稿：施熠
制作：戎民宇
餐饮业纳税人，小编梳理了餐饮行业增值税相关问答，一起来学习下吧！
< class="pgc-img">< class="pgc-img">01、餐饮行业纳税人现场制作并直接销售给顾客的食品，如何缴纳增值税？
答：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
政策依据
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十二条
< class="pgc-img">02、餐饮行业纳税人销售的外卖食品，如何缴纳增值税？
答：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条
< class="pgc-img">03、餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，如何缴纳增值税？
答：餐饮企业销售的外卖食品，按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条
< class="pgc-img">04、餐饮行业纳税人因连锁加盟而取得的特许经营权使用费收入是否需要缴纳增值税？
答：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
因此，该项收入应按照“其他权益性无形资产”缴纳增值税。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条
< class="pgc-img">05、餐饮行业的小规模纳税人能否享受增值税减免优惠？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
政策依据
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）
《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）
< class="pgc-img">06、餐饮行业纳税人可以享受增值税留抵退税优惠政策吗？
答：自2022年7月1日起，将《财政部?税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”企业（含个体工商户）。
政策依据
《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）第一条、第五条
< class="pgc-img">07、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，如何抵扣进项税额？
答：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
政策依据
《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第一条
中国，餐饮行业作为一个重要的服务业，对于国家经济的发展和人民生活水平的提高起到了积极的推动作用。随着社会经济的不断发展，2023年餐饮行业的税收政策也在不断调整和完善。本文将对2023年餐饮行业常见的税种及税率进行分析，并结合案例进行详细说明。
< class="pgc-img">一、增值税
增值税是餐饮行业最主要的税种之一，按照国家规定，餐饮企业需要对销售额征收增值税。2023年，增值税税率分为三档：13%、9%和6%。其中，13%适用于大部分商品和服务，包括餐饮服务；9%适用于一些特殊的商品和服务，如农产品、天然气等；6%适用于一些轻工业品和部分生活必需品。
以某餐厅为例，该餐厅为一般纳税人，月销售额为10万元。根据增值税税率表，该餐厅应缴纳的增值税为：
10万元 * 13%=1.3万元
二、企业所得税
企业所得税是对企业利润征收的一种税种。对于餐饮企业而言，企业所得税的计算方法是：应纳税所得额=营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 资产折旧及摊销 - 营业外支出 - 投资收益 + 捐赠支出。企业所得税税率分为两档：25%和20%。2023年起，国家对小微企业实行减半征收企业所得税的政策。
以某餐厅为例，该餐厅为小规模纳税人，年利润为100万元。根据企业所得税税率表，该餐厅应缴纳的企业所得税为：
100万元 * 20% * (1/2)=10万元
三、城市维护建设税和教育费附加
城市维护建设税和教育费附加是按照增值税的销售额征收的两个附加税。2023年，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。
以某餐厅为例，该餐厅月销售额为10万元，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为：
(10万元 * 7% + 10万元 * 3%) * (1/12)=0.65万元
< class="pgc-img">四、个人所得税
对于餐饮行业的从业人员，其工资收入也需要缴纳个人所得税。个人所得税的税率分为七个级别，具体见下表：
级数 应纳税所得额(元) 税率(%)
1 不超过36000元 3%
2 超过36000元至144000元 10%~25%
3 超过144000元至300000元 25%~35%
4 超过300000元至420000元 35%~45%
5 超过420000元至660000元 45%~55%
6 超过660000元至960000元 55%~65%
7 超过960000元及以上 65%~95%
< class="pgc-img">五、土地使用税和房产税
对于拥有土地和房产的餐饮企业，还需要缴纳土地使用税和房产税。土地使用税按照土地面积计算，税率为3‰至5‰；房产税按照房产原值计算，税率为1.2%至1.4%。
以某餐厅为例，该餐厅拥有一处占地面积为100平方米的土地和一座价值100万元的房产。根据税收政策，该餐厅每月需要缴纳的土地使用税和房产税分别为：
土地使用税=100平方米 * 3‰=30元/月
房产税=100万元 * 1.2%=1.2万元/月
综上所述，2023年餐饮行业常见的税种有增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加、个人所得税、土地使用税和房产税。各税种的具体税率见上文所示。在实际经营过程中，餐饮企业需要根据自身的情况进行合理规划和调整，以便更好地适应税收政策的变化。
