受疫情影响，餐饮企业经营困难怎么办？毕业就创业，哪些优惠政策比较给力？房产交易涉税事项“一窗办理”，何时全省通行？买房花了8万元团购费，为何不给开发票？今天（8月10号），国家税务总局江苏省税务局有关负责人走进《政风热线》，就大家关注的减税降费、办税程序等方面问题，现场回应群众诉求。
经营遇困创业艰难？真金白银来护航
< class="pgc-img">荔枝网友“粒粒皆辛苦”经营的餐饮店今年受疫情影响，损失惨重，想知道国家和省出台的减税降费政策中哪些适用于他的公司。
省税务局局长侍鹏对此现场解答，受疫情影响，经营困难的中小餐饮企业主要能享受四项政策：第一免征餐饮收入的应纳增值税，连同附征的城建费、教育费附加和地方教育费附加；第二今年发生的亏损在今后八年内都可以抵减所得税；第三如果是在自有的房产当中进行经营，今年的房产税、土地使用税全免；第四是三项社保费单位缴纳的部分今年全免。只要通过电子税务局电子申报系统申报后可以享受。
同样困惑的大学生荔枝网友“小丸子”，她今年刚毕业，打算自己创业在南京开一家咖啡馆，又能享受什么政策呢？
省税务局货物和劳务税处处长夏敏介绍，最直观的一条措施就是大学生创业，自领取工商执照之日起，三年内每年每户直接扣除14400元的税费减免。同时作为增值税小规模纳税人和餐饮行业创业者，她还可以享受“月度销售额在十万以下或者季度销售额三十万以下免征增值税”以及“餐饮行业免征增值税”等政策，哪项优惠力度大按照哪项来减免。
享受到真金白银受惠的不仅有餐饮企业和大学生创业者，侍鹏现场亮出了一组数字，上半年江苏税务部门在落实落细政策，帮助企业渡过难关方面做了如下工作：
延缓税解“燃眉之急”：为7615户资金困难的企业办理延期缴纳税款一百多亿元。
减免税减经营压力：新增减税降费1456亿元，占到全国将近十分之一。
帮助贷款解融资难题：通过“税银互动”帮助15万户企业和10多位自然人，运用税务信用获得贷款684亿元。
随着各项纾困措施直达基层、惠及市场主体，越来越多企业的市场活力得以被激发，经济运行也正加快复苏。
年底实现！不动产登记涉税事项"一窗受理"全省通
为了让群众少跑路，各个部门都在大力推行审批业务"一站式办理"，以涉税类不动产登记业务为例，南京已经实现了"一窗受理、集成服务" ，市民不到半小时就能完成一次产权过户交易，甚至可以通过手机APP线上办理。然而记者走访时发现，在宿迁市泗阳县和淮安市涟水县办理同样的业务，依然要楼上楼下，跑多个窗口才能完成。不动产登记涉税事项"一窗受理" 何时才能全省推广呢？
宿迁市税务总经济师宋善忠在节目中回应，不动产登记“一窗受理”宿迁市区做得比较好，但泗洪、泗阳等县里面还没能实现，主要是信息化能力不平衡。目前宿迁已承担了国家不动产交易信息共享试点任务，将力争在今年9月底前全面实现系统互通，让纳税人更加便利。省税务局财产和行为税处处长彭光煜补充介绍“今年年初已经组织开发全省统一的涉房税收交易管理和服务系统，按计划将在年底上线统一平台，相关问题也将迎刃而解。”
< class="pgc-img">不仅仅是不动产登记中的涉税业务，实际上江苏在深化推进办税缴费便利化方面还做了许多努力，包括以发票、退税、优惠的申报申请为重点，实现全程全业务网上办；加大部门之间数据享用，让纳税人少报资料甚至不报资料；推进增值税等五个税费总的一表申报，一次缴税等等。“我们把80%以上的线上办税迁移到江苏税务APP上。让纳税人通过微信和支付宝，随时随地就可以问政策、开发票、办税费。”省税务局副局长周柏柯表示。
团购费不能开发票？可举报
节目中，来自江阴的陈女士向政风热线反映，去年她在购房时有8万元以团购费的形式交给中介公司，中介只开了收据，而收据上的公司并非开发商。之后他们找开发商索要发票时，被要求去找收据上的公司，但那家公司一直无法取得联系。陈女士所在的购房群里有100多户业主都交了团购费，每户3-8万元不等，均没有发票，收据上的公司也各不相同。
对此无锡市税务局总经济师严郓在连线中回应，“陈女士支付的团购费合同上有约定，且是经过双方认可的，因此有权向企业索取发票。对方不肯开票是违反了发票管理办法的，税务机关将依法进行查处。”
根据中华人民共和国发票管理办法规定，在提供服务、销售商品、取得价款的时候，收款方将应该向付款方开票，如果没有开票的，税务机关可以责令限期改正，并处一万以下的罚款。收取发票是消费者的权利，应该维护这一权利。如果遇到买货物对方不给开票的情况，可以通过税务网站，也可以拨打12366，或直接到主管税务机关进行举报。
