中国，餐饮行业作为一个重要的服务业，对于国家经济的发展和人民生活水平的提高起到了积极的推动作用。随着社会经济的不断发展，2023年餐饮行业的税收政策也在不断调整和完善。本文将对2023年餐饮行业常见的税种及税率进行分析，并结合案例进行详细说明。
< class="pgc-img">一、增值税
增值税是餐饮行业最主要的税种之一，按照国家规定，餐饮企业需要对销售额征收增值税。2023年，增值税税率分为三档：13%、9%和6%。其中，13%适用于大部分商品和服务，包括餐饮服务；9%适用于一些特殊的商品和服务，如农产品、天然气等；6%适用于一些轻工业品和部分生活必需品。
以某餐厅为例，该餐厅为一般纳税人，月销售额为10万元。根据增值税税率表，该餐厅应缴纳的增值税为：
10万元 * 13%=1.3万元
二、企业所得税
企业所得税是对企业利润征收的一种税种。对于餐饮企业而言，企业所得税的计算方法是：应纳税所得额=营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 资产折旧及摊销 - 营业外支出 - 投资收益 + 捐赠支出。企业所得税税率分为两档：25%和20%。2023年起，国家对小微企业实行减半征收企业所得税的政策。
以某餐厅为例，该餐厅为小规模纳税人，年利润为100万元。根据企业所得税税率表，该餐厅应缴纳的企业所得税为：
100万元 * 20% * (1/2)=10万元
三、城市维护建设税和教育费附加
城市维护建设税和教育费附加是按照增值税的销售额征收的两个附加税。2023年，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。
以某餐厅为例，该餐厅月销售额为10万元，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为：
(10万元 * 7% + 10万元 * 3%) * (1/12)=0.65万元
< class="pgc-img">四、个人所得税
对于餐饮行业的从业人员，其工资收入也需要缴纳个人所得税。个人所得税的税率分为七个级别，具体见下表：
级数 应纳税所得额(元) 税率(%)
1 不超过36000元 3%
2 超过36000元至144000元 10%~25%
3 超过144000元至300000元 25%~35%
4 超过300000元至420000元 35%~45%
5 超过420000元至660000元 45%~55%
6 超过660000元至960000元 55%~65%
7 超过960000元及以上 65%~95%
< class="pgc-img">五、土地使用税和房产税
对于拥有土地和房产的餐饮企业，还需要缴纳土地使用税和房产税。土地使用税按照土地面积计算，税率为3‰至5‰；房产税按照房产原值计算，税率为1.2%至1.4%。
以某餐厅为例，该餐厅拥有一处占地面积为100平方米的土地和一座价值100万元的房产。根据税收政策，该餐厅每月需要缴纳的土地使用税和房产税分别为：
土地使用税=100平方米 * 3‰=30元/月
房产税=100万元 * 1.2%=1.2万元/月
综上所述，2023年餐饮行业常见的税种有增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加、个人所得税、土地使用税和房产税。各税种的具体税率见上文所示。在实际经营过程中，餐饮企业需要根据自身的情况进行合理规划和调整，以便更好地适应税收政策的变化。
<>税起征点维持5000元，跟你预想的有差距吗？
< class="pgc-img">今日，个人所得税法修正案草案提交全国人大常委会二审。
二审稿中未对起征点进行修改，起征点依然会是每年6万元，即每月5000元。
对此，有网友不无失望地表示：什么时候出个政策，工资必须不得低于五千。
< class="pgc-img">如果最终果真按此执行，相信不少餐饮人也会是这样的心情。
01
此前，一份餐饮业用工分析报告火了。
报告显示，北京餐企服务人员平均薪资已达7656元。
其次是南京、广州、上海、深圳，
分别为6447元、6377元、6331元和6196元。
这份报告毫无意外地引发了餐饮人的集体吐槽：
“对不起我拖后腿了！”
“又想骗我去当服务员？”
“和谁平均的？我咋不知道？”
< class="pgc-img">相当多的人感觉自己“被平均”，这是因为
从各大招聘网站的相关招聘信息来看，
目前，广州、深圳等一线城市餐饮服务人员的平均工资水平
依然在3000~4500之间，且浮动较小。
而一批相对高薪人群如职业经理人、主厨等的存在，
则拉高了行业的平均薪资水平。
不过，按税前5000元的起征点交个税，
很多一线餐饮人恐怕已难以“幸免”。
有餐饮店老板对红餐感慨：
“以前切肉师傅月薪也就两三千，现在四五千都招不到人。”
02
对一线餐饮人来说，工资不高还要交税，生活自然压力山大，
不少人选择了离开餐饮业。
此外，工作强度大、内容枯燥、社会地位低、无发展前途等，
也都导致了一线从业人员“用工荒”加剧。
麦当劳在招聘启事的醒目位置就标明——
“招聘学生和退休员工”
< class="pgc-img">（图片源自水印）
招聘退休员工以及招聘员工年龄上限越来越大，
是目前很多餐企解决用人问题时的一种常见方式。
而对比基层从业人员，
目前行业内的高级管理人才已经无法满足市场需求，
中基层人员也尚未及时成长起来，
餐饮人才链正面临断层。
于是，不少餐饮企业不惜投入血本，
抢夺中高级管理人才，为企业发展做储备。
不过，餐饮中高层管理人才鱼龙混杂，“水货”众多，
也容易使得餐饮老板投入大量成本后，
最终“血本无归”。
03
去年一年，餐饮从业者增加了700万人。
但餐企“招工难、用工难”的现象依然普遍。
个税起征点虽然提高到5000元，
不过影响可能很有限。
对很多餐饮人来说，
“我纳税，我光荣。”
节假期有人出门游玩，有人选择宅家。无论在哪里，吃饭都是头等大事。不想出门，不想DIY，那就要叫外卖。在饭店吃饭时饭店会提供餐饮服务，叫外卖不是在饭店吃，这两种情况下饭店取得的收入增值税率一样吗？那我们就看看税法是怎么规定的吧。
一、首先我们看增值税相关政策对餐饮服务的定义
财税〔2016〕36号规定: “餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动”
从这个基本规定来看，确实只有在餐馆吃饭才可以算是餐饮服务，那么外卖就需要按销售食品吗?虽然对小规模纳税人来说，都是3%的增值税征税率没区别，但是对一般纳税人来说，可是餐饮服务6%的税率和销售食品13%增值税率的差异，会增加超过一半的税负！
羊毛出在羊身上，难道说宅家一族支付的外卖费中除了包括运费，还有隐含的增值税吗？要不这么高的税负差可承担不起啊！
二、对外卖服务的特殊规定
国家一直是对外卖行业非常支持，这也体现在了税收政策上。虽说外卖可以减少饭店服务和场地负担，但如果餐馆因为税负太高，不愿意提供外卖服务，那么餐饮外卖骑手的日子可就不好过了。所以不走寻常路的财税〔2016〕140号文件就专门给餐饮外卖开了个口子：“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务缴纳增值税”
这个政策解决了餐饮行业如果提供外卖服务，会导致税负大幅上升的难题。对餐饮行业来说，增加外卖，是多了一个收入渠道肯定是好事。饭店就可以大力开展外卖业务了，而且不用饭店提供场地和堂食服务，给点外卖的顾客优惠也是应该的。
既然餐饮行业大力支持食品外卖，那外卖骑手们就可以接更多的单获得更多收入，宅一族就可以选择更多好吃的食品还避免了节假日餐馆的拥挤。
一个政策的调整带来皆大欢喜的结果！良性的循环就这样建立起来了！这里可不要忘记国家税收政策的功劳哦！
