没有从事餐饮业会计的，这有新准则下87笔业务真账处理案例，真的是纯正的干货了。错过就太遗憾了。（文末获取完整电子版资料）
< class="pgc-img">作为财务人员来说，一个行业的会计实操经验是很珍贵的。不管是新手去面试还是要跳槽转行业做会计，都会面临一个问题，人家都会问你掌握多少会计实操经验的。
前不久我们这里有个学员是在学习餐饮行业的真账业务实训内容，一个月学完后，她很顺利地应聘成功了，现在在一家餐饮酒店做全盘会计呢，她在学习的也是今天我要分享的这87笔业务，今天小编分享在这里，希望更多餐饮业会计人员能够用得上，也预祝大家可以在此行业步步高升。
新收入准则下餐饮行业87笔业务真账处理的案例解析
目录
< class="pgc-img">该餐饮酒店的基础信息
< class="pgc-img">87笔业务的账务处理案例分析
共40页内容，今天在此部分展示，涉及到的记账要用到的票据在此就不一一展示了。文末获取完整版。
业务1：预收宴席定金的账务处理
业务2：报销办公用品的账务处理
< class="pgc-img">业务3：支付广告宣传费用的账务处理
< class="pgc-img">< class="pgc-img">业务58：确认现金收入/刷卡/充值卡/挂账收入的账务处理
12月31日，确认21-31日现金收入、刷卡、充值卡、挂账收入。营业收入日报表已编制。
确认现金收入/刷卡/充值卡/挂账收入的会计分录如下：
< class="pgc-img">业务60：提现支付宝、微信、刷卡收款的账务处理
12月31日，提现21-31日微信、支付宝、POS机刷卡收入（微信手续费率1‰，支付宝手续费率6‰，POS刷卡手续费率6‰），相应的入账明细表已编制。
提现支付宝、微信、刷卡收款的会计分录如下
< class="pgc-img">业务61：汇总本月预售代金券收入的账务处理
12月31日，汇总本月推出38元购买80元代金券活动收取款项。代金券有效期从2022年01月1日至2022年12月31日。
汇总本月预售代金券收入的会计分录
< class="pgc-img">……
业务75：计提本月工资
12月31日，计提本月工资。
< class="pgc-img">【业务76】计提本月社保的账务处理
12月31日，计提本月社会保险费。
计提本月社保的会计分录
< class="pgc-img">【业务77】计提工会经费
12月31日，计提本月工会经费。
【业务78】结转本月领用材料、商品成本
12月31日，结转本月领用原材料、周转材料、库存商品成本。
结转本月增值税
计提本月附加税
结转本期损益
结转企业所得税
……
< class="pgc-img">受篇幅限制，上文的内容就暂时到这里了，有关“87笔新收入准则下餐饮业会计真账处理”的案例，需要在日常会计实务工作参考用到的，小编可以无偿分享。也希望大家工作一切顺利！
<>< class="pgc-img">、厨房毛利核算的正确方法
以下面的例子来说明餐饮企业正确的毛利核算与费用归集方法。
某餐饮企业某月开单金额为100万元（其中酒水金额20万元），打折和免单（各种招待）、打折和免单（内部员工消费）、打折和免单（试菜、考评等）、打折和免单（前厅原因的顾客投拆）、打折和免单（后厨原因的顾客投拆）各为0.2万元，共计1万，代金券消费金额（收券金额-免找）为9万元，实收金额（含现金、支票、信用卡和挂账）为90万元，食材原料成本为30万元，退菜金额（已出菜）为1万元。
则正确的厨房综合毛利率计算方法是：
厨房综合毛利率=（100万-20万-30万+1万）/（100万-20万+1万）=51万/81万=62.96%。
通过这种正确核算方法计算出的厨房综合毛利率，从理论上讲，应与通过标准菜谱与原材料价格、原料出成率计算出的理论毛利率趋于一致。
而错误的厨房综合毛利率计算方法是：
厨房综合毛利率=（90万-20万-30万）/（90万-20万）=40万/70万=57.14%。
通过这种错误核算方法计算出的厨房综合毛利率，由于受到退菜、打折、免单以及返券促销等多种因素的影响，与理论毛利率存在很大的差异，不具有可比性。
以正确的厨房综合毛利率计算方法可以得出：
厨房综合成本率=30万/（100万-20万+1万）=30万/81万=37.04%
则每项金额所对应的食材原料成本的计算方法为：
食材原料成本=（开单总金额-酒水金额）×厨房综合成本率。
