务部内部稽查审核制度

1.目的

为建立经常性防错纠弊的机制，及时发现和处理财务管理、会计核算过程中出现的各种不良情况与问题，制定本制度。

2. 适用范围

适用于集团公司及各成员企业。

3.定义

财务内部稽核是在财务部门内部设置稽核岗位，依据国家财经法规和公司财务会计制度，系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性，并对稽核中发现的问题及时进行处理的内部监督机制。包括对各项财务收支的事前、事中审查和对其他会计资料的事后复核。

4.原则

4.1 防范性原则。及时发现和纠正企业实施财务管理、会计核算过程中出现的各种偏差，防范企业财务管理风险，不断提高企业财务管理水平和会计核算质量。

4.2 经常性原则。财务内部稽核依据加强财务管理、防范财务管理风险、监控财务收支的内在要求，按照财务机构设置与相应的职责分工随时随地进行，并对稽核中所发现的问题及时进行处理。

4.3 规范性原则。进行财务内部稽核，必须以国家财务会计法律、法规和企业财务会计制度为准绳，以事实为根据，客观评价企业财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性。

5. 内部稽核人员的基本职责

内部稽核人员的基本职责有如下几个方面。

5.1 财务部为内部稽核主管部门。稽核人员负责审查经总经理批准的财务收支计划、销售经营计划、投资计划、固定资产购置计划、资金筹集和使用计划、利润分配的执行情况，发现问题应及时向公司领导反映，并提出改进设想、办法及措施，对计划指标的调整提出意见和建议。

5.2 稽核人员负责审查各项费用开支标准，是否按标准执行，有无超标准、超范围开支。正确核算成本费用，严格划清成本界限。

5.3 稽核人员负责审查财务部各项规章制度的贯彻执行情况，对违反规定的现象和工作中的疏漏应及时指出，并提出改正意见和建议。

5.4 稽核人员、财务经理可随时对报表、明细账进行调阅、检查，对数字的真实性、计算的准确性、内容的完整性提出质疑，会计人员应对自己负责的账目清楚明确，据实回答。

5.5 稽核人员负责审核账务处理是否符合会计制度的规定，是否符合公司经营管理的需要，是否能真实、全面地反映公司实际情况。

5.6 稽核人员审核会计人员每月是否对自己负责的科目进行自查、分析。如有入账错误或异常变动，是否及时查找原因，及时调整和更正。

6. 稽核内容

6.1 会计凭证稽核。

稽核人员审核会计人员制作的会计凭证是否由经管不同岗位的会计人员进行了复核、签章。会计凭证稽核的主要内容有以下几方面。

6.1.1 审核原始凭证。原始凭证包括自制的入库单、出库单、调拨单、报销付款单据、回款收据、收入单据、销售小票，以及从外单位取得的发票或收据等。

（1）自制的原始凭证格式是否符合公司会计核算制度的规定；所反映的经济业务是否合乎公司的财务规定、合理；凭证填写日期与经济业务发生日期是否相符、单据是否齐全、数据是否准确、是否签批通过。

（2）各种原始凭证内容是否完整、是否列明接受单位名称；凭证的经济内容是否真实，品名、数量、单价是否填写齐全，金额计算是否准确。如有更改，是否有原经手人的签字证明。

（3）凡须填写大、小写金额的原始凭证，大、小写金额是否一致，购买实物的原始凭证是否有验收证明（即入库单）。支付款项的原始凭证是否有收款单位或收款人证明或签字。报销凭证的审批手续是否完备、是否经授权审批人签字同意。

（4）如果原始凭证遗失或未取得原始凭证，由原填制单位出具证明作为原始凭证或出具由2个以上经办人员签字证明的原始凭证，出具证明的内容是否合法，是否经查实无重复支付现象。

（5）自制的原始凭证是否有凭证名称、填制日期、收款人姓名、付款人姓名、部门经理或总经理及经手人签字，金额计算准确、大小写齐全并格式正确。对外开具的原始凭证是否盖有公章及经手人签章。

（6）对不合理、不合法或伪造、变造的原始凭证应严厉查处，按《公司规章制度》的规定进行处理。票据的填制按《票据管理制度》的规定进行规范。

6.1.2 审核记账凭证。

（1）记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否与经济内容相符。对于需单独保管的重要原始凭证或文件，以及数量较多，不便附在记账凭证后面的原始凭证，是否在记账凭证上注明或留复印件等。

