食堂内部审计方案

作者：小吃加盟· 发布时间

2025-10-13

核心提示：堂内部审计简介按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包

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堂内部审计简介

按服务提供的对象分，食堂分为外包食堂、内部食堂。外包食堂供应商尚需提供外包费用给公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的价格以及菜肴的质量较差。当然也不排除内部食堂的员工福利较差的情况。内部食堂由于其需要人员、原材料、设备等因数，导致其运作成本大于外包食堂。

对内部审计而言，外包食堂需要重点关注的是外包商选择、承包款项收取以及餐饮质量安全监管三个模块。而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运营模块，类似于小型的生产制造公司，对其的审计不能仅仅只关注账务处理。

内部食堂主要从以下几方面进行审计：

1. 制度建设

7. 充值及收银管理

2. 合同及证件管理

8. 资产管理

3. 人员管理

9. 废油、馊水管理

4. 采购管理

10. 账务管理

5. 存货及食品安全管理

11. 水吧管理

6. 菜肴及剩余材料管理

12. 档口管理

食堂审计程序概述

一、食堂审计程序

1. 学习最新的食堂流程制度 / 检查前期的审计报告，梳理食堂审计重点；

2. 根据梳理的审计重点，梳理需获取资料的资料清单；

3. 现场审计，获取现场审计资料并测试；

4. 审计发现沟通，形成初步审计报告，召开退出会议交流审计发现；

5. 根据全程的审计沟通，进一步完善审计报告；

6. 外部交流和沟通食堂审计要点，并再次完善审计重点。

二、食堂审计资料清单

重要说明：下列文件除标注为一份的可以提供电子档或者复印件，其余文档均为原件。另下列资料请于XX审计期间准备完毕，在审计结束后仍无法提供则审计结论为无此资料。

1. 食堂组织架构图（一份）

2. 食堂工作人员清单（一份）

3. 营业执照、卫生许可证、员工健康证（全部）

4. 食材供应商清单（米、食用油、菜类、干货及配料），定点采购地点（全部）

5. 采购合同（全部）

6. 三月一次的比议价清单（全部）

7. 食材订购清单（全部）

8. 验收记录以及验收异常情况表（全部）

9. 食材出入库明细帐（全部）、食材盘点表（一份）

10. 食堂耗材清单（一份，耗材含食堂员工服饰，一次性筷子等非食材类耗材）

11. 食材保证期表（截止到审计日一份）

12. 食材报废申请书（全部）

13. 厨师工餐食材使用记录（全部）

14. 食堂每日菜谱及对应使用量清单（全部）

15. 地磅的校验记录（全部）

16. 收银日报表（全部）

17. 收银系统维修记录（全部）

18. 馊水、废油处理合同（全部）

19. 每月的食堂收入与预算的运行分析表（全部）

20. 充值台账、坏卡记录、代金券台账（全部）

21. 采购付款申请单（全部）

22. 公司食堂满意度调查表（全部）

23. 食堂设备维护保养记录（全部）

24. 消防设备检点表（全部）

25. 档口出租合同（全部）

26. 保证金明细账（全部）

27. 水电费明细账（全部）

28. 租金收取明细账（全部）

食堂内部审计模块介绍

一、制度建设

制度是内部审计进行审计的评价标准之一，通常制度有两个层面：管理层面的政策文件以及操作层面的流程文件。

如果将一个业务做为一个完整的制度，如采购付款、销售收款、仓库管理等，制度内需要包含运营层面以及财务层面的内容。

一个完整的制度需要涵盖如下要素：制度目的、岗位职责、流程流转时间、异常流程控制、控制痕迹等。即通常意义上的5W+1H，5W为who、where、why、what、when，1H为how。

每当新的制度或者规范出来或者对原版本进行修订后，需要对原有的版本的进行回收控制或销毁，防止经营作业的不规范或无依据。根据实际需要，部门定期进行制度方面的培训，尤其是针对部门新进新人或者制度进行变更的时候。

制度建设这一模块的审计同样也适用于其他审计模块的审计，是一个通用的审计模块。由于是遵循审计或者合规审计（就是检查有没有、是不是、授权是否正确），作业模式类似于内控审计中的制度设计有效性评价。

备注：对于审计术语的解释仅在一次出现的时候进行，在后续再次出现的时候，将不再进行解释。

审计目的（实施审计需要达到的目的）：制度完整性以及合理性进行审计，降低操作不规范风险。

审计资料（审计中应获取以及检查的内容）：食堂所有制度、制度培训计划、培训签到表、课程评价表。

审计标准（用于评价被审计部门的审计作业）：行业标杆做法、国家相关的法律法规。

审计方式（用哪种方法进行审计，审计方法内外审计都类似，主要有访谈、审阅、分析性复核、函证、重新计算）：访谈、制度及表单审阅。

审计程序（审计作业的类型）：合规审计。

1. 在初次进行制度审计时，重点是制度完整性、合理性、版本的控制的检查为主。后续审计主要以制度更新维护以及版本的控制为主。

2. 审阅制度培训计划、制度培训记录、课程评价表。

审计过程控制（主要是对审计风险或审计异常的控制）：缺少某个制度无法评价特定食堂模块是否真实合理。针对整个问题的解决方法是对部门的主管进行访谈确认实际作业标准，并要求该主管在访谈记录上进行签字确认。

审计主要发现

1. 制度完整性：未形成制度、制度内容存在缺失（比如缺少异常控制流程、缺少岗位职责、缺少控制痕迹描述等）。

2. 制度合理性：制度缺少流程或者操作性（制度缺乏操作性只有政策层面的制度）、制度之间不统一、流程设计过于复杂、责任人存在不兼容。

3. 表单完整及合理性：缺少表单、表单不完整。

4. 制度更新及版本控制：新旧版本同时存在、缺版本号、版本号编制不合理、未统一进行版本号的控制、无旧版本回收销毁记录。

5. 制度培训：无培训签到表、无培训评价表、无年度培训计划。

二、合同、证件管理

合同是为了明确双方的权利义务，为今后可能发生的纠纷的处理提供的书面依据。合同一般涵盖下面几个要素：合同双方的权利义务、标的、验收标准、付款方式、意外事项处理等。需要设置合同台帐对所有的合同进行登记管理。