从上表中可以看出，90万元的实收金额（含现金、支票、信用卡和挂账，其中包括酒水19.86万元）所对应的食材成本为259778元，而不是30万元，两者的差额为40222元。而这40222元中包括退菜成本3704元，打折，免单（各种招待）成本519元，打折、免单（内部员工）成本593元、打折、免单（试菜、考评等）成本741元，打折、免单（前厅原因投拆）成本667元，打折、免单（后厨原因投拆）成本667元，代金券消费（收券金额-免找）成本33333元。这40222元都不是由可直接带来收入的消费所耗费的成本，因而不应计入食材成本，而应归集入各种费用科目中。
2.费用归集的正确方法
3.酒水毛利的核算
如果你觉得本文对你有启发，需要2和3的朋友请关注?转发出去，可在评论区留言需要资料，也请分享给更多的朋友，分享越多，收获越多！
< class="pgc-img">能性质：
酒店业和餐饮业具有生产，销售、服务三种职能。
加工菜肴和食品-----具有工业企业生产性质，
食品供应给消费者----具有商品流通业商品销售的性质，
提供消费场所、设施和服务-----又有服务业的性质。
部门费用定位：
客房部、餐饮部-----
是直接面对消费者，为消费者提供服务，称为前台部门
其产生的费用通过“销售费用”科目核算。
（业务量小的企业也可通过“营业费用”科目核算），
财务部、采购部、行政部------
不直接面对消费者，统称为后台部门，
其产生的费用通过“管理费用”核算。
特色岗位：稽核的职责划分
1）负责审核房账账单及餐饮账单，审核项目包括房间价格、
菜品价格、挂账单位、协议折扣、发票金额等。
当天的点菜单、酒水单应与餐饮账单核对相符。
2）账单价格折扣必须与规定相符，并由餐厅经理签字。
3）核查收银员是否随意多开发票，如果多开发票要追究相关人责任。
4）按照收银结账报表，编制营业收入日报表。
酒店业特色费用
一、布草费：
客房的床上用品、客用毛巾、浴巾、餐厅桌布、客用口布、椅套等统称为布草。由于存量达实际用量的二倍，数额很大。而且洗涤频繁，容易损耗，约三年左右便要大量更新。计入“周转材料—低耗品”。领用时按一年进行摊消。客房一次性用品，按日用量计入客房成本中。
二、服装费：
工作服是酒店一项较大的开支。
购进时便能分清领用部门和着装对象，分别列入有关部门的费用。
大批量购进时，列入“长期待摊费用”，按一年进行摊消。
借:长期待摊费用—服装费
贷:银行存款
借：销售费用—客房部（服装费）
销售费用—餐饮部（服装费）
管理费用—服装费
贷：长期待摊费用—服装费
三、绿化费：
是酒店必不可少的支出，规模大的酒店拥有大面积的树木花草场地，
配有专门人员养护，费用较大；
较小的酒店也要购买或租用一定数量的花卉盆景，开支略小。
按实际支出列入管理费用核算。
四、刷卡费： 刷卡手续费是酒店业一个重要开支之一。
越高级的酒店，刷卡率越高，据统计酒店业的刷卡费率在3％～4％，
非常高了，“轻轻一刷，100元钱就被拿走了4元，比100元钱存一年的
利息高一倍以上。”
补充：按照目前商业模式，商户使用POS机支付的刷卡手续费，
由发卡行、收单行、银联三方收费，最新分配比例是：7:2:1分配。
也就是说，如果工行卡到农行POS机上刷卡消费，产生10元手续费收入，
那么工行拿7元，农行拿2元，银联赚1元。
酒店业存货的特色处理：
主营业务成本：不经过存货科目核算，直接进厨房的生鲜
如：比如青菜、鸡鸭鱼肉蛋虾、葱姜蒜等。
原材料：如粮食类、副食类、干货类、调料类、燃料类。
批量进行采购，购入后作为存货办理入库验收手续，
比如米、面、油、冻品、燃料等。
原材料的分类
原材料的品种规格繁多，酒店企业内按饮食、商场等经济业务的作用不同，可以分以下三类：
①原料及主要材料。
它是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。
如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等；
②燃料。
它是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。
③物料用品。
它是指企业用于经营业务、日常维修、劳动保护方面的材料物资、零配件及日常用品、办公用品、包装物品等。
周转材料：如维修用品、办公文具、印刷品，餐具，布草
库存商品：销售给消费者的香烟、酒类、饮料、客用一次性用品等。
酒店餐饮业收入处理：
【例1】荣锦酒店采用预收制的核算方式，收到总台交
来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”。
< class="pgc-img">< class="pgc-img">（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，