（2）记账凭证的制作是否规范；会计科目使用是否准确；借贷方向是否正确。

（3）记账凭证与原始凭证日期是否超过10天；内容、金额是否一致；摘要是否言简意赅，文理通顺，符合要求。

（4）记账凭证的制单、复核、财务经理是否签名盖章；收付款凭证是否由经手人及出纳签名盖章；附件张数是否如实填写。

（5）对调整账目的凭证，要审核调整依据是否充足、金额是否准确；摘要中简要说明调账原因，是否有相关附件。

6.2 总账及报表稽核。

稽核人员应核查会计人员是否每月核对报表、总账、明细账，发现不符或错漏，是否通知相关人员进行更正，是否能保证会计报表的真实、准确、完整、及时。

6.3 财产物资稽核。

6.3.1 定期检查现金及银行存款日记账。

稽核人员应定期核查现金及银行存款日记账，采用实地盘点法，检查库存现金实存数与日记账余额是否相符，有无"白条抵库"、现金收付不入账等现象。银行存款日记账与银行对账单是否相符，如未达账项是否填制银行存款余额调节表，未达账项应查明原因，有无违反银行结算规定的现象。

6.3.2 参与财务物资清查盘点。

（1）稽核人员应每年至少参与两次财产物资清查盘点，监督财产清查过程，核对清查盘点表。

（2）检查各项财产物资的管理是否按规定执行，是否发现账账不符、账实不符现象，并了解原因。

（3）对发生的盘盈、盘亏、报废、损毁等情况，要查明原因，并按规定程序报批后，进行账务处理，规范标准参照《固定资产管理制度》的规定执行。

6.4 会计档案稽核。

6.4.1 稽核人员应每月检查会计档案。

（1）检查会计凭证、账簿、报表及其他会计资料是否按规定定期整理，装订成册，立卷归档。

（2）检查会计档案是否按分类顺序编号，建立目录。

（3）会计凭证、账簿、报表封面填写是否完整，有无档案调阅、移交、销毁登记，手续是否齐全。

6.4.2 稽核人员应每月检查会计电算化工作。

（1）检查是否按规定备份保管，是否有严格的硬软件管理规定并认真执行，是否合乎安全保密要求。

（2）稽核项目标准参照《会计档案管理制度》中的相应规定执行。

6.5 资金筹集及运用稽核。稽核人员应检查每一份资金贷款合同，对贷款银行、金额、利率、期限、贷款条件等进行审核，并审核资金的运用，是否符合公司资金管理规定，每季度检查一次是否按期还贷等。

6.6 关于协助内部稽核人员工作的要求。

6.6.1 各部门对稽核人员的审计工作应给予支持、协助。

6.6.2 稽核人员在进行稽核工作时，可以根据需要，审阅有关文件，检查指定的会计资料，发现问题可向有关部门和个人进行调查，索取证明材料。对违反公司规章制度的部门和个人提出纠正、改进意见和措施；对严重失职，造成公司重大经济损失的部门和个人，可向公司领导提出处理意见或建议；对检查工作中发现的重大问题要及时向领导反映，避免造成更大损失；对干扰、阻挠、拒绝、破坏稽核人员工作的部门和个人，可向财务经理反映，由公司人事部依照《公司规章制度》中相应规定予以处置。

店之前要做预算，不能随便花冤枉钱，如果有合伙人那考虑的东西就更多了，怎么入股、增股、转让、退股都要写清楚了，免得日后闹得太难看。其实财务预测是一个专业性非常强的工作，不少创业者在过去没有多少经验的前提下，很难全面的进行。在创业初期的财务预测，属于一种战略和战术结合的实际操作。

还有在很多情况下，财务表面上店铺节约了成本，但是却因为后期对工作的忽视或“无知”，而导致店铺在其他方面频频出现“瓶颈”，得不到提前预警，究其原因，还是不够理解财务管理对店铺的重要性造成的，今天小编就来跟大家聊聊开店怎么做财务管理。

