食堂正式员工的工资属于“福利支出”还是“工资支出”？

果你认为属于工资性支出，那就错啦！快来一起看看正确答案！

01

食堂正式员工的工资

福利性支出OR工资性支出

这个问题需要从会计角度和税务角度分别来看。

一、会计角度

先来看两个文件规定：

《会计准则第9号——职工薪酬》应用指南解释中规定：

按照该应用指南的解释，给食堂正式员工发放的工资、奖金、补贴等，肯定属于“职工工资”。

但是，根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企（2009）242号）的规定：

因此，在会计方面，职工食堂员工的工资，既需要作为工资核算，也需要作为福利费核算。

相应的账务处理如下：

1、计提食堂人员工资：

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬-工资

2、发放食堂人员工资：

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

应交税费-个人所得税

应付职工薪酬-三险一金个人部分

提醒：对于职工食堂人员工资，同样也是计提工会经费、职工教育费等的基数。

二、税务角度

《企业所得税法实施条例》规定：

“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

因此，食堂员工的工资也是企业合理的工资薪金支出，肯定是可以税前扣除的，但是因为其在计提时会计入了“管理费用-福利费”，直接进入了纳税年度损益，以及“职工福利费支出”“职工教育经费支出”“工会经费支出”等限额扣除计算基数，在填写企业所得税汇算清缴的纳税申报表时，《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》的“工资”和“福利费”都是需要填写的。

02

食堂会计的分类和会计处理

一、食堂会计的分类

第一类：非经营内部食堂，计入企业所得税。
企业食堂无论属于非经营性活动还是免费为员工提供用餐，开支都需要由公司统一计支出，全计入应付职工薪酬，以抵扣企业所得税。
第二类：限制盈利类，享受免征政策的食堂。
中小学、高校食堂享受国家补贴及食堂免征增值税政策。特别是中小学食堂，各地方政府严格限制其盈利水平。（一般限制在伙食费的10%—30%之间）这部分食堂，第一责任人虽然是事业单位人员，（一般是校长）但记账按照企业会计准则进行记账，查账也比较严格。
第三类：一般餐饮业食堂。
和普通的餐馆记账没有什么区别，有些虽然在高校内，但不属于学校食堂范围。一般采用定期定额征收，也需要做账。

二、会计分录

1. 银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物先货物入库。
借：原材料——食油类

——粮食类

——调料类

——荤菜类

——蔬菜类

——餐点类

贷：银行存款

2.因为食堂餐饮的燃气是生产必要成本，列支时也按照原材料计，如果时通过预充值方式预交费直接计入原材料。
借：原材料——燃气

贷：现金/其他应付款（个人垫资）
3.采购人员申请采购备用金。
借：其他应收款——XX采购备用金

贷：现金/银行存款
4.预售充卡费用计其他应付款，而不是计预收账款。因为客户并没有预约消费，或者预定消费，只是进行充卡。如有充卡返现则计入销售费用。
借：现金

贷：其他应付款
有充卡返现
借：销售费用

贷：预付账款——XX充值返现
5.预售现金或支付宝——微信转入银行。
借：银行存款

贷：现金/其他货币资金——支付宝（微信）
6.当日消耗物资。
借：主营业务成本

贷：原材料
7.购入固定资产（冰箱、灶具等）。
借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税）（小规模不用，小规模直接并入固定资产）

贷：银行存款
8.职工薪酬的计算。
计提

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬——基本工资/社保/福利
发放

借：应付职工薪酬

贷：银行存款
9.以现金方式支付本月食堂水电费。
借：主营业务成本——水电费

贷：银行存款
10.固定资产折旧。
借：主营业务成本

贷：累计折旧
11.收取餐费。
借：现金/银行存款/应付账款（预付卡消费的）

贷：主营业务收入
12.计算利润。
借：主营业务收入

贷：本年利润
借：本年利润

贷：主营业务成本

03

关于餐饮发票入账的几个小提醒

1、餐饮发票可以计入“业务招待费”

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

2、餐饮发票可以计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”

除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工野外作业或者加班加点等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出计入招待费。

3、餐饮发票可以计入“差旅费”

有的企业职工出差，有现金补贴，有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。

对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此，企业需要了解所在区域对此的政策。

4、餐饮发票可以计入“会议费”

企业经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费，必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议记要等资料。

5、餐补是否需缴纳个人所得税？

1）不需要扣缴个人所得税的情形：

员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费，不扣缴个人所得税；员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取差旅费补贴，不扣缴个人所得税。这个标准没有具体的，企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准。