食堂的合同主要是指采购合同、废油废渣回收合同、设备维修合同等。食堂的采购合同以框架性的合同为主，单次采购还是以采购订单为主。在框架合同中未明确的内容，需要在采购订单中进行明确。

证件主要是五证，五证包含营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证。从事餐饮行业，另外还包含从业员工的健康证。防止卫生局或者工商部门的相关的处罚。

审计目的：合同、证件完整性以及合同的合理性进行审计，防范工商、卫生、法律风险。

审计资料：采购合同、废油废渣回收合同、设备维修合同、营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证、证件台帐、所有从业人员健康证。

审计标准：合同法、公司的规章制度、食品安全法。

审计方式：审阅、询问。

审计程序：合规审计。

1. 在初次进行合同、证件审计时，需要扫描或者复印相关证件，不含健康证。

2. 对合同的审计主要是审计合同要素的完整性，各要素描述是否清晰、完整。

3. 对证件的审计需要查看证件的有效期及证件外借的记录台帐。

4. 合同双方是否在合同上盖章签字。

5. 对空白的合同文档进行检查，是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情况。

6. 格式合同模板是否正常，要素齐全。

审计过程控制：证件的外借可以通过与证件保管人员进行访谈进行，主要为证件外借的范围、使用目的。

审计主要发现

1. 合同方面：未签订合同仅以口头方式进行合作、合同缺少关键控制要素、合同登记不完整、合同部分条款描述模糊。

2. 证件方面：证件过期、证件外借无管控。

三、人员管理

人员管理一般含人员招聘、离职、薪酬发放、培训、人事资料管理。考勤、请假、均包含在薪酬管理内。食堂工作人员一般内部推荐或者介绍的居多，往往容易造成食堂人事浮肿的情况。

考勤可以分为打卡机、证件、指纹以及签到多种方式。以汉王的指纹考勤机为例，其除了可以指纹考勤外，还可以录像考勤。人的指纹的深浅的关系，如果指纹考勤机无法使用，则可以签到的方式。如果是使用打卡机的，只需要对考勤卡进行检查即可，对照排班表或者正常上班时间，如果考勤异常如存在迟到或者早退，在考勤卡上显示一般都是红色的。

假期一般，如果无存在探亲假而无年假这种情况，需要建议人力资源部门将相关内容进行调整，避免用工风险。

培训部分主要是大金额的委外培训，其审计方式与第一部分制度培训类似。需要关注的重点，比如大金额委外培训，是否签订相关的服务期限合同。

审计目的：降低用人风险，防范个人隐私的侵犯。

审计资料：组织架构图、人员花名册、审计期间的录用人员的简历以及面试记录、试用期考评表、审计期间的考勤记录、考勤签到表审计期间的请假记录、薪酬核算清单、劳动合同。

审计标准：人力资源制度、劳动法。

审计方式：审阅、重新计算、访谈。

审计程序：合规审计、经济效益审计。

1. 人员管理：

（1）通过现场观察、食堂员工以及人力资源部门经理的访谈，确认人力资源配置的情况，属于浮肿还是紧缺。

（2）对应聘记录进行检查，是否存在无相关记录，文件不真实的情况

（3）通过对试用期评价记录的审阅，了解试用期的评价以及薪酬调整情况。

（4）对劳动合同进行检查，劳动合同相关要素是否完整，如薪酬、盖章等情况。到期劳动合同是否存在及时续签。

（5）离职手续是否完整。

2. 薪酬管理：

（1）在合规性上的审计主要是复核正式工临时工的待遇福利是否符合国家最低工资标准，与劳动合同是否相符，试用期工资的标准。

（2）抽查几个月全体食堂员工的薪酬，根据实际出勤情况、加班、请假记录对薪酬进行重新计算。对缺少应聘信息或者临时用工的员工如存在薪酬异常则电话回访进行了解。

（3）询问人事经理是否存在未发放的工资，如何进行的处理。可能会挪用做小金库。

（4）社保缴纳基数是否符合当地最低缴纳要求。

（5）是否存在员工违规罚款，此类法规是否在员工手册中有明确规定。罚款是否被用于小金库。

3. 人事资料管理：查阅人事资料查阅登记表，是否存在不合理的查阅或者违规查阅。

审计过程控制：由于部分公司在对人员薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便审计。这个需要和当时的审计部的主管部门进行沟通后方可开展。

审计主要发现：

1. 人员管理：入职、离职手续办理不全、内部推荐无入职手续、录用员工证件虚构。

2. 薪酬、福利管理：考勤记录不完整、存在代打卡的情况、存在虚构的员工发放工资的情况、社保缴纳基础低于最低要求、离职员工多发薪酬或者多交社保、新入职员工第一个月工资未按实际考勤核算存在多发薪酬的情况、存在私下薪酬调整。

3. 人事资料管理：存在违规借阅。

四、采购管理

食堂采购一般分四种模式：小金额定点采购、定点供应采购、比议价采购、随机采购。这四种采购方式小金额定点采购一般为。

小金额采购一般对象是食堂的配料，比如盐、味精、酱油等。好的食堂一般是在超市或者批发供应点进行购置。

定点供应采购一般对象是食堂内的主要食材，比如大米、面粉、食用油等，通过与供应商的签订合同，往往可以获取比较低廉的价格。但是由于市场的行情以及季节的变化，所以对于这一块需要进行3个月一次的询比议价。

比议价采购一般为食堂设备的购置，一般通过市场三家比价进行进行。当然也有部分采购人员，将淘宝、京东、新蛋网上的价格做为询比议价的一个参考标准或者价格。也有将国美、苏宁、超市这种卖场，做为设备购置的地点。

随机采购是根据厨师的配菜要求在当地的大型蔬菜批发市场进行，由于食堂蔬菜、生鲜的价格按照季节的因数波动比较大，食堂价格需三家。比如小肥羊火锅的其审计人员就被要求每天至少从三家菜市场进行市场价格的调查。

审计目的：降低采购风险、提高经济效益。

审计资料：供应商清单、供应商评价表、采购申请单、采购订单、送货单、采购验收单、采购明细账及对应的会计凭证、地磅校验记录表、退货记录。

审计标准：食堂采购制度。

审计方式：审阅、询问、核对、分析性复核。

审计程序：合规审计和经营效益审计为主。

1. 供应商管理：

（1）通过工商局的网站进行供应商资料的检查。如果无工商登记注册或者注册无效，建议上门进行拜访。当然匿名是必须的。

（2）重新计算供应商打分记录表，核对供应商扣分情况是否与供应商实际情况相符。电话回访供应商，是否存在采购罚款的情况。如果有此类情况，则需要向采购部门询问罚款去向，这是小金库的一种收入形式。

