餐饮业纳税人，小编梳理了餐饮行业增值税相关问答，一起来学习下吧！
< class="pgc-img">< class="pgc-img">01、餐饮行业纳税人现场制作并直接销售给顾客的食品，如何缴纳增值税？
答：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
政策依据
《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十二条
< class="pgc-img">02、餐饮行业纳税人销售的外卖食品，如何缴纳增值税？
答：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条
< class="pgc-img">03、餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，如何缴纳增值税？
答：餐饮企业销售的外卖食品，按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条
< class="pgc-img">04、餐饮行业纳税人因连锁加盟而取得的特许经营权使用费收入是否需要缴纳增值税？
答：销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
因此，该项收入应按照“其他权益性无形资产”缴纳增值税。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《销售服务、无形资产、不动产注释》第二条
< class="pgc-img">05、餐饮行业的小规模纳税人能否享受增值税减免优惠？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
政策依据
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）
《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）
< class="pgc-img">06、餐饮行业纳税人可以享受增值税留抵退税优惠政策吗？
答：自2022年7月1日起，将《财政部?税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”企业（含个体工商户）。
政策依据
《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2022年第21号）第一条、第五条
< class="pgc-img">07、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，如何抵扣进项税额？
答：餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
政策依据
《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第一条
报讯（记者 林润 通讯员 施恭林）5月1日起，“营改增”全面推开，餐饮企业也纳入试点范围。税务人员说，“营改增”后，该行业整体税负将下降。
最近，湖里万达某小吃店老板王先生一直心存疑惑，“以前营业税税率是3%，‘营改增’后税率调整为6%，这是不是意味着要交更多的税款？”
在近日举办的培训会上，湖里区国税局工作人员说，营业税收的是环节税，只要营业了，不管是赔是赚，都要缴税。而增值税是基于增值部分征税，应税销售额会降低很多。同时，“营改增”将餐饮业纳入增值税抵扣链条，一些固定资产购入成本可以抵扣，避免了以往的重复征税。因此，虽然税率有所提高，但实际税负反而是降低的，整体来说缴的税比现在还是少的。
举例来说，假设一家餐饮企业月营业额106万元，以前按3%缴纳营业税，税款为31800元。营改增后，销项税款为60000元（106万/1.06×0.06）进项抵扣的范围大了，像店面租金取得增值税专用发票上注明的增值税额1200元，购买食材取得增值税专用发票上注明的增值税额23000元，新购进的用于送货的车子取得的机动车销售统一发票上注明的增值税额9000元，认证后，每月只需要缴纳税款26800元（60000元-1200元-23000元-9000元）。
此外，“营改增”扩围后，餐饮企业小规模纳税人按3%征收率征税，对月销售（营业）收入不超过3万元的小规模纳税人，将延续原营业税的优惠政策，继续免征增值税。
【链接】
“营改增”实行后，餐饮发票上价税分开显示
实行“营改增”后，餐饮企业开具的发票有什么不同？湖里国税工作人员介绍说，“营改增”前后，餐饮发票最大的不同主要反映在发票上面的监制章。现在发票上加盖的是地税监制章；5月1日后将加盖国税监制章。
此外，由于增值税是价外税，在发票上价和税要分开显示，因此，5月1日后，消费者在结完账拿发票时，会发现发票上不仅有“金额”，还有一个“税额”。 （施恭林）
叫刘英，是重庆餐饮行业协会会长、重庆阿兴记产业（集团）有限公司董事长。我们公司是集餐饮连锁经营、物流配送、现代畜牧业和农产品精深加工于一体的大型民营集团企业。公司荣获“中国餐饮百强企业”、“重庆市着名商标”和“国际餐饮名店”等100多项殊荣，其餐饮板块一直是重庆餐饮业的风向标。
近两年来，受宏观经济形势影响，餐饮也进入了行业寒冬。重庆市餐饮行业协会做过调查统计，重庆高端餐饮、酒店和饭店营业收入平均降幅20%~40%，部分会所、饭店降幅高达60%，整个行业处于三成盈利、两成亏损、五成持平的局面。
营改增对于餐饮业来说，利好是显而易见的。尤其是小规模纳税人，税率由原来缴纳营业税时的5%改为增值税3%的征收率，且计税依据由含税变为不含税，税负下降约40%。
不过，营改增对一般纳税人的利好却并非“唾手可得”。一般纳税人从营业税5%的税率变为增值税6%的税率，提高了1个百分点。能否取得足够的进项发票抵扣，是餐饮业一般纳税人税负是否能够降低的关键。
在全面实施营改增的信号释放之初，重庆市许多餐饮企业表现得忧心忡忡：因为餐饮企业购进农副产品和日用品的供应商大部分是农户、个体户或小规模纳税人，他们很难提供增值税专用发票，这笔开支大概占餐饮店进购材料的30%。而且，餐饮门店大都是租赁物业，租赁方为单位或个人的，不知是否能提供增值税专用发票。
如果没有抵扣，便难以实现减税。于是，重庆市部分餐饮企业听到营改增消息后立马将公司改为个体户，大部分新开和转型经营门店也都注册为个体户。
但是，随着重庆市税务机关不断地宣传与培训，随着餐饮企业对政策的熟悉和营改增配套政策的逐渐明朗，我发现，餐饮行业能享受很多税改红利。比如，按照最新政策，餐饮行业一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用农产品收购发票抵扣；企业门店的上游租赁方是个人的，根据规定可以代开增值税发票。餐饮行业一般纳税人实际可抵扣的进项较多，包括农产品等原材料、房租、水电燃气费、广告费和桌椅板凳锅碗瓢盆等物品等。
我们公司以2015年的财务数据为基数做了测算：2015年公司餐饮板块营业税税率为5%，原材料的采购及其他支出占总支出的60%左右，其中80%预计可取得专票抵扣。改征增值税后，根据各项目的支出费用、税率等计算进项税额，一经抵扣，税负约为3%，降幅约45%。
我认为，对于餐饮企业来说，营改增倒逼企业规范化管理，这也是推动餐饮业发展的一次契机，对企业管理规范尤其是财务规范提出了更高的要求。为了最大程度降低税负，企业在取得进项抵扣上要有更多考虑。比如，在采购原材料的关键环节，可以选择更加规范的、能够提供抵扣凭证的供应商。这样，在实现减负的同时，也能确保进货的品质和安全可追溯，让消费者更加放心满意，促进餐饮品牌做大做强，实现规范化、品牌化、持久化发展。
作者：刘英 口述 何青枚 焦相寅 贺艳 整理
