饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，是“生活服务”的一种。
< class="pgc-img">餐饮企业财税管理方面痛点多多，如个人卡流水太大,结算方式多种,成本费用较难取得增值税发票(采购菜市场,农户)等。
餐饮服务业增值税一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
＊餐饮企业的税收优惠
(1)、财政部 税务总局公告2023年第19号：
对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
本公告执行至2027年12月31日。
(2)、餐饮服务业2023年前可以享受15%的加计抵减优惠政策，但此税务优惠政策已于2023年末到期。
＊餐饮企业增值税管控
一、餐饮企业为员工提供的员工餐需要缴纳增值税吗?
单位为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不属于增值税应税范围，因此不需要按照视同销售处理。
二、餐饮企业如何抵扣进项税额？
(1)、取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；
(2)、从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得农产品增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；
(3)、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
(4)、从批发、零售环节购进的适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
三、餐饮企业从农户手上收购食材，但农户无法开发票，如何处理？
餐饮服务业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
四、餐饮企业提供外卖服务，怎么缴纳增值税？
提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
<>有很多同学想综合了解下可以抵扣的农产品发票？
大白菜准备近期整理一下农产品的抵扣政策，请亲关注大白菜会计旗舰店的更新专区！今天先大体说说农产品抵扣的五种范围：
（一）从销售方（一般纳税人）取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。【注意对该专用发票，应在开具之日起180日内到办理认证或选择抵扣，并在认证通过的次月申报期或或选择抵扣确认的所属申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额】
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。【注意稽核比对的期限也是180天】
（三）农产品销售发票：【下述均指“增值税普通发票”，且没有规定抵扣期限】
1.生产环节
（1）农业生产者销售自产免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。
（2）根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号），对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。因此，农民专业合作社销售免税农产品开具的农产品销售发票，可以按规定计算抵扣进项税额。
2.批发零售环节
（1）纳税人批发零售蔬菜、鲜活肉蛋等免税农产品开具的农产品销售发票，不得计算抵扣进项税额。【注意是批发零售环节且有范围规定】
（2）对不享受免税政策的批发、零售纳税人，依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的农产品销售发票，可以计算抵扣进项税额。【注意，小规模企业此种情形下开具的3%的增值税普通发票，作为一般纳税人的买方可以按票面总额的13%进行抵扣，别不信哈！】
（四）农产品收购发票。【也没有规定抵扣期限】
增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。【这种情形下开具的收购发票，税率处和税额均显示***，但作为一般纳税人的买方可以按票面总额的13%进行抵扣，别不信哈！】
（五）按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实行核定扣除。
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、纳税人购进农产品抵扣进项税一般规定
纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
政策依据：
《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条
2、纳税人购进农产品，从按照简易计税方法计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票，如何抵扣进项税？
纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
政策依据：
《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条
3、纳税人购进农产品，取得农产品销售发票和收购发票的，如何抵扣进项税？
纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
政策依据：
《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条
4、纳税人购进农产品，用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，如何抵扣进项税？
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
政策依据：
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条
5、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，如何抵扣增值税？
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
政策依据：
《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条
6、2019年4月1日起，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，如何抵扣增值税？
2019年4月1日起，纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
政策依据：
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第一条、第二条
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条、第二条
《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条
7、农产品增值税进项税额核定扣除相关政策
（一）购进农产品生产销售哪些产品，增值税进项税额适用核定扣除政策？
自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。
政策依据：
《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）第一条
（二）农产品增值税进项税额核定方法
1.投入产出法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：
期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）
2.成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本
农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。
对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。
农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。
年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。
3.参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。次年，试点纳税人向主管税务机关申请核定当期的农产品单耗数量或者农产品耗用率，并据此计算确定当年允许抵扣的农产品增值税进项税额，同时对上一年增值税进项税额进行调整。核定的进项税额超过实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分可以结转下期继续抵扣；核定的进项税额低于实际抵扣增值税进项税额的，其差额部分应按现行增值税的有关规定将进项税额做转出处理。
4.试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×9%/（1＋9％）
损耗率＝损耗数量/购进数量
5.本办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。
政策依据：
《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第二条
《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）附件《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条、第七条
1. 问：我建筑公司为增值税一般纳税人，公司购买的几台大型建筑用机械设备，除平时自用外用于对外租赁。请问：建筑施工设备租赁收入应当如何纳税？跨地区提供租赁服务是否就地预缴增值税？
答：首先，你公司提供建筑服务，同时提供机械设备租赁服务，属于兼营行为。《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
在适用税率上，提供有形动产经营性租赁服务，税率为13%。但营改增前取得的设备出租的,可以选择简易计税,按3%的征收率计缴增值税。另外，对建筑施工设备租赁区分是否提供操作人员。根据《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，自2016年5月1日起，对纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的行为，从原来按照有形动产租赁项目改为按照“建筑服务”项目缴纳增值税，相应增值税适用税率为9%。建筑施工设备提供的经营租赁服务并配备操作人员，虽然改为按照“建筑服务”项目缴纳增值税，但对以纳入营改增试点之日前取得的设备，是否可以选择简易计税，政策上并未明确，但比照设备租赁政策，应当可以选择简易计税，按照3%征收率计算缴纳增值税。
应当注意：根据财税〔2016〕36号文件附件2规定，一般纳税人存在跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。所以，建筑施工设备提供的经营租赁服务并配备操作人员既然按照建筑服务缴纳增值税，相应跨地区提供的租赁服务业应当就地预缴增值税。但不配备操作人员，如果跨地区提供租赁服务，则取得的租赁收入应当回机构所在地申报缴纳增值税，不需要在提供租赁服务所在地预缴增值税。
举例：A公司机构所在地为H市，一般纳税人，主营建筑施工设备配套操作人员出租业务，将一套设备出租给J市的B建筑公司，2019年4月取得该业务的租赁收入218000元（含税）。A公司应在J市主管税务机关预缴增值税，应预缴增值税为4000元［218000÷（1+9%）×2%］，A公司应向H市主管税务机关进行纳税申报，应补增值税为14000元［218000÷（1+9%）×9%-4000］。如果设备为营改增试点之日前取得，如果选择简易计税方法，则按照3%就地预缴增值税。
2. 问：购进农产品加计抵扣能不能一次性按10%加计抵扣？如何账务处理？
答：根据规定，纳税人购进农产品按照9%扣除率抵扣。按10%扣除率的适用范围仅限于纳税人生产或者委托加工13%税率货物所购进的农产品，也就是加计时点应在领用时加计抵扣。
账务处理，假定购进农产品20万元，在购入当期，借记原材料18.2万元，借记应交税费-应交增值税（进项税额）1.8万元，贷记银行存款20万元。
用于生产13%税率货物而领用时，借记生产成本18万元，借记应交税费-应交增值税（进项税额）0.2万元，贷记原材料18.2万元。
政策依据：
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）：
二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
3. 问：我公司购买农产品，然后直接转售。这种交易能不能免征企业所得税，享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠？
答：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
享受相关优惠，需要根据《企业所得税法实施条例》对企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税的规定，以及《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）对免税所得的限定来确认是否符合有关条件。
政策依据：
《企业所得税法实施条例》：
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2.农作物新品种的选育；
3.中药材的种植；
4.林木的培育和种植；
5.牲畜、家禽的饲养；
6.林产品的采集；
7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8.远洋捕捞。
（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2.海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）：
十、企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