2. 采购管理（采购申请、采购订单、比议价记录）：

（1）由于食材基本上是按需采购，而配料类的根据实际情况进行购置，所以可以将审计期间的配料使用的数量、采购数量进行匹配管理。是否存在超市小票违规报销的情况，通过员工的私下访谈以及超市小票金额时间的分析性复核可以测试得出结论。

（2）食材的采购价格，审计部可以通过每日的时时追踪做为依据。如果无采购，可以将审计日或者前几日的食材价格进行市场价格走访。也可以通过网上提供的菜市场行情进行参考。另外食堂自行设置的采购价格清单是否完整。

（3）对于采购价格异常的，比如高出正常价格50%以上，则需要进行分析，是否存在回扣的情况。采购回扣审计主要方式是钓鱼录音审计、供应商要挟等多种方式进行审计。采购回扣的审计由于内容较多，这里不进行较多展开，对采购舞弊有兴趣的可以参考8月份的内控内审群刊，里面有采购舞弊的案例，以及审计思路。

（4）设备采购的比议价基础是否一致，供应商的报价单是否存在虚构。报价单是否虚构：看供应商的公司印章，根据报价单的联系资料对供应商进行报价的核实，确实是否参与报价。对于比议价采购是否存在指定供应商且理由不充分的情况。

3. 地磅管理：

（1）地磅是否有定期的校验记录。

（2）与审计部的计量器具比，精确度是否存在异常。对于验收精确度造成的损失最好有一个汇总表，以数量以及金额为统计的主要方向。

4. 验收管理：

（1）检查采购验收单，签字记录是否完整。是否存在私下采购的情况。

（2）验收标准是否明确，是以物品的净重还是毛重。

（3）对于超额收货是否有相关管控

（4）对于特殊食材的检验标准是否完整。

5. 退货处理：是否进行让价接受，非让价接受，是否对于缺少部分进行验收。

6. 账务处理：

（1）查看是否采购订单、采购验收单、送货单三单进行了匹配进行账务处理。未匹配的原因是什么，如何解决的。

（2）是否将设备或者固定资产当做一次性费用进行账务核算。

审计过程控制：对于供应商是否存在关联，比如为食堂厨师亲属开设等，正确的处理方式是看公司规定。如果规定可以但是需要权限审批，当然首要前提是价格与市场同类供应商的价格类似。如果无规定，则需要将此事件报知公司管理层。在告知前，最好有货物采购或者采购，价格偏高或者质量低下的审计发现。如果是集团的董事长或者总经理的亲戚开设，这种情况就避免汇报。如果是分、子公司的人员开设则需汇报此类情况。

审计主要发现：

1. 供应商管理：供应商资料不全、供应商考评记录不完整、供应商存在关联关系。

2. 采购管理：私下采购、比议价基础不合理、未三家比价、采购下单过多或单批次采购过多。

3. 地磅管理：地磅精度不精确。

4. 验收管理：验收无标准、存在超额收货无审批。

5. 退货处理：退货商品未得到相应管理。

6. 账务处理：账务处理错误、三单不匹配入账。

五、存货及食品安全管理

食堂的存货一般含耗材、食品类。耗材主要是一次性筷子、一次性纸杯、餐巾纸、牙签、餐盘等。食品类存货含生鲜、水果、蔬菜、干货。

生鲜一般是指一些鲜活易腐烂商品，主要有肉类、海鲜以及豆制品、奶制品。

水果一般是指苹果、西瓜，这种时令水果。

蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物。

由于存货的特殊性，对存货的保存有特殊的要求，比如生鲜需要保存在库房的特定的设备中，比如冰箱或者水箱内等。

对于贵重食材尤其要注意保管，防止非正常的报废，如员工偷吃等。

审计目的：库存合理，降低食品安全风险。

审计资料：出入库清单、报废单、盘点单、库龄表

审计标准：库房制度

审计方式：审阅、询问、盘点、重新计算

审计程序：合规审计、资产安全审计。

1. 对数量比较大或者单价较高的物品结合出入库单、损耗单、供应商发货单进行分析，是否存在伪造库存台帐的情况。另外还需要注意数字之间的逻辑勾稽关系是否正常。

2. 单价高的、损耗高的物品进行账实核对，主要是计量管理。建议审计部自行购置电子称等，以方便审计。

3. 对于报废清单的报废理由进行分析检查，是否属于合理报废。对大金额的报废的物资的去向以及处理情况进行追踪。

4. 检查库龄表，询问管理人员如何处理长库龄的食品。

审计过程控制：

1. 盘点过程控制：

（1）可以通过拆物品外包装进行盘点，最好以监盘为主，避免出现自行盘点过程中，造成的物品的毁损。

（2）盘点时，请勿将盘点清单提前提供给库存人员。

2. 无出入库以及库存台帐：建议与供应商取得发货单，请不要做函证，函证无意义。或者从会计凭证取得所有的收货单。

审计主要发现：

1. 出入库：账实不符、食品被挪用。

2. 日常保管：食品超保质期、熟食以及生食未隔离保管等。

3. 存货报废：存货报废不真实、报废处置不及时、报废原因不合理。

六、菜肴及剩余材料管理

菜肴及剩余材料的管理涵盖食物烹饪、厨房管理、定价管理、剩余材料管理。

食物烹饪涵盖不兼容食物烹饪、特殊食材烹饪、试菜工具管理、半成品成品存放管理、废弃物管理。不兼容食物管理，主要是菜单管理中，部分食物如果是一起烹制会造成食物中毒。特殊食材比如猪肝、豇豆等有毒性的食物的烹饪是否有管理。是否有专人的试菜工具对才进行试用。每餐的菜肴的制作总量是否符合当次的需求。

