驶乐趣、材质与质感、以及个性化等方面全面升级。外观设计上，新车型进一步延续了MINI所有经典特征。车内空间、安全性、功能配置、做工及品质、运动操控和乘坐舒适性方面都进行了革命性的进化。全新发动机提高了驾驶乐趣和燃油经济性。多种创新的驾驶者辅助系统，前所未有地将MINI与驾驶者无缝衔接起来。
< class="pgc-img">在这十二年时间里，天津天宝MINI在行业内取得了骄人的成绩，从年销售量60台，发展到现在年销售850台，每年以130%的速度增长，在天津地区有超过3000台的MINI保有量；获得了业界媒体的各类奖项，受到了大家的一致好评；每月的车主讲堂，各种车主俱乐部车友会活动，都得到了大量车主的喜爱。我们MINI的团队获得了MIN中国的颁发的优秀团队奖；连续两年获得全国优秀MINI经销商称号，销售业绩突出，团队工作人员分别取得由MINI中国颁发的专业资格认证。只有优秀的团队才能保障我们为更多喜欢MINI的客户带来最好最优质的服务。
