021年新收入准则餐饮业会计87笔真账业务的账务处理案例解析

新收入准则的新增的8个会计科目，不少会计在做业务的会计核算时不是很清楚。比如像合同履约成本，合同负债等，这些在实际业务发生时需要会计来正确地确定合同履约进度，然后在做详细地账务处理。

餐饮住宿行业采用新收入准则，会计如何做账务处理呢？今天这篇内容就为大家带来了：2021年新收入准则餐饮业会计87笔真账业务的账务处理案例解析。餐饮住宿行业整个做账流程都包含在这87笔业务里，也希望各位会计看过后能够熟练掌握业务核算方法。往下看看吧！

2021年新收入准则餐饮业会计87笔真账业务的账务处理案例解析

文末无偿获取电子版资料

部分展示

篇幅原因，会计做账需要用的原始单据就不再此详细展示了。

【业务7】支付上月电费

12月03日，支付上月计提的电费20600元，收到中国电力集团有限公司深圳分公司开具的增值税专用发票，发票金额18230.09元，税额2369.91元，价税合计20600元，经审核后出纳通过银行直接代扣代缴。

支付上月电费的会计分录

【业务8】支付上月水费

12月03日，支付上月计提的水费15805元，收到深圳水务集团有限公司开具的增值税普通发票，发票金额14500元，税额1305元，价税合计15805元，经审核后出纳通过银行直接代扣代缴。

支付上月水费的会计分录

【业务9】采购借款

12月05日，采购部高佩雨填写借款单向公司申请预支3000元用于采购物品，经审批同意后出纳用现金支付。

采购借款的会计分录

【业务12】厨房领用肉类

12月05日，将前期采购的肉类交付厨房使用，厨房已领用。

厨房领用肉类的会计分录

【业务17】确认现金/刷卡/充值卡/挂账等收入

12月10日，汇总确认1-10日现金、刷卡、充值卡、挂账等收入，并编制了营业收入日报表。

确认现金/刷卡/充值卡/挂账等收入的会计分录

注意：合同负债在此业务中的应用

【业务20】提现支付宝、微信、POS刷卡收入

12月11日，提现1-10日微信、支付宝、POS机刷卡收入（微信手续费率1‰，支付宝手续费率6‰，POS刷卡手续费率6‰），已编制对应入账明细表。

提现支付宝、微信、POS刷卡收入的会计分录

【业务21】支付上月货款（上月挂账）

【业务22】收到顾客交来住店押金（先住店后结算）

【业务23】顾客用美团券入住酒店

【业务24】报销差旅费

【业务25】结算房款(先住店后结算）

【业务26】发放工资

【业务27】代扣代缴社会保险费

【业务50】消费结算

12月31日，结算深圳市博辉同创科技有限公司宴会款，并开具两张增值税发票，包括一张增值税专用发票，发票金额8650元，税额519元，价税合计9169元和一张增值税普通发票，发票金额8480元，税额508.8元，价税合计8988.8元，前期已收定金10000元，尾款8157.8元已收存银行。

消费结算的会计分录

【业务86】结转本年利润

12月31日，结转本年利润。

结转本年利润的会计分录

【业务87】提取法定盈余公积

12月31日，提取10%法定盈余公积。

提取法定盈余公积的会计分录

受篇幅限制，好了以上就是今天小编整理的内容了。有关餐饮住宿行业的会计真账实操是工作之余整理的，也希望这些业务的会计核算可以帮助到大家，让大家在日常的账务处理过程中做个参考。以上餐饮行业会计真账实操业务案例解析可以分享完整版。