< class="pgc-img">此外，节目中还涉及发票系统跳票，导致税款多交；通过微信小程序缴纳养老保险却查不到缴费记录等问题，省税务局相关负责人员一一进行了解答。“这些问题我们会马上逐一地核实，逐一地去解决，给予回复，并进一步改革和完善我们现有的税收管理制度、流程、机制等等，来更好地服务纳税人。”省税务局局长侍鹏表示。
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（来源：江苏广电融媒体新闻中心/郭艺 编辑/韩瑜）
< class="pgc-img">一）
不计或少计营业收入风险
1、建立一个帐外账簿，将未开票收入包括在账簿之外。例如，未开具发票的收入、酒类和饮料供应商支付的促销费用，以及通过为他人开具餐饮发票而获得的“发票费用”都包含在账外
餐饮企业直接面向消费者，这就决定了现金占其收入的很大比例。很容易用现金购买原材料，隐藏现金收入。未开具发票取得的收入，以及在开票过程中开具虚假发票和自制收据取得的收入，不包括在企业利润表和纳税申报表中，而是隐藏在账户外。餐饮企业在收入过程中的主要偷税手段是开立单独的银行账户，设置单独的账簿进行核算，并使用个人收款代码收取营业收入。如果餐饮企业将收入计入账户外，将直接减少增值税销售额和企业所得税收入，严重侵蚀税基，并直接导致增值税和企业所得税的少缴
2、收入与支出相互抵销，营业收入被低估
餐饮企业以餐饮消费的形式部分或全部抵销其他单位的租金、装修费、原材料等应付款。只解决差价。餐饮企业将收入和支出冲销到账户中，这将直接减少销售额并缴纳较少的增值税。同时，也违反了企业所得税收入和成本的确认原则，影响了成本的计算
3、不按规定及时确认收入
如果餐饮企业不按规定及时确认消费收入并收取预付款，消费后仍不确认收入，将推迟增值税的申报和缴纳时间，减少企业所得税的计算，违反收支平衡原则
防范与化解：为了避免这种风险，企业财务人员在财务管理中没有设置账外账户，所有收入都包含在相应的账户中。交易仅使用公司账户，收款代码也应设置为公司账户。现金收入和支出分别管理。定期检查“主营业务成本”、“管理费用”、“营业费用”等账目和凭证，审核成本和费用的贷方金额，检查收入是否直接冲减成本和费用，不计入“主营业务收入”。审核“应付账款”、“预收账款”等附属账户、记账凭证和原始凭证，检查收入是否与无收入的往来账户挂钩。收入不得用于抵销合同费、租赁费、装修费等债务。增值税发票的开具和领用应合法合规，尽量避免发票风险。特许经营、连锁经营和特许经营收取的特许权使用费、特许经营费和其他费用，应当纳入财务会计。通过签署账单及时确认消费收入，收取预付款，消费后及时确认收入
（二）
混淆收入，套用低税率风险
混淆餐饮业收入。实行低税率主要是将房地产租赁收入纳入会展服务收入，并进行低税率申报，所属销售部门销售的商品申报为餐饮收入
预防和解决：企业在申报和开具发票时，适用不同税率的销售收入，应当按照相应税率开具发票并申报。开具发票时，应当按照规定如实填写商品名称和税率。房地产租赁服务和展览服务应单独核算
（三）
增值税进项抵扣凭证风险
餐饮业有很多可以抵扣的进项发票，包括固定资产、农产品、租金、水、电、气、烟酒、桌椅、锅碗瓢盆、食用植物油、，各种调味品等，只要取得合法的扣除凭证，投入即可扣除。根据不同的税率、扣除率和征收率，按项目进行进项核算
餐饮业可取得税率分别为13%、9%、6%的增值税专用发票。向农业生产者购买农产品时，按照农产品购销发票金额计算进项税，扣除率为9%。小规模纳税人购买农产品取得征收率为3%的专用发票的，按增值税专用发票金额计算进项税额，扣除率为9%。批发零售购买蔬菜和部分实行增值税免税政策的鲜肉鲜蛋取得的普通发票，不得作为计算进项税抵扣的凭证。小规模纳税人购买农产品时，不得以征收率为3%的普通发票作为计算进项税额抵扣的凭证。根据进项税加减政策，扣除应纳税额（2019年4月1日至2021 12月31日）