厨房管理基本属于5S管理的范畴，5S管理属于日资企业的管理。就是日语清理、清洁、整顿等5个单词的首个字母。

定价管理这个视企业对食堂的管理要求，有的是公司承担、有的是员工公司承担、还有是员工自行承担。但内部食堂基本上属于公司福利性质的支出。只要保证预算与收入相抵即可。

剩余材料管理，是指烹饪过程中的边角料，有的食堂做法是将剩余的边角料用于食堂员工共餐管理。

审计目的：合理控制成本，降低食品安全风险。

审计资料：每日、每月的收入与支付分析表、5S自检表、老鼠蟑螂的灭除记录。

审计标准：菜肴清单。

审计方式：审阅、现场观察。

审计程序：合规审计、5S审计。

1. 查看食堂菜肴清单，是否存在不兼容食物。对于特殊食材是否有特定的烹饪方法规定。

2. 查看食堂5S自检表以及现场观察食堂现场作业情况。

3. 对于食堂的每日、每月的收入与支付分析表进行分析复核。

4. 询问厨师，对于边角料的控制。

审计过程控制：现场观察过程中，需要对脏乱差的情况进行拍照管理。

审计主要发现：

1. 食物烹饪：特殊食物烹饪无标准方法。

2. 食堂管理：现场脏乱差、未定期进行老鼠蟑螂的灭除。

3. 定价管理：菜肴制作的成本高出公司的预算。

4. 剩余材料管理：剩余材料（边角料）无管控。

七、充值及收银管理

公司内部食堂的收银分好几种，分别为：现金、卡、券。这三种模式导致审计的模式也不一样。

一般公司食堂使用的收费系统是金龙卡系统。此类卡的需要注意的是未使用卡的管理、报废卡管理以及卡的押金管理。部分公司的卡是记名性质的，在丢失或者报废时需要额外支付费用来管理。

有些公司的做法是定期将金额冲入卡内，员工可以随意使用，到月底也不过期。未使用的金额可以购买水吧的物品等。

另外一种是临时性的，比如代金券性质的纸质消费券。这种一般需要有有效期、特别标识以防止员工虚构或者伪造消费券。

收银一般就是结算以及。收银最怕的就是通过删除消费记录来截留收入。关于收银审计的专项审计将在后续的群刊中介绍，在这里仅做一般的审计介绍。还有一些小的风险，就是收银员与员工熟悉，少打单或者飞单吧。

部分公司由于其实际情况会将内部食堂划分为一般员工食堂以及公司中高层食堂。而公司中高层食堂是完全免费的。在中高层食堂中，就需要签到管理。有时为了特殊照顾，比如公司孕妇、病人也会安排在中高层食堂中就餐。

审计目的：合理控制成本，降低收银风险。

审计资料：食堂就餐签到表、消费券台帐、食堂满意度调查表、充值记录、收银系统日志、收银日报表。

审计标准：就餐制度、充值制度规章。

审计方式：审阅、现场观察、重新计算。

审计程序：合规审计、经济效益审计。

1. 卡：

（1）询问充值人员卡的押金的管理。

（2）检查坏卡的清单以及在系统内对应卡的消费记录。

2. 券：

（1）检查券的印制：包括券的特殊标识，编码，有效期，面值等

（2）检查券的发放、回收：对券的发放台帐以及实存未领用券进行盘点、对审计期间的收银日报表进行盘点。

（3）检查券的作废：券是否用特殊标识进行作废处理，比如不可利用作废。

3. 收银：

（1）收银结束，对收银进行系统数据以及实际收银数据进行核对，非现金非券单纯为卡的消费不需要此类审计。

（2）就餐现场观察是否存在现金收银或者飞单的情况。

审计过程控制：在系统日志与收银情况进行核对的时候，最好需要借助专业的it人员或者具备IT经验的人来承担此审计责任。

审计主要发现：

1. 卡：坏卡未作废存在实际消费、卡的押金被挪用做小金库。

2. 券：存在伪造的代金券、代金券无有效期、特殊识别码控制导致容易伪造、代金券保管与台帐不符。

3. 收银：存在飞单、删除销售数据截取收入。

八、食堂资产管理

食堂的资产一般含食堂的设备。对食堂的资产的审计一般还包含账务上的入账、折旧、报废管理，还有与设备相关的维修以及包养的记录的审计。

审计目的：合理控制成本，降低资产风险。

审计资料：资产盘点表。

审计标准：资产管理制度。

审计方式：盘点、审阅、现场观察、重新计算。

审计程序：合规审计、经济效益审计。

1. 根据资产明细账对食堂的资产进行盘点，确认食堂资产的数目。

2. 对资产的折旧进行重新核算。

3. 对资产的报废以及处置的三家比价进行合理分析。

4. 对资产的维修以及维修零配件的购买使用进行合理性分析。

审计过程控制：

1. 资产的购置需要与资产的维修状况进行分析比较。

2. 由于部分资产未达到固定资产的标准，则需要将此类资产也做为资产清单进行盘点。而并非只是对达到固定资产的固定资产财务帐进行盘点。

审计主要发现：

1. 资产日常管理：资产账实不符、资产折旧政策不合理。

2. 资产维修：零配件购置不合理、资产维修金额虚高。

3. 资产报废处置：资产被低价出售、资产被不合理报废、资产被侵占或利用报废被侵占。

九、废油、馊水管理

食堂的废油、馊水都是属于可以收取收入的部分，审计需要关注的重点是该笔是否入账，或者挪作小金库。

审计目的：降低运营风险。

审计资料：废油、馊水出售合同。

审计标准：合同法。

审计方式：审阅。

审计程序：合规审计、经济效益审计。

1. 合同内是否对废油、馊水的用处做了规定，比如禁止规定使用于炼制地沟油。现在媒体太厉害，有时又是竞争对手下药，防不胜防。

2. 对回收商的选用过程进行合理分析。

审计过程控制：废油、馊水以低价的方式被出售。

审计主要发现：

1. 回收商选择：未三家比价、免费处理。

2. 合同管理：未对废油、馊水的用处进行规定。

其他的审计发现参考合同审计部分。

十、档口管理

档口是指将食堂的部分用于对外出租，可以变相的做为公司的其他业务收入。

其中对外出租的租金方式分两种：按出租面积固定租金、按月营业额保底抽成租金。这两种出租方式的区别是：固定租金一般是每月每年都保持一致，只会在续签合同时有改变。而保底抽成租金是设定一个保底额度，当月的营业额等于或者低于保底额度则选择保底额度租金。而超过则按照抽成进行租金的索取。

