费发票在实务中是最常见的报销发票，它也往往是税务稽查的重点，会计上一般会计入业务招待费或者餐费等等。
< class="pgc-img">其实，餐费应该根据实际发生的情况，计入相应的科目中。
餐费可计入的科目
餐费不必都计入业务招待费，可根据实际情况计入相应的费用当中。
1.可计入差旅费
公司人员出差期间发生的餐费，根据发票报销差旅费中，有餐费发票，这个餐费就可以计入差旅费中，如果是管理人员计入“管理费用-差旅费”，销售人员计入“销售费用-差旅费”中。
2.可计入会议费中
假如一家企业照开大型会议，期间发生了布置会场等筹办会议的费用，还有包括提供参会人员的午餐费，那么，这个费用是可以计入会议费的，但是，其他费用和餐费的发票要单独开具。
注意：会议费入账不仅仅只有发票做支撑。还要有与会议有关的资料，比如：会议通知，签到册等等，证明会议的真实性。
3.可计入业务招待费中
餐饮费用如果和企业的日常生产、经营业务相关的所发生的，那就可以计入业务招待费中，如果是管理部门的可以计入“管理费用-业务招待费”中，如果是销售部门的计入“销售费用-业务招待费”中。
但是，一般实务中，业务招待费是要严格审核的和控制的，因为业务招待费税前扣除是有限额的。所以，轻易不要一看见餐饮发票就计入招待费。
4.可以计入业务宣传费中
假如公司因为销售业务去洽谈，或者在展览会宣传中，发生的餐饮费用，是可以计入业务招待费的。所计入的科目“销售费用-业务宣传费”。
注意：业务宣传费也要控制的哦，不能全额税前扣除。
5.计入开办费中
公司成立之初的筹办期间，发生的餐饮费用，可以计入“筹办费-业务招待费”中，但是，也是要按照发生的60%进行税前扣除的。
6.可计入职工福利费中
比如说，公司团建，聚餐或者自己烧烤，加班的工作餐，食堂就餐费用等。都是可以计入职工福利费中的。
当然，如果是管理人员计入“管理费用-职工福利费”，销售部门的人员计入“销售费用-职工福利费”中，生产车间的人员可以计入“制造费用-职工福利费”。贷方是要通过“应付职工薪酬-福利费”科目的。
当然了，职工福利费也是有限额的扣除的，按照工资薪金的14%。
7.可计入职工教育费中
如果公司组织员工进行职业技术培训期间，发生的餐饮费用可以计入职工教育经费中。
根据不同部门的人员分别可以计入“管理费用-职工教育经费”，“销售费用-职工教育经费”，“制造费用-职工教育经费”。贷方要通过“应付职工薪酬-职工教育经费”。
该科目也是要控制金额，不是能完全税前扣除的。
8.可计入工会经费中
企业设有工会，并且工会组织活动发生的餐费，可计入工会经费中。
根据不同部门的人员分别可以计入“管理费用-职工教育经费”，“销售费用-职工教育经费”，“制造费用-职工教育经费”。贷方要通过“应付职工薪酬-工会经费”。
该科目也不是能完全税前扣除的。
可全额税前扣除
不是所有的餐费都是可以全部所得税税前扣除的！
1.可以全部作为税前扣除的有：差旅费、会议费。
注意：不是所有的会议费增值税专用发票都可以抵扣的，要结合它的用途分：
（1）企业福利性质的年会产生的会议费，在职工福利费中核算，不可以抵扣进项税额。
（2）公司替客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。
2.只能限额税前扣的如下：
（1）业务招待费:按照发生额的60%，不超过当年销售收入的千分之五，筹办期间的业务招待费因为是发生额的60%扣除。
（2）业务宣传费用：不超过当年销售收入的15%。
（3）职工福利费：不超过工资薪金总额的14%。
（4）职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%。
（5）工会经费：不超过工资薪金总额的2%。
所以，审核餐费报销一定要注意哦！
3.定额餐费可以报销吗?