预防和解决：用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的采购货物或应税服务涉及的增值税进项税应转出，不得扣除。非正常损失的购进货物和相关应税服务、非正常损失的在产品和产成品消耗的购进货物或应税服务，也应当转出进项税。企业应当依法取得增值税发票，避免取得的发票被认定为增值税异常凭证的风险。餐饮业取得增值税发票的，应当向农产品生产者购买农产品，并按照农产品购销发票金额和9%的扣除率计算进项税额。小规模纳税人购买农产品取得征收率为3%的专用发票的，按增值税专用发票金额计算进项税额，扣除率为9%。批发零售购买蔬菜和部分实行增值税免税政策的鲜肉鲜蛋取得的普通发票，不得作为计算进项税抵扣的凭证。小规模纳税人购买农产品时，不得以征收率为3%的普通发票作为计算进项税额抵扣的凭证。根据进项税加减政策，扣除应纳税额。
（四）
虚列成本和费用
主要表现为：随机结转原材料成本调整利润、虚报增加装修费用、虚报人工费用、在成本中列支不属于企业的费用、未按规定取得或虚开发票的支出费用，不按照税法规定支付费用的。餐饮企业通过虚假增加成本和费用，减少应纳税所得额，少交企业所得税，增加企业所得税前扣除项目的金额
预防和解决：成本结转方法应一致。不得随意结转原材料成本调整利润，如实支付装修费和人工费。不允许在成本中列支不属于企业的费用。不得使用未按规定取得或虚开的发票支付费用。严格按照税法规定支付费用
（五）
未全额扣缴个人所得税
餐饮企业通过隐瞒收入、虚报成本和费用获取现金。他们主要使用现金结算。员工的流动性很强。未对支付的员工工资和厨师烹饪费依法履行代扣代缴个人所得税义务，未全额代扣代缴个人所得税
预防和解决：如实记录人员资料和出勤记录，及时更新管理人员和厨师人数。如实记录厨师的内部考核和分配情况，核实厨师和餐饮企业的工资支付表以及厨师的内部工资分配情况。认真及时履行个人所得税代扣代缴义务，不得以支付现金工资或虚假申报工资的方式逃避缴纳个人所得税
（六）
未按规定缴纳房产税
餐饮企业未按规定缴纳物业税，未正确计算应税物业原值，并且不将装修费、中央空调等计入物业原值，导致物业税缴纳减少
预防和解决：餐饮企业应按照规定为其使用的房地产缴纳房地产税，正确计算已纳税房地产的原值，并将装修费、中央空调等如实计入房地产原值。
、预收账款科目的会计标准释义
预收账款(Deposit received)是指企业向购买方预收的购货订金或部分货款。企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。
一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔钱时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记"预收账款"账户。企业按合同规定提供商品或劳务后，再根据合同的履行情况，逐期将未实现收入转成已实现收入，即借记"预收账款" 账户，贷记有关收入账户。预收账款的期限一般不超过1 年，通常应作为一项流动负债反映在各期末的资产负债表上，若超过1 年(预收在一年以上提供商品或劳务)则称为"递延贷项"，单独列示在资产负债表的负债与所有者权益之间。
二、预收账款交不交税不源于税法所规定的纳税义务时间与财务确认收入不一致所引起的，主要体现在以下几个方面：
第一、指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项，纳税义务时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，未开具发票的当天未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
第二、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
第三、提供应税销售，应税劳务及服务的企业，企无论是否收到客户的预收款项，如需要的提交开具发票，在开票之时就产生了应纳税义务。
三、实务中广泛存在的购物卡、加油卡、ETC预收款的税收问题：
第一，有关增值税：
1、商超企业和餐饮、酒店、服务类企业常常会办理储值卡、购物卡、消费卡，这也属于预收款性质，因为业务没发生，没有交易的实质，所以预无纳税义务
2、根据税法的规定，销售方可以向卡方开具不征税普通发票，发票备注栏注明“收到预付卡结算款”，仅作为取得预收资金的凭证。
3、如果客户暂时不开具发票，可以等到持购物卡消费后，再以消费小票再来开具真实的购物发票，但消费后客户可以要求开具增值税专票。
