、不开票少申报收入风险

典型案例:A公司为餐饮业小规模纳税人。客人结账时向A公司索取发票，A公司跟客人说不开发票可以打9.5折，客人同意。A公司当月实际取得开具发票收入金额6万元，未开发票收入金额30万元，但当月仅申报9万元收入，其中开票收入6万元，未开票收入3万元，少记不开票收入。

风险描述:

1.没按规定向消费者开具发票。

2.少记不开票收入，未全额申报营业收入。

风险防控建议:

餐饮行业的税控一直是税务部门的税控难点，但并不代表税务部门无法稽查。如上案例中有明确制度，不开发票可以打折或赠送饮料的行为，很容易被税务机关钓鱼。餐饮行业一定不要有侥幸的心态，在以数治税的今天，不开发票打折的行为如画蛇添足，多此一举。

二、利用移动支付等方式隐匿收入风险

典型案例:B餐饮企业是小规模纳税人，以前经常通过现金结算餐费。在电子支付普及后，多使用微信、支付宝等便捷的方式收款。税务机关发现，该企业与同地区、同行业店铺的纳税申报收入相差甚远，经调查发现，消费者大部分使用微信、支付宝二维码付款，但微信、支付宝账户二维码为个人账户，该企业对公账户流水金额不能完整显示其营业收入。

风险描述:

餐饮企业多面对个人消费者，决定了现金和移动支付方式取得收入占较大比重。通过电子支付把收入转到个人账户或直接收取现金，该部分收入以不入账或设置账外账的形式隐匿应税收入。

风险防控建议:

金税4期既有大数据的支持，也会对法人、股东、职工账户的监管。利用个人账户收款，税务部门是不可能不知道的，只是您的行为够不够的上罚款而已。

三、以餐费抵顶成本费用风险

典型案例:税务机关检查C餐饮企业时发现，该企业申报的营业收入与实际经营规模不相匹配，经查实，该餐饮企业当年实际收入达384万元，但申报的收入仅为324万元，有60万元收入没有体现。据该企业财务经理反映，60万元的款项是该餐饮企业在出租方和供应商用餐消费后产生的餐费直接抵消餐饮企业应支出的房屋租金和货款，因而未将该笔款项计入收入。

风险描述:以餐费抵消房屋租金、粮油米面等成本费用，少计抵消部分的收入。出租方、供应商等通过在餐饮店用餐消费，抵消餐饮企业应支出的租金、原材料等费用，餐饮企业没有把该部分收入及成本费用分别核算。

风险防控建议:

与企业之间的账务往来一定要谨慎。如上案例中，以餐饮抵房租，餐饮要视同销售计税，缴纳增值税。企业也没有什么可逃的，毕竟房租成本是明账，抵房租成本的产品总要入账的，不然房租的账是平不了的。何况，对方企业也要入账。对方企业入账，本公司的业务也就反应到了税务的数据库中，本公司不入账只能是掩耳盗铃。

四、扣除佣金后不足额申报风险

典型案例:E餐饮企业与某外卖平台签订服务合同，约定按通过平台下单总额的15%支付佣金服务费，2023年1月通过平台下单销售总额100万元，扣除佣金服务费15万元后，餐饮企业实际收到款项85万元，餐饮企业按85万元作为收入申报。

风险描述：对于网络订单在计算收入时以扣除平台费后的实际收到的款项计税申报收入，与税收政策规定的销售收入有差异，按扣除后金额申报，存在少申报缴税风险。

风险防控建议:

外面平台的佣金属于购买的服务费或广宣费。和企业的收入是两个独立的概念。虽然企业并未收到全款，而是平台直接扣除了付费。但餐饮企业仍要按全款计入营业收入并纳税。

五、混收入，套用低税率风险

典型案例:F餐饮企业(属于增值税一般纳税人) 附设产品展销区销售非现场制作或外购的辣椒酱、腊肉、粽子、月饼、酒水等产品，顾客到店就餐后，购买上述产品，餐饮企业在申报时一并按餐饮服务进行申报。

风险描述:混淆不同业务收入，增值税套用低税率申报。

风险防控建议:

税法规定，适用不同税率的申报纳税时应当分别纳税。如果不能区分的从高税率。这一块企业还是不要耍小聪明反而害了自己。

• 来源：张章说分录
• 作者：张章说分录

• 图文编辑：沐林财讯

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、餐饮小白谨慎介入，加盟不可取。

目前来看，开餐饮店不是一个很明智的选择，现在开业成功率还很低，尤其餐饮小白，轻易不要选择餐饮行业，原因，辛苦，利润低，细节太多，另外尽量不要加盟，加盟公司打着加盟的名义，实为高价倾销机器设备，或者赚取加盟费。加盟所说的选址、宣传、品牌很多都是网上扒下来的方案，实际落地就没啥用，在网络商城这样的文案一大堆。餐饮小白要想试水最好从投资低的街边小店开始，交学费也不心疼。

二、餐饮老板规避风险，谨慎扩张。

开了多年餐馆的餐饮老炮，2023一年结束也是惊呼，太难了，哈哈。要不是春节期间可以拉回来点营业额，基本都是要崩溃了，大家都是归结于经济形式不好，老百姓不消费，其实这是大环境，仔细拆分你会发现，还有多方面的影响，餐饮服务群体不同了，时代不同了，消费主力逐渐从七八十年代的人，过渡到90后和00后，以前开店的老炮眼光和餐饮模式已经不适应时代，不适应新的客户群体，打败方便面的是外卖，干倒饮料可乐的是奶茶，新型餐饮应运而生，2024开店要有新思路，老套路不好使了。

三、新时代新机遇、颠覆传统餐饮

2024餐饮开店要有新思路，无论经济怎么发生改变，人们对美好生活的渴望从来没有变化过。人们希望能够体验更好的东西，能够吃到更好的东西，这种体验包含着对更干净环境的需求。所有的品类都值得持续进行品质升级，包括产品是不是更天然、更干净、更安全、更有机、更健康、更安全和更好的服务等等。在同等价格条件，高品质一定打败低品质！市场需求无比巨大，消费升级的红利始终都存在，只是过去没有努力真正做到升级。本人理解新时代的餐饮就是“聚焦精致餐饮”，聚焦把店面的特色或产品发挥到极致。啥都有啥都一般的店存在的空间会随着时代的发展越来小，经营的难度也越来越难。

四、餐饮类型选择很重要

根据消费者的特定需求，按照一定的目标进行业态分类。业态分类是指正餐、简餐、快餐、休闲餐、西餐、早餐及外卖。选择哪个赛道就看自己，但是餐饮绝对是辛苦活，一入餐饮愁四海，没休息没节假日，以前都是为了吃饱肚子当厨子，现在拿钱开餐厅进军餐饮行业，不容易外行都会赔钱都找不到原因的。要想干先去学习，去当配菜、采买、收银、了解清楚再开店，祝大家开店成功龙年大吉，财源广进。

亚峰，中农康正技术服务有限公司餐饮技术服务部经理，国家注册体系审核员，优秀专业讲师，多区域市场监督管理局特邀餐饮领域讲师，负责多区域食品安全事故应急演练策划与实施，负责校园食堂风险评估及规范提升项目，国防大学国内校区食堂年度食品安全管控服务项目负责人。

除上述课程外，我们还推出了“手把手教”、所长课堂等系列课程，部分课程清单如下：