对于出租的档口如果有装修的，一般会给予一个月的装修免租期。另外为了c保证食堂就餐人员的利益，一般会索取1个月的保证金。

审计目的：保障租金收入。

审计资料：租金合同、个体户营业执照、法人代表身份证、每月租金收入明细账、水电费分摊明细账、保证金明细账、食堂出租档口图。

审计标准：档口租赁制度、合同法。

审计方式：审阅、现场盘点。

审计程序：合规审计、经济效益审计。

1. 合同内是否明确租金的收取标准，与现场测算的实际面积是否一致。

2. 对水电费进行分析性复核，查看是否存在异常波动，与档口的当月的营业额是否匹配。

3. 租金分摊是否合理。

4. 是否存在转租、分租的情况。

审计过程控制：对于档口进行面积盘点时，最好以特殊方式进行计量，比如皮尺等工具。

审计主要发现：

1. 租金管理：存在面积差、存在转租分租的情况、租金分摊不合理。

2. 水电费管理：存在偷用公共水电的情况。

3. 现金管理：存在收取现金的情况（针对抽成的档口）。

注：食堂审计中的账务管理和水吧管理由于较简单，不做详细介绍。水吧管理参考存货以及收银管理的审计模式。

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来源：萨傲审计俱乐部。版权归原作者所有（如有转载，请注明以上信息）。

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案例背景］

民以食为天，高校饭菜质量和价格定位是高校饮食管理永恒的主题。因为高校饮食“微利运营”的公益性要求，饭菜应该根据核算成本合理定价，在不亏损的情况下保证饭菜品质和低价格。但是，A大学近期不少学生反映饭菜质量差、定价高，而食堂管理部门却说饭菜成本太高，一直在亏本经营。问题究竟出在哪儿？面对这一矛盾，学校决定派出审计组，对食堂201X、201X年度财务收支情况进行就地审计。

［审计目标］

审计组经过基本情况调查，制定了审计实施方案，把审计目标确定为：以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，重点关注内部控制管理和成本费用管理情况，审查评价A 大学食堂201X、201X年度财务收支的合法合规性，并指出内部控制管理和成本管理中存在的薄弱环节，提出有价值意见和建设性建议，促进完善内部管理，促进成本有效控制。

［审计过程及方法］

A 大学一直延续自办食堂的管理方式，主要食材由食堂统一采购，负责供应五个校区9个餐厅120 多个经营组。作为学校二级财务的食堂财务部门负责近5万名师生员工餐饮活动的财务核算，收支频繁且收支额大，面对审计现场[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网获取,内审网注]堆积如山的会计账簿和会计凭证，如何在短短一周内高效又高质量的完成任务成为审计组面临的最大难题。经过讨论，审计组决定采用直奔主题、有的放矢的工作思路，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，在把握基本情况的基础上突出重点内容进行审计，带着问题审计。争取实现高效率高质量审计。

食堂财务收支审计包括收入、费用、利润的审计和资产、负债、所有者的审计，要利润表和资负债表反映的财务信息，从报表出发，对总账、明细账、会计凭证进行逐层审查，然后对发现的问题形成审计工作底稿，最后将问题归类汇总形成审计报告初稿。财务收支审计通过以上过程对食堂审计年度内经营成果和财务状况进行综合性的审查，并对其会计记录和报表提供资料的真实性和公允性及经济活动的合规性、合法性进行客观评价。与此同时，以财务收支审计为基础，结合内部控制审计的技术方法，首先对食堂内部控制情况进行了解和初步评价，根据食堂行业特点和管理环境，构建理想的控制模式作为评价标准，接下来确定内部控制审计的重点为内部控制工作组织情况、内部控制机制建设情况、内部管理制度的完善情况、内部控制关键岗位工作人员管理情况、财务信息编报情况、成本费用管理情况、收入管理情况、采购管理情况、资管理情况、专项资金管理情况和合同管理情况等内容，然后从以上几个方面着手进行控制测试，将测试结果与理想的控制模式进行比较后，找出内部控制中存在的问题，再与财务收支审计中发现的问题相结合找出之间的联系，最后从内部控制和管理的角度分析问题发生的原因，提出审计意见和建议。

合理的分工和明确的工作任务有助于审计项目的顺利进行。审计组对三位成员五天的工作进行了细化分工，并明确了要密切合作的工作内容。A成员侧重对内部制度建设情况、招投标执行情况、合同执行情况、决策程序的合法合规性等进行审查，同时对食堂内部控制进行符合性测试，找出食堂内部控制和管理中的薄弱环节；同时与 B 成员配合。B 成员侧重审查财务报表和明细账，重点关注产品成本核算和期间费用核算的合法合规性，找出成本费用管理中存在的问题；同时配合A成员。C成员侧重资产盘点，关注资产的管理情况，同时负责会计凭证的审查，与B成员配合对每年中秋节和春节以前一个月的支出会计凭证全部查看，其他月份的会计凭证重点抽查 20%。

审计人员通过审查账目、抽查会计凭证、查阅合同、影像等相关资料、对财务和管理人员进行询问、与基层工作人员交谈、现场盘点资产、现场查看食堂经营组管理流程等，对食堂的管理情况和财务情况已基本掌握。

［审计结果及成效］

A 大学食堂在编人员少新老校区都需要兼顾，管理任务确实重。审计组发现食堂管理存在许多优点，但也发现很多漏洞和管理问题。

一、内部控制管理方面发现的问题

1.食堂内部管理制度不健全，缺乏章程、岗位职责等基本的内部管理制度，对重大事项决策程序缺乏明确的规定、关键程序关键岗位内部控制制度不够细致和明确，且实际执行效果差。

2. 食堂与各经营组之间无成文的经营协议，责权利不明确。经营组承包经营未实现公开公平竞争上岗，且公共费用在各组间的分摊缺乏科学标准，随意性较强。

3.非政府采购支出缺乏规范程序与合理的内部控制管理，具体表现为缺乏招标程序，内部控制程序有漏洞。例如：采购电料等低值易耗品XX万元，入库单上采购人、验收人为同一人签字，当天领用该材料，出库单上无保管员签字。采购、验收、保管岗位未实现不相容职务分离，极容易导致材料虚假采购、无实物报销现象。

