者：小晟
连锁餐饮企业在业务中资金大多数都是由总部统一管理，在需要使用资金时由总部向各门店调动后支付或直接支付给相关收款人。
< class="pgc-img">（该图片来源于腾讯公关图片库）
但是，在税务监管日趋严格的情况下，需要注意资金管理的合规，避免因资金管理不合规而面临稽查的风险。
稽查案例
?国家税务总局洛阳市税务局在对辖区内长亏不倒且用票量正常的相关企业进行风险扫描时，发现某集团企业A企业与其下属两家子公司M公司、N公司及A企业的关联企业B公司之间的资金往来存在疑点。
?税务干部经过深入调查，发现A企业通过设立“资金池”进行资金运作。但相关企业没有及时足额进行申报纳税，税务部门对该行为进行了风险分析，包括增值税和企业所得税方面的风险。
?最终，在税务部门的辅导下，A、B企业自行补缴了增值税、企业所得税、印花税等税款及滞纳金。
税务风险相关政策
?根据《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条之规定，2019年2月1日—2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。后财政部、税务总局联合发布公告，将该政策执行期限延续至2027年12月31日。
?根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，关联企业之间无偿拆借资金，应视同提供贷款服务计征增值税。
?根据企业所得税法第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
因此，在企业内部进行无偿资金借贷需要满足“企业集团内单位”的条件，否则关联企业以及没有股权股权的公司之间资金往来需要按照“贷款服务”缴纳增值税，同时在企业所得税方面也需要按照贷款服务就调整的视同利息收入缴纳所得税。
此类业务易被稽查的典型公司架构：总部公司+个体户；总部公司+非母公司的下属公司。
调整策略
资金往来如何避免被税务稽查？第一，要做到资金往来业务模式符合优惠政策；第二，按照税务政策规定申报纳税。
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（1）资金往来业务模式上，需要符合“企业集团内单位（含企业集团）”这一条件，根据2023年10月1日国家市场监督管理总局令第82号公布《企业名称登记管理规定实施办法》第十八条的规定，企业集团名称应当与企业集团母公司名称的行政区划名称、字号、行业或者经营特点保持一致。经企业集团母公司授权的子公司、参股公司，其名称可以冠以企业集团名称。
企业集团母公司应当将企业集团名称以及集团成员信息通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。因此，在企业集团内进行资金统一管理免征增值税需要做企业集团的信息公示。
（2）在税收申报方面，非企业集团内的资金统一管理，需要按照“贷款服务”以同期同类金融机构（即银行）的贷款利率缴纳增值税，并就计算的利息确认为收入，以扣除有关费用后的所得作为应纳税所得额。
、不开票少申报收入风险
典型案例:A公司为餐饮业小规模纳税人。客人结账时向A公司索取发票，A公司跟客人说不开发票可以打9.5折，客人同意。A公司当月实际取得开具发票收入金额6万元，未开发票收入金额30万元，但当月仅申报9万元收入，其中开票收入6万元，未开票收入3万元，少记不开票收入。
< class="pgc-img">风险描述:
1.没按规定向消费者开具发票。
2.少记不开票收入，未全额申报营业收入。
风险防控建议:
餐饮行业的税控一直是税务部门的税控难点，但并不代表税务部门无法稽查。如上案例中有明确制度，不开发票可以打折或赠送饮料的行为，很容易被税务机关钓鱼。餐饮行业一定不要有侥幸的心态，在以数治税的今天，不开发票打折的行为如画蛇添足，多此一举。
二、利用移动支付等方式隐匿收入风险
典型案例:B餐饮企业是小规模纳税人，以前经常通过现金结算餐费。在电子支付普及后，多使用微信、支付宝等便捷的方式收款。税务机关发现，该企业与同地区、同行业店铺的纳税申报收入相差甚远，经调查发现，消费者大部分使用微信、支付宝二维码付款，但微信、支付宝账户二维码为个人账户，该企业对公账户流水金额不能完整显示其营业收入。
风险描述:
餐饮企业多面对个人消费者，决定了现金和移动支付方式取得收入占较大比重。通过电子支付把收入转到个人账户或直接收取现金，该部分收入以不入账或设置账外账的形式隐匿应税收入。
风险防控建议:
金税4期既有大数据的支持，也会对法人、股东、职工账户的监管。利用个人账户收款，税务部门是不可能不知道的，只是您的行为够不够的上罚款而已。
三、以餐费抵顶成本费用风险
典型案例:税务机关检查C餐饮企业时发现，该企业申报的营业收入与实际经营规模不相匹配，经查实，该餐饮企业当年实际收入达384万元，但申报的收入仅为324万元，有60万元收入没有体现。据该企业财务经理反映，60万元的款项是该餐饮企业在出租方和供应商用餐消费后产生的餐费直接抵消餐饮企业应支出的房屋租金和货款，因而未将该笔款项计入收入。
风险描述:以餐费抵消房屋租金、粮油米面等成本费用，少计抵消部分的收入。出租方、供应商等通过在餐饮店用餐消费，抵消餐饮企业应支出的租金、原材料等费用，餐饮企业没有把该部分收入及成本费用分别核算。