2）需要扣缴个人所得税的情形：

直接给员工发放伙食补贴，除误餐补助属于免税情形外，应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

饮企业收入核算与数据分析。

哈喽大家好，我是两小说睡。今天继续学习餐饮企业收入核算与数据分析第三课时。

·来看一下会计科目的设置。本节分了六个七小部分。

→第一部分：结算方式的设置。

→第二部分：渠道手续费。

→第三部分：平台佣金。

→第四部分：收入类科目设置。

→第五部分：销项税额的设置。

→第六部分：应收类设置。

→第七部分：会员卡的设置。

·来看一下第一部分：结算方式。餐饮企业一般设置如下结算方式：现金、银行卡、支票、微信、支付宝、美团团购、抖音团购、美团外卖、饿了么各种银行活动，还有预收账款、挂账、转财务后台和会员卡。

其中来看一下预收账款。预收账款就是提前会收一些押金或者是定金，后期来消费之后通过这个科目来进行核算。还有挂账，挂账就是客人今天吃饭但是不给钱，过段时间一定的账期一个月或者是半个月来结一次就挂账。

一般销售人员进行担保转财务后台，一般就是由后台来处理的，不是由前台来处理，所以会挂到转财务后台。一般可能常见的情况：

→第一、跟供应商的一些结算。

→第二、客人可能把钱存到了对公账户，汇到对公账户，这个一般都是转到财务后台来处理。

·这是结算方式。

→来看一下优惠。餐饮和餐饮企业的打折优惠活动比较多，一般的有一般折扣、可能打折之类的，不管是打几折，通过核算还有第三方折扣就比较多了。某某银行的活动、美团团购、美团外卖等等。

→会员卡折扣，如果有会员卡，可能会员卡还有折扣，还有一些赠送的金额，可能赠一个菜或什么之类的，还有一些宴请，还有一些抹零，就是四舍五入的那种，可能最后一个抹零几分钱几毛钱的。

这是结算方式的数据。

→来看一下各种渠道手续费。因为知道餐饮企业一般都是直接对消费者的，可能不是通过对公来收钱的，可能通过像刷卡、微信、支付宝，所以要设置一个销售费用、渠道手续费，要是按渠道来进行核算。因为收钱的时候可能通过刷卡，银行卡通过微信还有德国支付宝，可能还有其他的一些渠道，有相信什么渠道就按那个来进行核算即可。

正常情况下一般好多餐饮企业都在财务费用向下核算，但比较不建议在财务费用下核算，因为这属于正常的经营费用与财务费用无关。因为根据企业会计准则，财务费用核算的是包括利息收入，还有一些利息支出，还有会议的损失、银行相关手续费。

小企业根据的现金折扣等待财务费用下核算和银行相关的手续费，这个手续费应该指的是支付给银行的，不是所说的渠道手续费，根据实际企业的情况进行管理即可。

·来看第三部分：平台佣金。平台佣金就是正常发票开的是信息技术服务，俗称通俗说来说。这单死佣金并不是税务上的佣金，这是大家一种通俗的叫法，建议设置为销售费用第三方平台佣金，这个是按各个平台的纬度进行核算。

例如销售费用第三方平台佣金，可能有美团团购的、抖音团购的、还有美团外卖的、还有饿了么的，可能还有其他的一些活动，这个都是分平台维度进行核算的，这是第三方平台佣金。

来看一下收入类的科技目的设置，有两种方式。

·先看方式一，就是在账务系统里面体现毛收入，体现折扣，最后合计的数就是净收入，而这里的毛收入一般是按档口核算的。假如是以中餐、中餐厅为例，可能有热菜、冷菜、酒水之类的，一般折扣就很没有折扣的，官方折扣可能就多了，有银行活动、美团团购、美团外卖、抖音、饿了么等等，还有会员卡的一些折扣，还有赠送金额、宴请、按摩铃，还有肖像税额。

肖像税额后面说，这是方式一，也就是在账户系统里面体现毛收入也体现折扣。

来看一个例子，假如毛收入是一百，分档口，假如热菜是五十，冷菜是四十，酒水四十，一般折扣为二十。打折会计怎么处理？经处理的时候借银行存款是八十，因为实际收到的就是八十，贷主要业务收入就是毛收入，阿拉大档口，档口热菜五十，冷菜四十，酒水十十，一般折扣是负二十，因为水一类就是在带放复数，这是一种合作方式。

·方式二，方式就直接在账户系统里面体现的是净收入，按净收入进行核算，完了折扣按公寓价值进行分摊，按这个规则配置收银系统。还是以刚才那个例子，假如猫收入是一百，各个档口有折扣，二十，按个档口的净收入来算，这个折扣刚才说了按供的价值来分摊，因为总的折扣是二十。