4.修理费用等经常性费用支出缺乏规范的控制程序。如201X年6月某餐厅修理门锁、土豆皮机和清理餐厅屋顶油腻等费用支出X.X万元，修理清单上只有食堂经办人一人签字，无餐厅经理或验收人或其他证明人签字。食堂餐厅和厨房设备每年大修理维护费用以及日常修理费用是一项重要支出，在总支出中占很大比重，食堂应注重规范管理，节约开支，降低成本费用。

5.经营组餐费收入有截留不上交食堂的现象。X区餐厅一组未实现一卡通划卡就餐，餐费以现金形式由餐厅自己收取。食堂成本费用核算报表显示X区餐厅一组201X年和201X年从食堂领取粮油等材料共计XX万元，只上交食堂营业收入0.XX万元，截留大部分营业收入，严重违反学校和食堂财务管理制度。

6.资产管理制度不健全，管理程序不规范，账实严重不符，固定资产盘点不及时，对盘盈、盘亏资产没有及时查找原因进行处理，遗留问题较多。尤其对201X年11月盘点中发现盘亏（有账无物）的价值1XX万元的517件固定资产至审计结束时仍旧未作处理。

7.食堂超标准发放职工各种工资以外的补贴和奖金名目繁多、会计核算凌乱。如：双休日加班费、伍时工作加班费、参与学生活动加班费、春节加班费、年终绩效奖、安全奖、超时奖等。食堂职工的奖金补贴应该按照学校规定的标准发放并统一会计科目核算。

8.中秋节和春节前违反规定发放福利。201X年和201X年中秋节和春节前分别发放福利每人每年X千多元，发放名单中食堂人员36人，没有具体名单的S局和其他人员45人。

二、财务管理方面发现的问题

1.利润表信息不真实。食堂 201X年和201X利润表中净利润分别为全年营业收入的0.5%和 0.3%，看似微利运营，但审计人员发现其利润不止这些，食堂在财务核算中通过超额提取福利基金、超额预提水电费、多记应付经营户账款等名目,隐匿利润160多万元。

2.应收账款和个人借款有沉淀多年未清理。201X 年末应收账款余额 1X 万元、其他应收款余额1X万元，账龄均为五年以上，几笔大额个人借款已经挂账达十多年，形成坏账的几率极大，食堂应引起重视对欠款进行清理。

3.财务部门无学校决策程序和文件支持,从学生一卡通就餐费用中无理由提取管理费，201X 年和201X年共计提取X万元，此费用最终计入食堂期间费用，间接加大了学生就餐成本。

4.201X年车辆费用支出中有X.5万元属于私车公费报销，经核对固定资产清单报销车辆并非食堂公用车，违反学校“三公经费”关于公用车管理的相关规定。

5.违反规定处置资产，造成资产直接流失。 201X年XX应收账款X.8万元和其他应收款 0.65万元直接销账计入管理费用，以上两笔支出属于餐费坏账还是其他费用，无相关说明和任何原始凭证，违反“应收账款”发生坏账的会计审批手续和账务处理程序，食堂应查清原因追回流失的资产。

三、会计核算方面发现的问题

从食堂审计的档案资料看，其财务会计科目设置、业务核算逐步完善，所提供会计信息也更详尽，但账目记录仍存在很多问题，尤其是会计科目之间核算范围分工不清、随意改变核算范围的现象较为普遍。

1.201X 年改变“管理费用”科目核算口径，将各餐厅领用灶具、电料、卫生用品、工具、劳保用品以及各餐厅体检费等多种材料支出和费用支出以二级科目列示记录在管理费用中，混淆区间费用和成本费用的核算范围，也使得各年度财务信息缺乏可比性，违反“一贯性”会计核算原则，并且未在会计报表中予以披露。

2.业务核算未按照会计科目规定的核算范围进行归纳记录。例如：各种奖励支出、运动会支出、全固烹饪大赛支出原材料、旅费等不应全部计入管理费；应付岗位津贴、绩效工资应在“应付工资”账户二级科目核算；新增设备使用费应在“固定资产折旧”核算等。

3.“预提费用”账户应该核算企业已经受益、但尚未实际支付应该由本月负担需要进行预提的各项费用，如水电费，煤气费等，不应在此科目直接支付卷闸门、更衣柜等固定资产。

4.所有者权益类账户中“历年盈余”与“利润分配”账户核算内容相同，不应设置“历年盈余”账户。

针对以上发现的问题进行分析，审计组认为食堂饭菜成本高的原因是：

食堂缺乏管理目标和切实有效的管理制度；

个别餐厅营业收入内部控制失效，导致收入截留；

内部控制不完善，跑冒滴漏现象严重；

对各经营组的成本核算把关不严；

对期间费用的支出缺乏有效控制；

经营利润过高等。

审计组对食堂提出以下审计建议：

1. 建立明确的经营文化理念和年度经济指标。对包括收入总额、成本总额、盈亏比例等总额目标和经营状况进行目标管理，有效控制成本，更好实现高校饮食微利运营、服务师生的目的。

2.加强经营的内部控制管理。从内部控制工作组织、机制建设、内部管理制度的完善、关键岗位工作人员管理、财务信息编报、成本费用管理、收入管理、采购管理、资产管理、专项资金管理、合同管理等方面入手，结合实际进行内部控制建设，并且身体力行保证内部控制的有效实施，降低经营风险，避免舞弊和腐败的发生，防止固有资产的流失。

3.建立、健全各餐厅和各经营组管理制度和成本费用核算制度。制定间接成本费用在各餐厅、各经营组公平分摊的科学标准，为各餐厅和各经营组建立公平竞争的制度管理环境和营业环境，促进食堂自身和各层次管理水平的提高。

4.建立日常和临时性大额支出多人共同决策签字制度。分散大额支出决策责任，降低决策风险，避免舞弊的发生。同时建立健全资产采购管理制度，按照岗位职责分工牵制原则，对不相容职务实行严格分离。规范采购程序和验收、保管、领用以及财务报销程序，明确各流程相应责任和手续。

5.加强经营收入的管理。将餐厅和各经营组就餐收入全部通过一卡通纳入财务核算，杜绝收入截留现象发生。

6.提高资产管理意识。加强应收账款等流动资产和固定资产、材料和低值易耗品的财务管理和实物管理，建立严格的资产处置审批程序和资产领用保管责任制度，定期进行资产盘点，保证资产的完整，防止资产流失。

