一）

不计或少计营业收入风险

1、建立一个帐外账簿，将未开票收入包括在账簿之外。例如，未开具发票的收入、酒类和饮料供应商支付的促销费用，以及通过为他人开具餐饮发票而获得的“发票费用”都包含在账外

餐饮企业直接面向消费者，这就决定了现金占其收入的很大比例。很容易用现金购买原材料，隐藏现金收入。未开具发票取得的收入，以及在开票过程中开具虚假发票和自制收据取得的收入，不包括在企业利润表和纳税申报表中，而是隐藏在账户外。餐饮企业在收入过程中的主要偷税手段是开立单独的银行账户，设置单独的账簿进行核算，并使用个人收款代码收取营业收入。如果餐饮企业将收入计入账户外，将直接减少增值税销售额和企业所得税收入，严重侵蚀税基，并直接导致增值税和企业所得税的少缴

2、收入与支出相互抵销，营业收入被低估

餐饮企业以餐饮消费的形式部分或全部抵销其他单位的租金、装修费、原材料等应付款。只解决差价。餐饮企业将收入和支出冲销到账户中，这将直接减少销售额并缴纳较少的增值税。同时，也违反了企业所得税收入和成本的确认原则，影响了成本的计算

3、不按规定及时确认收入

如果餐饮企业不按规定及时确认消费收入并收取预付款，消费后仍不确认收入，将推迟增值税的申报和缴纳时间，减少企业所得税的计算，违反收支平衡原则

防范与化解：为了避免这种风险，企业财务人员在财务管理中没有设置账外账户，所有收入都包含在相应的账户中。交易仅使用公司账户，收款代码也应设置为公司账户。现金收入和支出分别管理。定期检查“主营业务成本”、“管理费用”、“营业费用”等账目和凭证，审核成本和费用的贷方金额，检查收入是否直接冲减成本和费用，不计入“主营业务收入”。审核“应付账款”、“预收账款”等附属账户、记账凭证和原始凭证，检查收入是否与无收入的往来账户挂钩。收入不得用于抵销合同费、租赁费、装修费等债务。增值税发票的开具和领用应合法合规，尽量避免发票风险。特许经营、连锁经营和特许经营收取的特许权使用费、特许经营费和其他费用，应当纳入财务会计。通过签署账单及时确认消费收入，收取预付款，消费后及时确认收入

（二）

混淆收入，套用低税率风险

混淆餐饮业收入。实行低税率主要是将房地产租赁收入纳入会展服务收入，并进行低税率申报，所属销售部门销售的商品申报为餐饮收入

预防和解决：企业在申报和开具发票时，适用不同税率的销售收入，应当按照相应税率开具发票并申报。开具发票时，应当按照规定如实填写商品名称和税率。房地产租赁服务和展览服务应单独核算

（三）

增值税进项抵扣凭证风险

餐饮业有很多可以抵扣的进项发票，包括固定资产、农产品、租金、水、电、气、烟酒、桌椅、锅碗瓢盆、食用植物油、，各种调味品等，只要取得合法的扣除凭证，投入即可扣除。根据不同的税率、扣除率和征收率，按项目进行进项核算

餐饮业可取得税率分别为13%、9%、6%的增值税专用发票。向农业生产者购买农产品时，按照农产品购销发票金额计算进项税，扣除率为9%。小规模纳税人购买农产品取得征收率为3%的专用发票的，按增值税专用发票金额计算进项税额，扣除率为9%。批发零售购买蔬菜和部分实行增值税免税政策的鲜肉鲜蛋取得的普通发票，不得作为计算进项税抵扣的凭证。小规模纳税人购买农产品时，不得以征收率为3%的普通发票作为计算进项税额抵扣的凭证。根据进项税加减政策，扣除应纳税额（2019年4月1日至2021 12月31日）

预防和解决：用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的采购货物或应税服务涉及的增值税进项税应转出，不得扣除。非正常损失的购进货物和相关应税服务、非正常损失的在产品和产成品消耗的购进货物或应税服务，也应当转出进项税。企业应当依法取得增值税发票，避免取得的发票被认定为增值税异常凭证的风险。餐饮业取得增值税发票的，应当向农产品生产者购买农产品，并按照农产品购销发票金额和9%的扣除率计算进项税额。小规模纳税人购买农产品取得征收率为3%的专用发票的，按增值税专用发票金额计算进项税额，扣除率为9%。批发零售购买蔬菜和部分实行增值税免税政策的鲜肉鲜蛋取得的普通发票，不得作为计算进项税抵扣的凭证。小规模纳税人购买农产品时，不得以征收率为3%的普通发票作为计算进项税额抵扣的凭证。根据进项税加减政策，扣除应纳税额。