、A老板从公司支取款项50万元。

借：其他应收款—A老板 500，000元

贷：银行存款 500，000元

PS：股东支取长期挂其他应收款有涉嫌抽逃资金的风险。

二、餐饮公司（一般纳税人）从某农场采购其自产蔬菜2万元（含税），并取得增值税普通发票，税率栏为“免税”，货款未支付。

借：主营业务成本—食材 18，200元

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1，800元

贷：应付账款—xx农场 20，000元

购买农产品进项税额抵扣问题

（1）、收购农业生产者的自产农产品，开具免税收购发票。增值税进项税按收购金额的9%抵扣。

（2）、购买农村合作社等单位性质的自产农产品。对方单位开具免税发票。购买单位按票面金额的9%抵扣增值税。

（3）、从企业购买非自产农产品对方开具非免税增值税专票。按照票面税额抵扣。

（4）、从小规模纳税人处购买农产品，开具增值税税率3%的普通增值税发票。按贷款9%进项税额抵扣。

（5）、从农贸市场取得的免税农产品发票不得抵扣。依据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税【2017】37号）第二条第（四）项规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

三、从某农贸批发配送中心采购生鲜肉、鸡蛋6万元，并取得免税发票，货款银行支付。

借：主营业务成本—食材 60，000元

贷：银行存款 60，000元

四、公司从小规模纳税人公司B开具的一张鲜牛肉专用发票，不含税金额100，000元，价税合计103，000元。

借：主营业务成本—食材 94，000元

借：应交税费—应交增值税（进项税额）9，000元

贷：银行存款 103，000

五、当天开票收入10万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款 70，000元

借：库存现金 30，000元

贷：主营业务收入—开票收入

94，339.62元（100，000÷1.06）

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

5，660.38元（100，000÷1.06）x6%

六、当天未开票收入13万元，其中现金收款3万元。

借：银行存款/其他贷币资金 100，000元

借：库存现金 30，000元

贷：主营业务收入—未开票收入 122，641.51元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）7358.49元