一、合伙人

开店要是有合伙人，在合伙之前，一定要细化双方或者几方的权利和义务，并要有相应的监督机制，也要附上如果合作不下去如何解散的相关条款。很多人找合伙人都是选多年的同学、朋友、甚至是亲属，要明白买卖不成仁义在，别让“友谊的小船说翻就翻”了。

二、出资金额、出资方式

无形资产；合伙人是可以以管理出资、技术出资或者渠道出资，那他要不要担任要职？怎么保证公平合理的分配？如果有人的心理感觉不舒服，那是迟早要被“diss”的，最后糟糕的还是店铺的利益。

货币出资；直接出多少钱入多少股，以后店铺发展好了，怎么加钱，加多少钱，亏了怎么算钱，要不要给管理权力？这些都是要做评估的，开店之前就要列好条例。

三、股东的责任

对合伙人的权利包括：表决权、资产收益权；义务部分：谁负责哪一部分的工作，需要达到什么样的标准，需要向企业投入多少时间，需要完成什么样的任务标准，该怎么追责？要学会把“丑话”说在前头。

四、分红、亏损

合伙人的分红比例、承担亏损的比例，分红与出资比例要不要一致，什么时候分红，店铺亏得无法继续经营的情况，要不要经营下去？该怎么承担亏损，不管挣不挣钱，先把最不好的情况先预测好，大家“好聚好散”，以后就还能相处。

小编这里建议开店前期可以向负责管理的人员倾斜一部分，创业初期很辛苦，多出力的多分钱，可以迅速的帮你把店铺稳定下来。承担亏损也是一样的，也可以制定出合理的比例，比如大股东或者会多承担一些，而管理人员会少承担一些，这些要根据实际情况来定，真到了真金白银掏钱的时候了，那基本上都是“脸上笑嘻嘻，心里mmp”。

五、股份转让、退出

对于店铺的股权变更或者转让，有人不做了，股份怎么办，如何转让，按照什么标准转让，可以转让给谁，股权转让之后对于店铺资源的交回和限制，都要有明确的条例列出来，别今天不和你做了，明天找别人合伙了，还找得是你的竞争对手，那你就得想办法“盘他”。

六、资金使用的流程

为了尽可能的避免“贪污”的情况出现，店铺的公款使用要规范化，除了日常的报销费用，谁要用资金那是要签相关手续，而且要约定，使用多少额度以上的资金要经过相应的审核。

七、财务报告

对于店铺的盈利、收支情况要多久开会给股东报告，对于店铺的日常收支情况要详细记录，这样对合伙人才有交代，这些都需要实际上去做才行，不要“网上谈兵”，对于钱大家都比较敏感。

八、固定支出

一般店铺基础的管理费用包括：租金、公共费用支出(水电煤气费)、纳税、社保、广告营销费用、员工第一年内的工资，都是最基本的固定支出，对于不同行业可能固定支出的费用还不一样。

例如：餐饮行业。开店初期的装修成本要找家装公司要仔细核对，日常的采购成本对餐饮店是不可忽视的，餐饮的本质是是食物，所以食材的质量一定要有保证。对于采购成本的降低，可以自己找到第一手的优质食材供应商，砍掉中间环节，要定期对食材的市场价格进行考察，充分掌握食材市场价格信息等等。

例如：教育培训。很多培训学校校长抱怨，每年收的学费不少，每到招生季节都感觉很有成就感，但是到年底时一问会计，却没赚几个钱，妥妥的成了一个“上流社会边缘人”，这就需要核算费用了。教育培训行业里边房屋租金（水、电、供暖、冷气、网络、物业）、固定资产及耗材折旧、行政费用、市场推广、教师工资，税费等占主要支出，除了学费能创造收入，还可以跟餐馆合作，给学生提供中饭、零食，来赚中间商差价，或者去卖教辅资料，也是一种创造收入的方式。

例如：美容行业。因为美容院的支出跟美容院的档次、定位，面积、地段有很大关系。地段好的美容院，其租金有可能是地段偏僻的店铺的数倍。想要了解开美容院需要多少钱，首先得看看开美容院的主要支出在哪？

