期3·15晚会曝光了一批企业，其中部分餐饮企业在食品过期后不舍得扔，修改有效期后继续制作成餐点进行销售，让消费者情何以堪。
过期食材万万不可再销售！！那么，过期食材损失如何进行税务处理呢？
0 1 增值税
相关政策
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
餐饮企业购进新鲜食材，还没有用完就过期或变质了,不属于非正常损失，原已抵扣的进项税额不作进项税额转出。
0 2 企业所得税
过期食品在税务上可以报损，在企业所得税前列支。
那么，税前列支需要在大厅或者电子税务局进行备案么？
不需要
相关政策
国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告
国家税务总局公告
2018年第15号
一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
申税小微提醒大家~天气日渐炎热，小伙伴们可要注意饮食安全呦~
友小王在一家连锁饭店做会计，最近在朋友圈各种发小情绪，不是愤愤不平，就是一筹莫展、焦虑难安。这跟她积极乐观的性格不太合啊，有事，一定是遇到事情了。直觉告诉我，朋友有“难”了。我立刻联系了小王，从她的讲述中，逐渐了解了事情的始末。原来，问题出在一批变质的食材上。
< class="pgc-img">小王所在的连锁饭店招牌菜的食材都是海鲜，春节前为了满足年夜饭的需求，饭店囤了一批海鲜。可从春节起，由于疫情影响，饭店不能营业了。尽管加强了管理，但是这批海鲜还是变质了。最近饭店恢复营业以后，老板就找到小王，“既然海鲜已经损失了，那账上、税上能不能想想办法，让饭店减少些损失呢?”小王一时语塞，结果被老板训斥了几句。这才有了朋友圈连发的小情绪。
安抚了小王受伤的心灵后，为了帮助小王尽快处理这个棘手的问题，通过各方收集整理以后，给小王发了一份《餐饮企业变质食材财税处理》小攻略，希望可以帮她解决难题。
< class="pgc-img">攻略如下：
一、食材属于餐饮企业的存货，发生变质，可以按照存货损失进行账务处理。应在盘点完成后，
借：营业外支出
贷：库存商品
账务上处理完毕。
二、变质食材涉及的税务问题：
1.增值税处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定，非正常损失的购进货物涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，需要进行进项税额转出处理。
非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
本次疫情属于公共卫生事件，应属于不可抗力，因疫情原因导致的食材变质就不属于非正常损失，其涉及的增值税进项税额不需要作转出处理。
疫情期间，并非所有的存货损失都可以这样处理，如果海鲜被盗，则属于管理不善导致的存货非正常损失，其涉及的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣，需要作进项税额转出处理。
< class="pgc-img">2.企业所得税处理
根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十五条、第二十七条的规定，存货变质损失可以在企业所得税税前扣除。但是需要提供以下证据材料：
1.存货计税成本
2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料
3.涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明
4.该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
注：占企业该类资产计税成本10%以上应理解为占同类存货资产计税基础的10%以上，不能理解为占单个存货资产10%以上。例如，饭店存货有300万元，其中：原材料260万元，周转材料40万元。海鲜损失20万。海鲜属于原材料的大类，因此，该海鲜变质的损失是否符合数额较大标准的计算为：20/260=7.69%，因低于10%，不属于损失金额较大。
< class="pgc-img">3、资料报备
根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)的规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
今天小王告诉我，她遇到的问题已经成功解决了，非常开心。不知道别的会计小伙伴们是否遇到了同样的问题，希望这份小攻略可以帮到你。
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今天咱们来说一下在餐饮店如何去控制食材的成本，不管你是开中餐店还是西餐店，也不论你开的店面的规模是否大小，大到星级酒店，小到路边的小饭馆，想要获取更高的利润，控制食材成本是很关键的一步，我从我身边朋友开饭店，和我干餐饮这几年总结的经验和大家说一下。
1、从店面所需食材采购抓起
在餐饮行业，采购人员这一职位往往是整个店面油水最大的职位了，是个肥差，在一些店规不完善的餐饮店存在很大的问题还有些餐饮企业是家族式管理，让采购成本更不好控制。 餐饮店应该根据自身店面所需食材以及市场的行情制作一个表格，隔一段时间就看下食材的价格是否浮动过大，然后再去进行选择是否再去这家采购食材。
2，收货这一步也得细心核对
明确验收标准，负责验收的管理者对于每一个货物都应该做到细心去核对，从食材的质量以及数量方面去认真核对，有的供货商往里面掺点不新鲜的蔬菜水果以及变质的肉类食品，你不细心核对很难发现，如果发现不符合标准的货物及时退回和更换，要做到以下3个不收1、对于货物不新鲜，质量差，规格不同的货物不收。2、货单上面没有的货物不收3、对于价格和数量和采购货单上面不符的不收。所以说验收控制是把握好这个原材料进入厨房和仓库的第一关。要求采购和验收人员每日填写“采购验收日报表”，对数量、质量，与采购订单、报价进行验收把关。
3、实施责任人制度
验收工作应由专职验收员负责，最起码得了解店面所需食材，懂烹饪，会识别这个食材的质量，根据制定的食品原料质量规格，检验购进原材料，核对购进原料的价格、数量与报价和订货是否一致，并且将收到的各种原料及时送至仓库或厨房。
4、做好出入库记录，每一次进货和取货应该有一个详细的记录，比如这次进了多少东西，过几天又从这边取走了多货物都应该有一个详细的记录，为月底盘点奠定基础。
5、建立严格的报损制度，就是货物的变质和损坏的具体原因，看是人为造成的还是自然损坏，这个和岗位负责人有直接的关系，。
6、厨房人员应该知道每个食材都有适合它们本身的储存环境，比如水果蔬菜就应该放冷藏冰箱，需要冷冻的肉类食材就应该放在冷冻冰箱里面，如果放混了就会直接导致食材的变质和腐烂，这也就提高了食材的成本。 7、每个月应该进行详细的盘点，对于本月所剩货物进行盘点和计算，进行估值，这也是对于食材成本控制其中关键的一步 。 以上就是我对餐饮店食材成本控制的一些自己的看法和见解，也是我从业多年餐饮工作以及和朋友开店所学习的一些经验，你们觉得我说的有道理吗，欢迎大家在评论区畅所欲言，咱们一起聊聊关于餐饮的那些事儿