4、购物卡为不记名卡，大都消费者与购卡者不是同一人，而商场也不再给储值卡消费的顾客开票，因此预付款办理了储值卡、购物卡的单位，如果在付款时放弃开具不征税发票，后期很可能就无法取得任何发票了。
5、依据国家税务总局公告（2016）第53号规定：持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
6，单位卡在单位际消费时，可以根据购物小票或消票小票及原企业内部的审批流程作为原始凭证附件，将原购卡时的发票复印件作为原始凭证，借记成本费用类科目，货记预付账款。
第二、有关企业所得税：
1、根据税法规定，销售商品或应税服务采取预收款方式的，在发出商品时确认收入或提供服务的时确认。所以在收到款项时，并不产生纳税义务
2，对于买卡单位来说，由于购卡支出，是作出预付账款进行核算的，此时成本费用没有实质发生，所以只有在实际消费时，才能在企业所税税前扣除。
四，有关房地产行业的销售房地产预交税款的相关规定
第一、有关增值税
1、出于均衡税负，才确保国家财务收入的稳健的考虑，虽房子没有交付，本没有纳税义务，但需预交税款，一般纳税人采用一般征收的房地产预交率为3%，采用简易法征收的，征收率为5%
2、应预缴增值税税款=预收款/(1 +适用税率或征收率)*3% (- 般计税方法下适用9%的税率，简易计税方法下适用5%的征收率)
3、应用举例，如某房地产企业2020年8月15日收到业主的购房款首付款109万元，该企业采用一般征收方式，此时预交的增值税税款为109万/<1+9%>*3%=3万元,财务处理为,借记:应交税费-应交增值税-一般征收-预交税款3万,元:银行存款.
第三、有关发票开具
1、在交房前，房地产企业必须应该给购房开具的增值税普通发票。应当在“未发生销售行为的不征税项目”下开具发票。即预收款也应当开具此时开具发票并非是正式发票，等同于企业收据作用。
2、房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。预收款不通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。
3、有关发票备注栏：包括.购买方信息：名称、地址电话，需填写齐全。(专用发票还需填购买方纳税识别号、开户行及账号)、商品信息：“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，规格型号栏“空”、“单位”栏填写“平方米”，数量、单价、金额、税率、税额。备注栏注明不动产的详细地址。销货方信息：纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。备注栏：属差额征税的备注栏自动打印“差额征税”字样，填写不动产的详细地址。收款人、复核、开票人需填写齐全。
第四，有关企业所得税
1、企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，应确认为销售收入，缴纳企业所得税。同时，该文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
2、对于毛利率的规定，开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%；开发项目位于地级地级市城区及郊区的，不得低于10%；开发项目位于其他地区的，不得低于5%；属于经济适用房、限价房和危改房的不得低于3%。
3、应预缴企业所得税税款=[预收款+ (1+适用税率或征收率) ]*适用预计毛利率*25%
4、房地产企业预收款在所得税汇算清缴时是作为收入金额填列，当期取得的预售收入先按规定的计税毛利率计算出预计营业利润，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
五、建筑企业预收款
第一，有关增值税
1、建筑企业收到预收账款时不再作为纳税义务的发生时间了，但需预交缴增值税。
2、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。
3、若是项目在同城，就在机构所在地预缴增值税；若是项目在异地，应该在项目所在地预缴增值税。
4、适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