做分录如下：
借：预收账款 ——预收房金 22 500
贷：主营业务收入——房金 22 000
——饮料 300
——食品 200
2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收入日报表” 预收房金栏“本日应付”各项目中的数额以及信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单，作分录如下：
借：库存现金 16 400
贷：预收账款 ——预收房金 16 400
借：银行存款 3 988
财务费用 12
贷：预收账款 ——预收房金 4 000
【例2】荣锦酒店采用应收制的核算方式，客房营业情况如下表，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”。
< class="pgc-img">< class="pgc-img">（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，做分录如下：
借：应收账款 36 100
贷：主营业务收入——房金 35 100
——饮料 600
——食品 400
（2）根据“营业收入日报表”中旅客“结欠房金”栏的“本日应付”各项目中的数额和进账单，作分录如下：
借：库存现金 31 620
贷：应收账款 31 620
借：银行存款 6 000
贷：应收账款 6 000
酒店餐饮业领用材料成本处理：
【例3】荣锦酒店购进新鲜海虾60千克，每千克购进价为20元，总计1 200元，经加工后得净虾仁30千克。剥虾仁过程中产生的虾头、虾皮等下脚料出售给虾酱制作厂，得款150元。如何计算成本？
净虾仁单位成本=（60 X 20-150）/30=35（元/千克）
【例4】火腿一只重5千克，每千克40元，经处理得：脚爪和脚圈0.8千克，每千克8元；下方1.4千克，每千克16元；中方1.6千克，每千克52元，求上方的单位成本?
上方单位成本=5 X40-0.8 X8-1.4 X16-1.6 X52/（5-0.8-1.4-1.6）=73.33（元/千克）
【例5】荣锦酒店“原材料”账户的月初余额为3 800元，本月购进原材料总额为24 000元，月末根据盘存表计算仓库和厨房结存总额为4 000元。采用实地盘存法计算耗用实务原材料成本。如何进行账务处理？
耗用材料成本=3 800+24 000-4 000=23 800元
借：主营业务成本 23 800
贷：原材料 23 800
【例6】荣锦酒店厨房6月30日编制“月末剩余原材料、半成品和代售产成品盘存表”如下。如何进行账务处理？
< class="pgc-img">（1）根据“月末剩余原材料、半成品和代售产成品盘存表”，做会计分录如下：
借：主营业务成本 3 348
贷：原材料 3 348
酒店餐饮业购入商品处理：
【例7】大龙酒店购进商品一批，价值为100 000元，增值税为13 000元，以转账支票支付款项，该批商品的销售价格为150 000元。采用售价金额法如何进行账务处理？
购进时：
借：在途物资 100000
应交税费——应交增值税（进项税额）13000
贷：银行存款 113000
验收入库时：
借：库存商品 150 000
贷：在途物资 100 000
商品进销差价 50 000
【例8】某五星级酒店附设的零售商品服务部，6月20日收入情况如下：百货组12 000元，服装组34 000元，工艺旅游组26 500元。如何进行账务处理？
根据柜组报送的“商品销售日报表”等凭证，编制会计分录如下
借：银行存款 72 500
贷：主营业务收入——商品部收入——百货组 12 000
——服装组 34 000
——工艺旅游组26 500
同时，按售价金额注销库存商品，编制会计分录：
借：主营业务成本——商品销售成本 72 500
贷：库存商品——百货组 12 000
——服装组 34 000
——工艺旅游组 26 500
酒店餐饮业包装物领用核算：
（1）顾客用于打包饭菜不单独计价的包装物，可按期结转其成本：
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
（2）随同饭菜、食品一同出售单独计价的包装物，在收到款项时
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转该部分包装物成本时：
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
酒店餐饮业收入来源的形式