7.加强财务管理和会计准则等业务理论知识的教育培训和知识更新。规范财务管理，提高报表编制和会计核算水平，促进食堂资金使用效率最大化。

按照审计程序，审计组完成审计报告征求意见捕后双方交换意见，食堂主要负责人表示，一定要制定详细的整改方案，针对审计提出的问题逐一进行整改，将整改责任落实到具体环节和具体责任人，同时加强内部控制，规范管理，有效控制饮食成本，提高饭菜质量，进行合理定价。

【后续审计】

三个月后，审计组对食堂的整改情况进行了后续审计。食堂针对审计发现的问题已进行多方面整改。首先修订了内部管理制度，对重要岗位设置进行了调整，对不相容职务进行分离，对管理人员和财务人员进行了业务培训。二是在经营组中实行竞标上岗，每周成本报价，重新对饭菜进行定价，三是设立学生社团专门对饭菜质量和价格进行监督，随时接收学生反映的情况。

［思考和启示］

A 大学食堂财务收支审计从审计项目立项到后续审计结束，历时四个月。学校对审计部门的工作给予肯定，对食堂积极接受审计建议[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网获取,内审网注]和整改的效果也比较满意，学生对整改后的饭菜质量和价格也比较认同。

总结整个审计过程，审计程序规范；审计人员积极负责，人员分工合理，配合默契；审计目标明确，重点突出；审计思路针对性强、审计方法多样；审计报告突出重点且内容详尽，证据确凿评价严谨，较好实现了审计目标。

本次审计，有以下几点更为深刻的体会：

1.内部审计部门作为“免疫系统”和决策管理助手，更适合开展综合审计。内部审计区别于国家审计，最大特点就是内向服务性质，最终目标是改善管理、促进组织价值增加。随着内部审计涉及领域的不断拓展和对审计效率的更高要求，怎样突破审计资源的限制，产出高质量审计成果，成为当前内部审计发展的重要研究内容。而相对于内部审计，综合审计更能满足这种迫切需要，即在一次审计中综合运用多种审计技术方法从内部控制、绩效管理、财务管理、风险管理等多种角度进行审计评价，一次尽可能解决更多的问题，不仅有助于审计目标的实现，而且有利于节约审计资源。

2.财务收支审计、内部控制审计、绩效审计等任何一种审计类型，都不是孤立存在的，只是有所侧重而已，各种审计类型是相辅相成、相互融合的，不仅都需要涉及风险管理、内部控制、绩效管理，成本管理等各种管理审计的理论知识，而且最终审计目标相同。面对同一个审计对象，审计人员带着不同的审计目标去审计，会从不同的角度形成审计[各类审计方法案例报告模板关注公众号内审网获取,内审网注]评价，但最终都归结为提出有价值的审计意见和建设性的审计建议，促进改善管理，促进风险防范、实现增加组织价值的最终审计目标，正所谓“涓涓细流终归大海”。所以，对于内部审计而言，审计思路不局限于某种审计类型，多角度进行审计思考，更有利于实现高效率高质量审计。

3.内部审计更应该开展管理审计，或者将管理审计的技术方法融合贯穿到基础审计类型当中。如在本案例中，如果只局限于财务收支审计，只是从合法合规性方面进行评价，就不能更深入地对发现的问题从内部控制的视角分析问题产生的原因并提出解决问题的科学办法及有效控制措施。因为财务收支审计更关注财务收支的真实性、支出的合法性以及会计核算是否符合会计制度等，更侧重于直接财务活动的监督和具体业务的错弊查找。因而，只有结合内部控制审计的技术方法，从内部控制和内部管理的高度占位分析问题，才能提出有价值意见和建设性建议，从根本上促进食堂管理的改善和成本费用的有效控制，从而更好实现内部审计的职能。

4.审前充分准备，是高效率高质量完成审计项目不可或缺的工作。审计人员开展任何类型的审计业务，都需要在各方面充分准备。

第一，对被审计单位的基本情况、行业特点、管理模式、内部环境等先行了解，有助于审计人员从风险管理和内部控制的较高视角进行瞄准定位。

第二，对相关行业标准、法规制度、理想的内控程序等与审计评价标准相关的资料进行搜集并熟悉掌握，以便审计时快速捕捉到问题并准确判断。

第三，对行业会计制度、业务特点等事先熟悉掌握做好功课不仅是高效审计的需要，也是对审计人员业务素质的基本要求。

第四，审计工具资料事先充分准备使得审计过程方便快捷，包括审计底稿模板、调查问卷、抽样计划、记录和计算工具等。因为本次审计任务重时间紧，笔者对审前准备的重要性有更加突出的体会。

本次审计由于时间紧，审计力量不足，各校区距离远，审计项目留有两个遗憾：

一是审计过程中对食堂基层管理现场的观察不够，对基层管理没有提出更多有价值建议；

二是由于食堂资产具有存放分散、流动性强、种类繁多等特点，对资产盘点的力度不够，没有按照账账相符、账实相符的原则一一核对清楚。

以上遗留问题需要在以后对食堂的审计中给予重点考虑。

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店内部审计是酒店任命的审计人员对酒店一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强酒店内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高酒店效益。本文试从酒店的财务报告及其反映的资产、负债、所有者权益、成本费用和损益方面的审计内容进行论述。

一、酒店资产的审计

1、验证酒店各项资产的购入、领用、摊销、盘点和报废等环节的内部控制是否健全、合理和有效，有无贪污、索取回扣、挪用、以劣充优、损失、浪费等问题。如酒店存货的采购、登记、领用是否有严格的内控制度，包括采购价格、采购质量的审批和验收权限界定，存货领用的签字制约机制，存货报废是否符合酒店规定审批手续等。

2、审查各项资产的计价、核算是否正确、合规，资产是否完整，质量是否符合规定和要求，有无随意改变计算方法，任意摊列成本费用等问题。如对固定资产计价是否合理，核算是否正确。从理论上讲，固定资产的价值应包括酒店为购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，这些支出既有直接发生的，如固定资产的价款、运杂费、包装费和安装成本等，也有间接发生的，如应分摊的借款利息，外币借款折合差额和应分摊的其他间接费用等，酒店是否根据固定资产不同的来源，所涉及不同的费用支出，采用不同的具体计价。