（四）

虚列成本和费用

主要表现为：随机结转原材料成本调整利润、虚报增加装修费用、虚报人工费用、在成本中列支不属于企业的费用、未按规定取得或虚开发票的支出费用，不按照税法规定支付费用的。餐饮企业通过虚假增加成本和费用，减少应纳税所得额，少交企业所得税，增加企业所得税前扣除项目的金额

预防和解决：成本结转方法应一致。不得随意结转原材料成本调整利润，如实支付装修费和人工费。不允许在成本中列支不属于企业的费用。不得使用未按规定取得或虚开的发票支付费用。严格按照税法规定支付费用

（五）

未全额扣缴个人所得税

餐饮企业通过隐瞒收入、虚报成本和费用获取现金。他们主要使用现金结算。员工的流动性很强。未对支付的员工工资和厨师烹饪费依法履行代扣代缴个人所得税义务，未全额代扣代缴个人所得税

预防和解决：如实记录人员资料和出勤记录，及时更新管理人员和厨师人数。如实记录厨师的内部考核和分配情况，核实厨师和餐饮企业的工资支付表以及厨师的内部工资分配情况。认真及时履行个人所得税代扣代缴义务，不得以支付现金工资或虚假申报工资的方式逃避缴纳个人所得税

（六）

未按规定缴纳房产税

餐饮企业未按规定缴纳物业税，未正确计算应税物业原值，并且不将装修费、中央空调等计入物业原值，导致物业税缴纳减少

预防和解决：餐饮企业应按照规定为其使用的房地产缴纳房地产税，正确计算已纳税房地产的原值，并将装修费、中央空调等如实计入房地产原值。

饮业是关于民生的重要行业，也向来是投资的热门项目。但任何行业都有其投资风险，除开店经验以及各种突发意外情况外，餐饮投资还有什么风险呢？

疫情

就目前情况而言，疫情仍然会时不时爆发，虽能得到及时的防控管理，但对周边餐饮店也就意味着暂时停业，其中必然会有损失。其次就是进购的原材料有感染的风险，不止是新冠病毒，还有各种禽流感病毒。不过如果是餐饮加盟店，那原材料一般都是由总部供应的，也会进行相关的检测，风险相对会小一些。

食品安全

食品安全不仅需要原材料干净卫生，也需要在原材料采购、生产、配送等多个环节都进行严格的质量把关，以满足行业的规定和消费者的需求。但事实上，保证各个环节的食品安全是很困难的，即使一些国际餐饮连锁品牌都有些或多或少的问题存在。所以在投资前，一定要仔细考察，尤其是加盟餐饮品牌前，对品牌工厂、后厨都要实地观察，看看食物、餐具是否管理妥当，消毒是否全面等。

成本

投资餐饮的成本包含店面租金、装修、设备、原材料、人工等多个方面。若是加盟店，那还需要支付加盟费。不过加盟店在原料及人工方面，会降低一些成本，投资者可以在品牌总部购买已处理好的食物料包，就减少了厨师的费用。之后若是学会了料包的腌制方法，也可以在当地进购原料自己处理，又降低了成本。但如果店铺不经营了，那装修就是一笔无法变现的支出，设备也是一旦使用就折旧，使用时间越久，价值越低。

市场竞争

餐饮市场竞争向来激烈，从原来的酒香不怕巷子深，到如今的营销宣传铺天盖地，也就不过数十年时间而已。所以正确的促销方式十分重要，首先是促销次数，尽量不要频率太多。其次是形式，根据产品特色适当添加买一送一、赠送礼品、优惠劵、代金劵等。一般餐饮加盟品牌都会对加盟店进行一段时间的扶持、培训，保证他们在宣传促销方面不落人后。

除了上述几种风险外，在实际经营过程中，难免会遇到一些意外情况，所以预留一定的备用金是很有必要的。其实相比较而言，餐饮投资选择靠谱的加盟品牌，风险会相对小一些，在遭遇问题时，品牌总部也会给出相应的支持。

、设立食品安全管理机构和配备人员

1餐饮服务企业应配备专职或兼职食品安全管理人员，宜设立食品安全管理机构。

2中央厨房、集体用餐配送单位、连锁餐饮企业总部、网络餐饮服务第三方平台提供者应设立食品安全管理机构，配备专职食品安全管理人员。

3其他特定餐饮服务提供者应配备专职食品安全管理人员，宜设立食品安全管理机构。

4食品安全管理人员应按规定参加食品安全培训。

二、食品安全管理的基本内容

1餐饮服务企业应建立健全食品安全管理制度，明确各岗位的食品安全责任，强化过程管理。

2根据《餐饮服务预防食物中毒注意事项》和经营实际，确定高风险的食品品种和加工制作环节，实施食品安全风险重点防控。特定餐饮服务提供者应制定加工操作规程，其他餐饮服务提供者宜制定加工操作规程。