可以报。发票上面是这样写的全国普通发票监制章，下面是国家税务总局监制 ，这样的发票是合法的可以正常报销的。一定要真实，合法，要素印章齐全。
关于餐费发票，一定要根据业务的实际情况来审核，计入相应的科目中。
<>近，小A和客户吃饭谈业务，
吃完付账后拿到发票，
客户突然提出一个问题：
这发票上怎么没有菜品清单？
小A听完之后也懵了，
难道是店家开错发票了？？
“
餐饮发票需要开具明细吗？
其实，是客户听闻，
2017年7月1日后，餐费发票也需要有菜品清单方允许作为企业税前列支！
这是真的吗？
在规定中是这样写的：
销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
也就意味着，销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票；购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额。
这样做的原因，是为了防止部分销售方允许购买方自行选择需要开具发票的商品服务名称等内容，并按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。
比如，开具办公用品的发票要具体到商品的明细。
但开具餐饮发票则无需菜品清单，直接填写“餐费”即可。
“
营改增后，餐饮发票的变化有哪些？
1
所有的餐饮发票都入“业务招待费”是个误区
一般企业的业务招待主要是宴请，而“业务招待费”招待的对象是企业以外的人员。
因此，将餐饮发票计入“业务招待费”应该注意招待的对象。
2
餐饮发票可以计入“职工福利费”
在企业日常实务中，发生员工聚餐、外出或者加班提供的工作餐等，会计上属于“非货币性福利”，因此属于“职工福利费”。
3
餐饮发票可以计入“差旅费”
企业职工出差，如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则可计入“差旅费”。
4
餐饮发票会计上可以计入“会议费”，但是餐饮服务的发票却不能直接开成“会议费”或“会务费”等
营改增后，很多费用都可以抵扣进项税额，但是餐饮服务的进项税额却是不可以抵扣的。
这是税务局为防止企业将业务招待费挤入会议费，因此，餐饮费不能合并在会议费中一并开具发票，应分项开具增值税发票尤其是增值税专用发票。
5
餐饮发票可否计入“职工教育经费”
对于因职工培训而发生的餐饮费发票，企业在税前扣除前应咨询主管税务机关的意见，避免产生税务风险。如果主管税务机关不认可餐饮费可以通过职工教育费税前扣除的话，可以分情况进行处理：如果少数职工外出培训发生的餐饮费发票，可以作为“差旅费”进行列支;如果职工集体培训发生的集体餐饮活动，可以作为“职工福利费”列支。
6
餐饮发票能否计入资产成本
对于一般企业，发生的餐饮发票是不能计入存货或固定资产等资产成本的。
7
营改增后餐饮发票审查的注意事项
营改增后，餐饮发票一般有三种形式：增值税普通发票、卷式机打税控发票和定额发票。
想发票得到税前扣除，需要注意以下事项：
1、机打发票应该规范开具，手工开具或手工涂改的无效，发票上应有规范的企业发票专用章、消费项目、付款方单位名称等。定额发票各地格式不一致，有些地方的定额发票上也要求填写付款方单位名称，如果未填写的应该补充填写。定额发票也必须要有规范的发票专用章。
2、注意防止假发票。餐饮发票中的定额发票假发票较多，财务人员应该通过税务局网站等进行甄别，把假发票挡在报销之外。
3、注意营改增地税发票使用截止时间，尤其是定额发票。自2016年5月1日起，地税局不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税局印制的发票以及印有本单位名称的发票，按照总局规定可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。因此，作为财务人员在审核时需要严格把控。尤其是定额发票，在审查时需要查看上面的税务局监制印章，避免把过期失效的地税发票用于报销。
费报销，在公司都是很稀松平常的事情，但餐饮费报销，还是有一些事项需要关注的：
< class="pgc-img">< class="tt-applet-card" data-content='{"app_group_id":"6763124449723023371","schema":"sslocal://microapp?app_id=ttb196c72b2ebc9b5b&meta=%7B%22name%22%3A%22%E7%A7%92%E9%97%AE%E8%B4%A2%E7%A8%8E%22%2C%22icon%22%3A%22https%3A%2F%2Fp1.toutiaoimg.com%2Fimg%2Fdeveloper%2Fapp%2Fttb196c72b2ebc9b5b%2Ficon09a98de~144x144.jpeg%22%2C%22orientation%22%3A0%7D","orientation":0,"min_jssdk":"","app_id":"ttb196c72b2ebc9b5b","summary":"会计问题，专家免费解答","state":1,"icon":"https://p1.toutiaoimg.com/img/developer/app/ttb196c72b2ebc9b5b/icon09a98de~144x144.jpeg","type":1,"name":"秒问财税","cover_img":"","inserttype":"single","summarycount":"","errortip":"","showerrortip":"","schematip":"","showschematip":""}'>（此处已添加小程序，请到客户端查看）一、检查餐饮费发票的税率（征收率）