3、审查各项资产的帐证、帐帐、帐实、帐表是否相符，有无漏计多计资产等问题。

4、审查应收帐款是否清楚。酒店应根据由夜审转来的“应收帐”报表以及已离店而未付款的客人的各种原始帐单进行详细审查和计算，审核其报表上的总计数字是否与原始单总计相符，并根据营业部或预订部的有关资料，对签单客人的姓名、房号、公司名称以及客人签字进行审查。另外，酒店是否建立了坏帐审批制度，坏帐准备金的提取和坏帐损失的核销是否正确、合规。

5、审查酒店长期投资、短期投资业务中的各种股票、债券的购入、支出和收益的计价、核算是否正确、合规，有无将短期有价证券和投资收益，包括其他投资收益不入帐，形成帐外资产等问题。

6、审查固定资产折旧的计提是否正确、合规，有无多提少提，人为地调节利润。酒店在计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定资产帐面原价为依据，当月增加的固定资产，当月是否不提折旧，当月减少的固定资产，当月是否照提折旧，固定资产的预计残值率是否在固定资产原价的3%—5%范围内，酒店是否根据财务制度中对各类固定资产的折旧年限的有关规定，结合自身的具体情况，合理地确定固定资产折旧年限，并确定哪些固定资产该提折旧，哪些不该提，其计算及核算是否正确。

二、酒店负债的审计

1、验证酒店有关负债的内部控制是否行之有效，各项债务的发生和偿还的审批手续是否齐全完备。

2、审查酒店各项债务的来源是否正确、合规，有无将有关收入转移、隐匿于应付帐款问题，福利基金、工会经费、养老保险基金的计提是否合规。

3、审查酒店预提费用的计提是否正确、合规，有无利用预提费用人为地调节利润。

4、审查长期借款的利息支出和有关费用以及外币折合差额的计算是否正确、合规，有无将应当计入有关固定资产的购建成本的利息支出计入当期损益。酒店发生的工程借款利息以及用外币借款进行的工程发生的外币折合差额应分别不同情况处理，属于在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的应计入固定资产造价，酒店是否将其计入当期损益。办理竣工决算之后发生的，则计入当期损益，酒店是否将其计入固定资产。

5、审查酒店发行债券是否合理、合规，应付债券价值的计算是否正确，利息费用和应计利息的计算是否正确、合规，有无将应计入开办费和固定资产价值的利息费用计入财务费用等问题。酒店发行债券应按国家有关规定办理，向有关部门上报有关正式文件，经批准后发行，应付债券计价是债券面额回应付利息之和的现值，记帐时将面额、溢价或折价和应付利息分项记录，本期合并列入资产负债表中。

三、酒店所有者权益的审计

1、审核酒店资本是否真实、合规、财产估价是否合规、合理，有无通过财产估价侵犯法人合法权益问题。酒店资本按投资形式不同可划分为货币投资、实物投资和无形资产投资，除股份制酒店外，所有酒店的投入资本都必须按实际投入数额列帐，如果投入的资本与记帐本位币种不一致，应在帐上同时注明该种货币的投入资本金额和折合为记帐本位币的金额，对于应按规定的汇率分别对投入资本帐户进行折合而产生的记帐本位币差额，应在“资本公积”帐户核算。除国家另有规定外，酒店的注册资本应与实际资本相一致，在“实收资本”、帐户核算，注册资本一经确认，就不能随意改变。以房屋、设备等实物投资的，应以有法律效力的评估机构给出的确认价格或者合同、协议约定的价格作为酒店记帐的依据。

2、审查酒店法定盈余公积金的提取是否正确、合规，有无多提少提。酒店组织形式不同，对法定盈余公积金提取的要求也不同，股份制酒店按国家规定，酒店有利润，就必须按税后利润的10%提取法定盈余公积金，而且在未提取法定盈余公积金和公益金前，不得分派股利。法定盈余公积金已达到注册资本的50%可不再提取，一般酒店的法定盈余公积金按所得税后利润的10%提取。

3、审查酒店应缴所得税的计算是否正确、合规，有无漏缴或少缴问题。广州地区中外合资酒店的所得税税率一般为33%。酒店是否正确计算应纳税所得额，减免的税款是否符合税收政策规定并经有关部门批准。

4、审查酒店弥补以前年度亏损的核算程序是否正确、合规，有无将应在税后弥补的亏损在税前弥补。酒店可以后年度税前利润弥补以前年度亏损，但从获利年度起弥补亏损的期限不得超过五年，超过税收规定的税前利润弥补期限，未弥补的以前年度亏损只能用税后利润弥补。

5、审查股利的分配和发放是否正确、合规，有无擅自发放和同股不同利。

四、酒店成本费用的审计

1、审查构成酒店成本的直接材料和计价是否正确、合规，有关支出凭证是否手续清楚，有无超过计划或定额，领用是否合理。根据酒店的经营特点，酒店的营业成本与制造业成本相比，有其鲜明特点。酒店费用开支有直接的认定对象，一般不存在费用分摊问题，酒店各部门的人工费用直接计入部门费用，不需要分摊计入营业成本。

2、审查待摊费用的摊销的计算是否正确、合规，有无任意多摊少摊。

3、审查开办费、无形资产摊销是否正确、合规，有无随意不均等摊销。

4、审查计入财务费用的利息支出是否正确、合规，有无将应计入固定资产的利息记入财务费用。酒店在筹建期间、清算期间所发生的筹资费用，如基建借款利息支出，不能计入财务费用，只能分别列入筹建期间的开办费或清算损益。酒店在借款时发生的加息应单列于财务费用项目，而罚息开支则应计入营业外支出。

5、审查有无将不应列入成本费用的支出。如投资支出、被没收的财物损失，支出的各项罚款、违约金、赞助捐赠支出和技术改造等工程支出挤列成本费用。

五、酒店损益的审计

1、验证有关销售业务的内部控制是否健全、合理和有效，有无弄虚作假问题。

2、审查酒店各部门营业收入的计数是否正确并如数入帐，有无收款不给收款凭证，有关收入凭证编号是否中断，有无大头小尾行为，有无隐瞒、转移收入问题。酒店收入无主营业务和附营业务收入之分，所有收入都列入营业收入，酒店营业收入要做到合法、完整和及时。各部门上下是否尽力尽职。