风险防控建议:
与企业之间的账务往来一定要谨慎。如上案例中，以餐饮抵房租，餐饮要视同销售计税，缴纳增值税。企业也没有什么可逃的，毕竟房租成本是明账，抵房租成本的产品总要入账的，不然房租的账是平不了的。何况，对方企业也要入账。对方企业入账，本公司的业务也就反应到了税务的数据库中，本公司不入账只能是掩耳盗铃。
四、扣除佣金后不足额申报风险
典型案例:E餐饮企业与某外卖平台签订服务合同，约定按通过平台下单总额的15%支付佣金服务费，2023年1月通过平台下单销售总额100万元，扣除佣金服务费15万元后，餐饮企业实际收到款项85万元，餐饮企业按85万元作为收入申报。
风险描述：对于网络订单在计算收入时以扣除平台费后的实际收到的款项计税申报收入，与税收政策规定的销售收入有差异，按扣除后金额申报，存在少申报缴税风险。
风险防控建议:
外面平台的佣金属于购买的服务费或广宣费。和企业的收入是两个独立的概念。虽然企业并未收到全款，而是平台直接扣除了付费。但餐饮企业仍要按全款计入营业收入并纳税。
五、混收入，套用低税率风险
典型案例:F餐饮企业(属于增值税一般纳税人) 附设产品展销区销售非现场制作或外购的辣椒酱、腊肉、粽子、月饼、酒水等产品，顾客到店就餐后，购买上述产品，餐饮企业在申报时一并按餐饮服务进行申报。
风险描述:混淆不同业务收入，增值税套用低税率申报。
风险防控建议:
税法规定，适用不同税率的申报纳税时应当分别纳税。如果不能区分的从高税率。这一块企业还是不要耍小聪明反而害了自己。
- 来源：张章说分录
- 作者：张章说分录
- 图文编辑：沐林财讯
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着金税四期的到来，大数据的共享比对时代。很多涉税不规范的企业都面临着严峻的挑战。从业20多年来遇到很多起餐饮业的涉税不规范受到核查的案例。随着金税四期全国税收管理信息系统的升级，实现了税务部门与相关部门的信息共享和协同监管，进一步提高了税收征管的效率和精确度。在此背景下，餐饮业作为其涉税问题突出也备受相关部门的关注。本人将用几篇文章尝试剖析餐饮业涉及的方方面面的涉税风险，并辅以餐饮行业的被核查的案例以供大家共同交流和参考。
我首先从餐饮业的涉税风险收入方面来分析餐饮业的收入申报不规范的风险。餐饮业隐瞒收入的方法主要有以下几种方式：
一是对于不开票的收入，进行部分或全部隐瞒；二是采用其他收款方式进行隐瞒收入：如利用个人支付宝或微信或现金等收款部分进行隐瞒；三是有的餐饮业干脆就长期零申报；四是在网络平台上进行的团购销售或套餐销售以扣除平台费用后的净额进行入账；五是有的餐饮业以餐费抵采购、房租等现象，这种抵扣的部分也不申报收入等。
餐饮业隐瞒收入的原因：首先有的是餐饮业老板认为自己就是一个普通的餐饮公司，没有多少利润，而且采购的蔬菜、水产啥的很多没有发票，因为没有成本抵扣，所以选择性纳税；其次有的餐饮业的老板认为很多客户不开发票或不索取发票，就直接按开票金额纳税，税务部门并不知道；三是有的餐饮业老板认为自己多几个收款码收款分散收入了就不会引起关注，风险就小，不申报也没事；四是部分餐饮业老板自己也不懂财务，注册公司后交给代账公司，代账公司一般为了让客户开心都很少交税的。
从业20多年来，遇到好多起餐饮业的涉税核查 ，与收入相关的有几起，其中有一起我上次已经发完，长期零申报被税务核查征税；第二起是因为顾客索要发票没有及时提供造成矛盾激化引发客户实名举报被核查；第三起是因为利用个人微信收款频繁且金额累积过大被风险推送遭到核查；第四起是因为与水产供应商产生经济纠纷被实名举报遭受核查；第五起是因为大酒店请管理团队，该管理团队没有达到酒店的管理目标而被解聘后产生的举报核查。目前本人遇到的与收入相关的核查就只有这么多。但还遇到关于消费税的核查的，会在后面的文章中分享。
税务核查餐饮业的收入，一般主要通过以下几个方面：一是现场调取餐饮业的电脑点餐收款系统数据；二是现场封存微信和支付宝收款码；三是调取餐饮业进货或送货记录；四是现场查看（比如说包间数、餐饮场所的面积、装修程度等）；五是调取餐饮行业的工资记录，用人的多少与营业额好坏有很大的关系；六是现场查看餐饮业的网络销售数据或通过平台调取；七是查看公司的管理账簿（也是内账）；七是现场询问周边商户；八是调取餐饮业的采买资金支付流水，你采买的多，肯定生意是好的等。
针对餐饮业隐瞒收入的风险，建议餐饮业规范处理。尤其不能长期零申报，长期零申报的风险巨大。长期零申报意味着企业在一定时期内没有应纳税额，这在餐饮业中显得尤为异常。长期零申报很容易引起税务部门的怀疑。一旦被查实，企业将面临补缴税款、滞纳金和罚款等后果，严重时还可能被列入税收违法失信名单，影响企业的正常经营。
总之，随着金税四期的到来，餐饮业的涉税规范越来越重要。在未来的发展中，随着税收征管体系的不断完善和税收法规的日益严格，餐饮业的涉税规范将更加重要。因此，餐饮企业应时刻保持警惕，加强自我约束和管理，万不可自作聪明，存在侥幸心理，要确保在税收方面不出现问题。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现持续、稳定的发展。