分摊到热餐知道毛收入中热餐是五十，就是五十除以整个毛收入一百，这是一百，这比例出来了再乘以整体的折扣是二十，分摊到热菜的就是十，同样道理冷菜就是八，就是十二，直接做收入的时候就这样做，借银行存款八十，带主营业务收入热菜四十，带主营业务收入冷菜三十二，带主营业务收入酒水八，直接正合。

综合下来有这两种方式，结合自己的设计情况比较建议可能采用方式一，这样财务系统直接体验了谋收入，各种优惠都可能体现，这些账户系统里面可以查到，不然还要返到收银系统进行查，尤其是大量店的时候，这是收入的核算。

来看一下应交税费、应交增值税销项税额的设置，这个模式全体是一般纳税人，也有两种方式。

·第一就是假如每天做收入，用餐饮一般是每天做收入，一个店一天一笔收入，凭证做收入的时候直接进行降水分离。假如举刚才例子，热菜、冷菜、酒水是含税收入是八十，按加税分离出来不含税金额是七十五点四，八税额是四点五，每个档口的不含月金额、热菜、冷菜、酒水都有，热菜三十七块七一毛四，冷菜是三十块一毛九，酒水是七块五毛五。

每天做收入的时候直接做借银行存款八十，这种业务收入直接是不含税金额，热菜、冷菜、酒水都是不含税的，换了销项税额直接是四点五二，这是每天的时候集体就是方式一，完了就是方式二，方式二就是把毛收入折扣都体现在收入里面，但不记题税金，记题税金的时候月底一次性根据这三十天或三十一天的收入直接记题一笔税金，就是代主人用收入销项税额负的四点五二，完了代应交税费应交增值销项税额是四点五二。

是这样来记的，在主营业务税有毛收入、有折扣，完了还有销项税额，底线是不含税的净收入，笔者建议可以采用方式，当然这个根据其的实际情况而来。

来看第六部分应收类的设置，建议在应收科目线下设置各个明细，通过往来来过渡，借房反应的是未收到的，贷房反应的是已收到的，余额反应的就是还欠多少钱未到账的，可以这样的借应收账款现金、银行卡、支票、微信、支付宝、美团或者抖音团购、美团外卖、饿了么等各种银行活动，还有转财务后台，还有挂账。

挂账说一下，按客户的维度来进行挂账，还是用销售经理来担保，这里面特殊一点就是现金，给大家说一下现金可能就是并不是直接借现金，可能是直接通过应收账款来现金，当然也可以直接借现金，当现金存钱的存到银行里面的时候就是贷现金，借银行存款，这里面根据企业的实际情况来设置。

来看一下会员卡的设置，会员卡可以设置为充值和消费这么一个明细，这么都值本金，收款的时候不管有没有赠送支考账户系统，可以设置成本金借银行存款多少多少，带预收账款会员卡充值和消费，消费的时候借预收账款会员卡充值和消费带取有收入，这是收款和消费收还有退款的，退款的时候这点给大家注意一下。

用贷房的附属一般不用借书，也就是贷房反应都是收到的钱，包括退的钱，借房反应都是消费的，所以退款的时候借预售账款会员卡充值消费付一百，贷养存款一百，假如退了一百，这是今天内容，今天学习了收入类的会计科目的一些设置的一些细节。

今天的内容就到这里，谢谢大家。

企业的正常经营中，餐费产生的原因各不相同，不少人将餐费和业务招待费划等号。事实上，业务招待费包括餐费，但餐费不一定都是业务招待费。因此，企业发生的餐饮费用，不能一概而论，统统计入到业务招待费用当中，应进行业务归类分析计入到相应科目，从而实现真实的税前扣除。

一、计入招待费

因业务开展的需要，招待客户用餐。

二、计入职工福利费

员工食堂就餐、工作餐、加班聚餐、逢年过节员工聚餐、野外作业等。这里说的是为员工，不是为外人。

三、计入差旅费

员工出差就餐，在标准内的餐费。

四、计入工资薪金

以现金形式发放的员工餐费补贴。

五、其他

1.企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；

2.企业在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；

3.企业筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；

4.企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”；

5.影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”，会计核算上列入“影视成本”。

锋云：1.餐费无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。

2.越是模糊的地方，越是容易被查。因此，需要留存相应的佐证材料，构建完整的证据链条。

3.佐证材料一般会要求提供相应的管理制度，具体的费用标准、相关的通知、签到表等可以证明其真实性的资料。如相关标准制度、申请审批表、合同、发票、签到表、现场照片、议程、记录及决议等。