主要在店铺租金、员工工资、装修成本、以及一些行政费，内部的设备费也是不可缺少的，一般大型的仪器比较的昂贵，美容院老板会去专门的进货商那边拿货，有的仪器高达一两万，价格不菲。美容床罩，一般价格是二百元左右，日常护肤品进货也要上千了，这些都是非常“硬核”的支出。

九、可变成本

可变成本包括：已销售商品成本、材料和供应、包装设计或制作费用，此外有合伙人就会涉及到包括合伙人工资、电话费、车费、住宿、招待费、汽车加油等，这一系列都要制定出来标准，什么情况下可以报销，谁来报，报销的额度是多少，走什么样的程序，大家都要约定好，否则你报他报最后都难受；除了合伙人的费用之外，其他费用也要约定，谁来签字，谁来审核，对于有疑义的费用该如何处理。

总之，一个店铺，无论目前的规模和经营状况如何，最终都会落脚在一个“钱”字上，因此好的财务人员不仅能够把账算好，更要把钱管好，就是把钱花在刀刃上，这是整个财务管理工作的基础。

、餐饮业财务管理的现状：

1、财务管理理念落后

许多企业的财务管理主要是记账与账目核算，并不涉及生产经营的全过程，不能够适应现代餐饮业市场发展的需求。资金的运转和财务关系比较混乱，缺乏有效的财务预算以及严格的内部控制和决策的分析。低水平的管理，造成了成本过高和资源不能够得到有效的配置，影响了企业的经济效益。财务管理过程中不注重对整个经营活动进行有效的监管分析，不能够及时发现风险。

2、责任落实不到位，财务人员素质偏低

餐饮业一般只重视企业的管理，财务人员的工资待遇偏低;聘请的会计人员都不具有系统的专业知识，财务管理理念淡薄;对于计算机的操作不够熟练，不能够利用计算机软件来进行财务管理;职位设置不够完善，职责落实不到位，许多餐饮企业的会计与出纳人员从事相同的工作，会计与出纳的职责不明确，当出现问题的时候相互推诿，甚至由一个人担任两个职位，严重的影响了会计报表的真实性;对于餐饮业来说，原料的质量是十分重要的。许多企业的采购员与验货员不单独设立，也不进行岗位轮换，存在严重的作假现象，比如采购的原料质量较差，虚报采购的数量。

3、物资采购和库存管理不完善

首先，采购的物资价格过高。对于大量的需要集中采购的物资采取单一供销商供应，提供的货物的价格一般情况下要高于市场批发价;并且单一的供应商极易导致供货不及时，原材料(蔬菜和肉制品)质量较差等情况。其次，餐饮业的保管人员不能够及时对仓库进行核算，导致了采购的数量不能够跟需求相持平。对于酒水、油料、鱼肉、米面以及蔬菜等原材料核算单位不统一，导致账目混乱。再次，对于库存的核算不及时，不能够及时处理快要过期的产品，易导致原料变质与霉烂，造成了原料的浪费。

二、餐饮财务存在的问题：

1、餐饮业不注重全面预算

许多餐饮企业不注重全面预算，预算只是停留在财务预算，完全忽略了非财务预算。首先，企业不能够利用全面预算来掌握战略目标的实施状况，造成了企业的财务、食物以及人力等资源的浪费。不能够根据市场变化及时地调整经营策略。在淡季的时候，餐饮业由于缺乏有效的经营策略会存在严重的亏损。其次，餐饮企业编制的预算不具有实际的指导意义，以致在市场经济变化时不能及时调整战略。

2、内部控制执行不完善

许多企业制定的内部控制缺乏实际的指导意义，并没有具体到餐饮业经营管理的每一个环节。一方面，对于原料的采购、菜价的调控、服务业务的扩宽等环节仍存在很大的盲目性。内部控制的有效性不强，不能够结合市场的变化以及消费人群做出相应的调整，不能够及时发现经营过程中潜在的风险。此外，内部控制意识不强，内部控制贯彻不够彻底，不能够涉及到企业的各部门，各岗位。存在大量的不按预算操作的现象。