七、收到充值卡收入3万元，赠送1万元。并于当月消费1万元。

收到充值卡费用：

借：银行存款等 30，000元

贷：预收账款—充值卡 30，000元

当月消费分录：

借：预收账款—充值卡 7，500元

（10，000÷40，000x30，000）

贷：主营业务收入 7075.47元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

424.53元

充值卡的界定及收入确认

（1）、充值卡被视为没有履约义务的存款，记入预收账款。如果是销售餐券，则被视为有履约义务的收款，应记入合同负债。

（2）、收入的确认应当按照实际收到的款项来确认收入。赠送部分不能确认收入。

八、支付燃气费3，000元，取得增值税普通发票；支付水费2，000元，支付电费4，000元，因与房东共用水表、电表，水电费发票直接开给了房东。

借：主营业务成本—水电气费 7，200元

借：管理费用—水电费 1，800元

贷：银行存款 9，000元

九、配送餐车报销加油费500元，取得专用发票。

借：主营业务成本—车辆费 500元

借：应交税费—应交增值税（进项税额）65元

贷：库存现金 565元

十、采购冰柜10万元（不含税），并取得增值税专用发票，货款银行支付。

借：固定资产—冰柜 100，000元

借：应交税费—应交增值税（进项税额）13，000元

贷：银行存款 113，000元

十一、公司银行转账支付房东个人下半年房屋租赁费共计20万元，开具增值税专用发票税额18，000元。

借：预付账款—租赁费 200，000元

借：应交税费—应交增值税（进项税额）18，000元

贷：银行存款 218，000元

十二、另一租赁的装修完毕（租赁期限3年），银行支付装修款10万元，并取得增值税普通发票。

借：长期待摊费用—装修费 100，000元

贷：银行存款 100，000元

PS：一般情况下，增值税普通发票不能抵扣，价税合计直接记入成本或费用。装修费的分摊，根据装修可用年限与租期熟短厚则来计确认摊销期限。

十三、计提本月固定资产折旧费，其中后厨及前厅的折旧费2万元，管理部门折旧费0.5万元。

借：主营业务成本—折旧费 20，000元

借：管理费用—折旧费 5，000元

贷：累计折旧 25，000元

十五、结转本月烟酒成本25万元。

借：主营业务成本— 烟酒 250，000元

贷：库存商品—烟酒 250，000元

十六、月末进行盘点，未消耗的食材库存15万元。

借：原材料—食材 150，000元

贷：主营业务成本—食材 150，000元

十七、银行转账为员工缴纳当月社保费，企业承担部分中其中后厨2，865元，服务业2，000元，其他行政人员2，085元。

借：应付职工薪酬—社保费 6，950元

借：其他应收款—个人社保 2，850元

贷：银行存款 9，800元

结转社保：

借：主营业务成本—社保费 4，865元

借：管理费用—社保费 2，085元

贷：应付职工薪酬—社保费 6，950元

十八、发放上月份员工工资。（无需缴纳个税，上月个人承担社保部分为2，850元）

借：应付职工薪酬—工资 289，200元

贷：其他应收款—个人社保 2，850元

贷：银行存款 286，350元

十九、缴纳上月税款，其中上月销项税额12.5万元，可抵扣进项税额为10万元。

借：应交税费—应交增值税（销项税额）125，000元

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）100，000元

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 25，000元

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 25，000元

贷：应交税费—未交增值税 25，000元

借：应交税费—未交增值税 25，000元

借：应交税费—城市维护建设税 700元

借：应交税费—教育费附加 300元

借：应交税费—地方教育附加 200元

贷：银行存款 26，200元

借：税金及附加—附加税 1，200元

贷：应交税费—城市维护建设税 700元

贷：应交税费—教育费附加 300元

贷：应交税费—地方教育附加 200元

借：所得税费用 17，500元

贷：应交税费—应交企业所得税 17，500元

PS：适用《小企业会计准则》的企业不必计递延所得税，可以根据实际需要缴纳所得税费用。

二十一、结转损益，本月收入合计230万元，成本140万元、费用38.25万元，所得税费用1.75万元。

借：主营业务收入 2，300，000元

贷：本年利润 2，300，000元

借：本年利润 1，800，000元

贷：主营业务成本 1，400，000元

贷：管理费用 382，500元

贷：所得税费用 17，500元

（分享、点赞、点亮关注，开启2022年好运！）

#冬日生活打卡季#

1

餐厅收入财务核算要求

1、所有餐饮服务收入项目均应录入收银系统核算，确保收入核算完整。

2、正确区分销售折扣和视同销售行为，确保增值税销项税金计算准确。

02

常见的销售类型举例

1、 打折（积分抵现、现金红包、抹零、会员折扣、限时折扣、大学生折扣等）：如，给客人部分折扣优惠，如88折。

• 收银系统：减免相应优惠折扣金额后以净额与客人结算。
• 会计处理及分录：以净额确认收入，打折部分作为销售折扣处理。
• 税务处理：以销售净收入计提增值税。

2、 免单（赠卡、券）：如，整单免单，给客人全单优惠。

• 收银系统：以零金额与客人结算。
• 会计处理及分录：按售价作为视同销售处理。

借：销售折扣

贷：主营业务收入-视同销售

应交税费-销项税额（增值税）

• 税务处理：以视同销售金额计提增值税。

3、 平台团购套餐：如，美团网88元套餐、188元套餐团购券。

• 收银系统：按客户购买相应的套餐价格落单结算。
• 会计处理及分录：优惠部分作为销售折扣处理，以净额确认收入。

借：应收账款-美团网

贷：主营业务收入-餐费

应交税费-销项税额（增值税）

• 税务处理：以销售净收入计提增值税。

4、 银行信用卡优惠减免活动：优惠金额由银行承担。如，建设银行信用卡周三满280减60；民生银行信用卡周五满300减60。

• 收银系统：以全额落单结算，优惠部分满足相应活动条件后刷卡时在pos系统进行优惠减免，由相应的银行结算给公司，财务做挂账处理。
• 会计处理及分录：按售价确认收入。

借：应收账款-银联刷卡（含优惠额）

贷：主营业务收入-餐费

应交税费-销项税额（增值税）

• 税务处理：以销售收入计提增值税。

5、 第三方收款方式结算：如微信、支付宝等。

• 收银系统：按售价金额结算。
• 会计处理及分录：按售价确认收入。

借：应收账款-微信/支付宝/招行卡

贷：主营业务收入-餐费

应交税费-销项税额（增值税）

• 税务处理：以销售收入计提增值税。

问题思考？

餐饮企业的储值卡相关的财税处理大家想知道吗？欢迎点赞、转发、留言交流。