：墨子老师，您好！我们也是一家酒店，有对外零售卤制品的业务。请问我们这些卤制品按13%还是6%征增值税？
答：感谢您的提问！财税【2016】140号文件规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。所以，贵酒店销售卤制品应按餐饮服务6%的税率计算缴纳增值税。
中国，餐饮行业作为一个重要的服务业，对于国家经济的发展和人民生活水平的提高起到了积极的推动作用。随着社会经济的不断发展，2023年餐饮行业的税收政策也在不断调整和完善。本文将对2023年餐饮行业常见的税种及税率进行分析，并结合案例进行详细说明。
< class="pgc-img">一、增值税
增值税是餐饮行业最主要的税种之一，按照国家规定，餐饮企业需要对销售额征收增值税。2023年，增值税税率分为三档：13%、9%和6%。其中，13%适用于大部分商品和服务，包括餐饮服务；9%适用于一些特殊的商品和服务，如农产品、天然气等；6%适用于一些轻工业品和部分生活必需品。
以某餐厅为例，该餐厅为一般纳税人，月销售额为10万元。根据增值税税率表，该餐厅应缴纳的增值税为：
10万元 * 13%=1.3万元
二、企业所得税
企业所得税是对企业利润征收的一种税种。对于餐饮企业而言，企业所得税的计算方法是：应纳税所得额=营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 资产折旧及摊销 - 营业外支出 - 投资收益 + 捐赠支出。企业所得税税率分为两档：25%和20%。2023年起，国家对小微企业实行减半征收企业所得税的政策。
以某餐厅为例，该餐厅为小规模纳税人，年利润为100万元。根据企业所得税税率表，该餐厅应缴纳的企业所得税为：
100万元 * 20% * (1/2)=10万元
三、城市维护建设税和教育费附加
城市维护建设税和教育费附加是按照增值税的销售额征收的两个附加税。2023年，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。
以某餐厅为例，该餐厅月销售额为10万元，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为：
(10万元 * 7% + 10万元 * 3%) * (1/12)=0.65万元
< class="pgc-img">四、个人所得税
对于餐饮行业的从业人员，其工资收入也需要缴纳个人所得税。个人所得税的税率分为七个级别，具体见下表：
级数 应纳税所得额(元) 税率(%)
1 不超过36000元 3%
2 超过36000元至144000元 10%~25%
3 超过144000元至300000元 25%~35%
4 超过300000元至420000元 35%~45%
5 超过420000元至660000元 45%~55%
6 超过660000元至960000元 55%~65%
7 超过960000元及以上 65%~95%
< class="pgc-img">五、土地使用税和房产税
对于拥有土地和房产的餐饮企业，还需要缴纳土地使用税和房产税。土地使用税按照土地面积计算，税率为3‰至5‰；房产税按照房产原值计算，税率为1.2%至1.4%。
以某餐厅为例，该餐厅拥有一处占地面积为100平方米的土地和一座价值100万元的房产。根据税收政策，该餐厅每月需要缴纳的土地使用税和房产税分别为：
土地使用税=100平方米 * 3‰=30元/月
房产税=100万元 * 1.2%=1.2万元/月
综上所述，2023年餐饮行业常见的税种有增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加、个人所得税、土地使用税和房产税。各税种的具体税率见上文所示。在实际经营过程中，餐饮企业需要根据自身的情况进行合理规划和调整，以便更好地适应税收政策的变化。
近有纳税人跟我们反应，现在他们收到住宿业和餐饮业的发票看的头晕，因为这个税率五花八门的，都不知道对不对。所以今天我们一起来梳理一下，现在能收到住宿业、餐饮业发票的税率都有可能是多少。
如果是疫情发生之前的情况，我们收到的住宿业和餐饮业的发票一般是6%和3%。如果对方是一般纳税人就6%，小规模纳税人就是3%，但是因为今年疫情发生了，国家出台了对应的优惠政策，所以就有了新的税率。
首先是《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。” 住宿业和餐饮业他们是属于生活服务的，大家可以去看一下《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）这个文件就可以知道，所以现在还可以收到税率是免税的发票。
然后是《财政部 税务总局 关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定：“对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；”所以现在也可能收到1%的发票。
下面总结一下，现在住宿业和餐饮业的发票税率可能是6%、3%、1%、免税这四种，大家如果收到这种发票不出太大意外都是合规的，可以放心使用。