3、账目管理混乱，核算不及时

许多餐饮企业将财产明细账与原材料流水账混在一起。对于餐饮业而言会存在大量的低值易耗品，许多企业没有对此设立单独的明细账。原始凭证缺失严重，原始凭证与登记的账目不相符。财务记账十分不规范存在原始凭证的修改，不能够做到账证相符，账账相符，账实相符，账表相符。账目核算不及时，造成了明细账目与总账目不相符。由于核算的不及时造成了大量的坏账、死账现象。对于鲜活食物不能够及时地做好核算，出现大量的过期变质食物。核算周期比较长，不能及时地发现资金运转过程中出现的问题。

三、餐饮财务管理：

1、财务机构设置层次化

财务管理涉及资金流向的每一个环节，从采购到加工、到销售、到资金回笼、再到采购，都渗透着财务管理。资金的循环过程称作供应链体系，供应链体系是否高效有序运转，决定着餐馆财务管理目标的实现，而合理的财务机构设置是资金链高效运转能否实现的前提。

餐饮行业的财务机构设置一般根据不同的规模、等级和内部管理的需要而制定，没有固定一成不变的模式。对于高档餐饮酒店来说，应分两个层次来进行财务管理，即集团统一资金调配及绩效管理与分店收入成本控制管理。财务结构设置也相应采用分层式，集团财务总部负责资金管理、重大投资活动分析、成本收入控制制度的设计、内部审计和经营业绩评价;各分店财务部可分为四部分:会计核算、信贷管理、成本费用控制、采购供应。这样设置便于了解商业、市场行情，降低经营成本，防止滥用资金和积压物资。

二、成本费用管理标准化

财务部下设的成本控制部直属财务经理或财务总监管理，负责对整个的成本费用控制、毛利率的调整、成本核算、合理库存量的调整等。成本费用控制部的工作范围就是成本费用核算和监督，包括餐饮成本、人工费用、低值易耗品与洗涤费用、能源费用和其他费用等。

对于餐饮成本而言，餐厅菜单上的每一道菜肴，都必须有一份标准的成本核算单，又称“菜单工程”。控制中心应与经验丰富的厨师共同完成每一份菜肴的所有原料、辅助配料的分量预算，制作菜肴成本卡。但菜肴的成本卡并不是一成不变的，各分店根据当地的消费习性和原料、辅料采购价格的变化对菜肴成本卡适当作出调整。成本费用控制部要据此进行成本核算和控制，发现有不正常的成本讯号，应向厨师长提出预警，同时出具成本异常情况表，为厨部成本控制管理的分析提供有效的依据，以切实提高成本管理的水平。

对部分常规性的、需求量大的原材料采购，可以采取集中定向采购，如与该类原材料的源头供应基地建立良好合作关系等措施，来降低原料的采购成本。高档酒店的费用控制对总成本的影响也是很大的，可以采用预算管理方式，将各项费用预算分解到部门，重视考核的过程，具体可依靠对部门或人员实行激励机制来实现，目的是充分调动员工的工作积极性，合理有效控制各项费用的支出，避免一些不必要的浪费。成本费用控制部应履行好监督的职责，并为绩效奖惩提供合理依据。

三、收入坏账控制精细化

对收入的确定是餐馆十分重要的工作，一般来说，餐厅收款员下班后，他们的收款机要由夜班核数员去清机，清机号码和钥匙交夜班专人掌握，清机的同时打印出当班收入报告及收款员的值班报告。当天的收入报告第二天早上报告财务经理或财务总监，经过双重审核后，收入的入账、结账的及时性大大提高，也能防止跑账漏账现象的发生。

此外，高档酒店可能因承办宴席或单位会餐等存在大客户较多，对应收账款的授权和信用期实行严格控制，同时加强和客户的联系，尽量做到服务与回款不脱节，最大限度的减少酒店损失。

四、资金管理程序化

酒店对现金流量的控制与管理十分重视，“现金为王”的理念深入人心，应由财务总部集中管理资金的统收统支，内部控制程序严谨又十分清晰。财务部对库存现金(含银行存款)要求必须每日盘点，并向财务总监提交《每日现金流量表》。现金的盘点由日审人员进行监督，保证库存现金的安全和合理使用。财务部应按规定每月编制现金流量计划与供应商付款计划，并向总经理报告付款情况，以保证现金按规定计划流动。对酒店现金的支付也应进行严格审查，根据不同的管理审批权限，逐项逐级进行审批，缺一项现金都不能支付出去;特别是对于涉及大额资金支付的，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。