3制订从业人员健康检查、食品安全培训考核及食品安全自查等计划。

4落实各项食品安全管理制度、加工操作规程。

5定期开展从业人员健康检查、食品安全培训考核及食品安全自查，及时消除食品安全隐患。

6依法处置不合格食品、食品添加剂、食品相关产品。

7依法报告、处置食品安全事故。

8建立健全食品安全管理档案。

9配合市场监督管理部门开展监督检查。

10食品安全法律、法规、规章、规范性文件和食品安全标准规定的其他要求。

三、建立食品安全管理制度

1餐饮服务企业应建立从业人员健康管理制度、食品安全自查制度、食品进货查验记录制度、原料控制要求、过程控制要求、食品安全事故处置方案等。

2宜根据自身业态、经营项目、供餐对象、供餐数量等，建立如下食品安全管理制度：

a）食品安全管理人员制度；

b）从业人员培训考核制度；

c）场所及设施设备（如卫生间、空调及通风设施、制冰机等）定期清洗消毒、维护、校验制度；

d）食品添加剂使用制度；

e）餐厨废弃物处置制度；

f）有害生物防制制度。

3定期修订完善各项食品安全管理制度，及时对从业人员进行培训考核，并督促其落实。

四、定期开展食品安全自查

1结合经营实际，全面分析经营过程中的食品安全危害因素和风险点，确定食品安全自查项目和要求，建立自查清单，制定自查计划。

2根据食品安全法律法规和本规范，自行或者委托第三方专业机构开展食品安全自查，及时发现并消除食品安全隐患，防止发生食品安全事故。

3食品安全自查包括制度自查、定期自查和专项自查。

3.1制度自查

对食品安全制度的适用性，每年至少开展一次自查。在国家食品安全法律、法规、规章、规范性文件和食品安全国家标准发生变化时，及时开展制度自查和修订。

3.2定期自查

特定餐饮服务提供者对其经营过程，应每周至少开展一次自查；其他餐饮服务提供者对其经营过程，应每月至少开展一次自查。定期自查的内容，应根据食品安全法律、法规、规章和本规范确定。

3.3专项自查

获知食品安全风险信息后，应立即开展专项自查。专项自查的重点内容应根据食品安全风险信息确定。

3.4对自查中发现的问题食品，应立即停止使用，存放在加贴醒目、牢固标识的专门区域，避免被误用，并采取退货、销毁等处理措施。对自查中发现的其他食品安全风险，应根据具体情况采取有效措施，防止对消费者造成伤害。

五、投诉处置

1对消费者提出的投诉，应立即核实，妥善处理，留存记录。

2接到消费者投诉食品感官性状异常时，应及时核实。经核实确有异常的，应及时撤换，告知备餐人员做出相应处理，并对同类食品进行检查。

3在就餐区公布投诉举报电话。

六、食品安全事故处置

1发生食品安全事故的，应立即采取措施，防止事故扩大。

2发现其经营的食品属于不安全食品的，应立即停止经营，采取公告或通知的方式告知消费者停止食用、相关供货者停止生产经营。

3发现有食品安全事故潜在风险，及发生食品安全事故的，应按规定报告。

七、公示

1将食品经营许可证、餐饮服务食品安全等级标识、日常监督检查结果记录表等公示在就餐区醒目位置。

2网络餐饮服务第三方平台提供者和入网餐饮服务提供者应在网上公示餐饮服务提供者的名称、地址、餐饮服务食品安全等级信息、食品经营许可证。

3入网餐饮服务提供者应在网上公示菜品名称和主要原料名称。

4宜在食谱上或食品盛取区、展示区，公示食品的主要原料及其来源、加工制作中添加的食品添加剂等。

5宜采用“明厨亮灶”方式，公开加工制作过程。

八、保持各个场所的清洁清洁

1食品处理区清洁

1.1定期清洁食品处理区设施、设备。

1.2保持地面无垃圾、无积水、无油渍，墙壁和门窗无污渍、无灰尘，天花板无霉斑、无灰尘。

2就餐区清洁

2.1定期清洁就餐区的空调、排风扇、地毯等设施或物品，保持空调、排风扇洁净，地毯无污渍。

2.2营业期间，应开启包间等就餐场所的排风装置，包间内无异味。

3卫生间清洁

3.1定时清洁卫生间的设施、设备，并做好记录和展示。

3.2保持卫生间地面、洗手池及台面无积水、无污物、无垃圾，便池内外无污物、无积垢、冲水良好，卫生纸充足。

3.3营业期间，应开启卫生间的排风装置，卫生间内无异味。