前几天有朋友发来几张餐饮服务的发票，开票的税率栏五花八门，有“免税”、“5%”、“6%”“3%”、“1%”的，那么到底现在餐饮服务的税率（征收率）是多少呢？
解析：餐饮业小规模纳税人开具增值税发票上的征收率为3%，2021年4月1日至2021年12月31日税收优惠期间小规模纳税人适用3%征收率的应税销售业务，可按1%征收率开具发票，一般纳税人开具增值税发票上的税率为6%。餐饮费肯定不能开5%。
同时，根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定，《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日，其中包括餐饮服务免征增值税政策。也就是说，从2021年4月1日起，纳税人提供餐饮服务取得的收入，应按规定征收增值税，不能再开具“免税”的发票了。
咱们财务人员收到餐饮费发票检查一下，自2021年4月1日起，餐饮发票开具的应是带“税率或征收率”为“6%或3%或1%”的发票。
二、业务部门报销，拿来了一张餐饮费增值税专用发票，用途是招待费，餐饮费能开专票吗？需要退回去换普票吗？
解析：能开专票，不需要退回换普票。
虽然财税（2016）36号文规定，纳税人购进的餐饮服务支出不得抵扣进项税额。但是，购买方不得抵扣销售方就不能开具增值税专用发票？
没有此规定。销售方开专票和普票都可以。咱们纳税人取得了专票不得抵扣进项税时，只需要认证后做进项税额转出即可，无需退回换增值税普通发票。
三、业务部分拿来的餐费发票，如何做账呢？都计入业务招待费核算吗？
解析：不一定全部计入业务招待费，财务人员拿到餐费发票，一定要了解情况后，需要分情况计入不同的科目核算：
比如因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“业务招待费”;员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;
员工出差期间就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”核算;
企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;
公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;
工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”；
影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”，会计核算上列入“影视成本”，财务人员一定要根据业务实质入账，而不能统一直接列入“业务招待费”。
四、业务部门拿来的餐费发票，报销入账的时候还需要后附菜单吗？
解析：是否需要后附菜单报销，是企业内控的要求，而不是税务的要求。
目前，税法没有规定餐饮发票的开具需要按菜单具体名称开具，我们取得真实发生的、票据合规的餐饮费发票即可报销入账。
五、业务招待费企业所得税前扣除的比例是多少？是否可以纳税筹划？
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。一般企业作为业务招待费的扣除基数的销售（营业）收入包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入,不包括营业外收入。
用足扣除限额即可纳税筹划：设企业当期列支业务招待费为Y，设企业当期销售(营业)收入为X。那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。
六、A公司的内部食堂对外部单位供餐，外部单位可以用A公司开具的分割单入账吗？如果需要开发票，怎么开？
解析：企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
A公司的内部食堂对外部单位供餐，并不属于企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务发生的支出，而是A公司对外提供了餐饮服务的业务，这种情况下，不能用分割单入账，而应由A公司开具餐饮服务费发票入账。
如果A公司是偶尔提供餐饮服务，可以直接开具餐饮服务发票，如果A公司是经常提供餐饮服务，建议先在营业执照中增项后再开具相对应的发票。
知识拓展：公司的内部食堂采购时，一般情况下，需要取得发票入账，如果是小额零星支出，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
来源：柠檬云财务
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