源：中国网财经

中国网财经2月18日讯(记者 胡靖聆)“小餐饮企业本来就是等着钱买米下锅、养家糊口，不会囤3个月甚至更长时间的备用金。大家平时去应对日常的竞争已经竭尽全力了，面对突发事件拿不出应急预案。”餐饮企业经营者、小微餐饮企业社群运营者康健向中国网财经记者表示，如果疫情再持续一两个月，小微餐饮企业没有人能够扛过这一关。

在新冠肺炎疫情期间，居民外出频率大幅降低，具备一定出行和聚众属性的服务型消费受到的冲击最为直接，餐饮行业就是其中之一。对多数餐饮企业来说，疫情一出就被当场打懵，纷纷都进入保命状态，由于固定资产较少，得到贷款和政策支持性资金的难度大。而在疫情结束后，餐饮企业还需要等待消费者的需求和心态恢复后，才可能回到之前的营业状态。

华创证券社服及商贸零售首席分析师王薇娜向中国网财经记者分析称，开在商圈的中型连锁和高档商圈的贵价单体餐饮企业最难。在疫情下，具有大单品、短菜单、标准化、控制贯标菜的供应链，同时有平台化潜力等特点的餐饮企业更容易获得资本支持。

营业中的餐饮企业成本更高

“如果没有办法，不如停业及时止损”，康健告诉中国网财经记者，他在社群里建议小餐饮企业全部停业，如果老板没有能力给员工提供周全的防护设备，本身利润已经在大幅度的下滑，如果复工后再出现员工集体感染的事件将是灭顶之灾。

中国网财经记者在与爬手食品创始人兼CEO王亚军沟通中了解到，他的公司目前也没有复工，因为产业链停滞，光一家企业复工在产业链当中发挥不了价值。他表示，餐饮门店属于下游业务的销售层，需要上游的供应层和中游的物流层以及最下游的用户层进行全产业体系的融合才能循环和运转起来。

然而，对于分布全国各地的连锁餐饮企业来说，有些商场要求必须开店，企业只能付出更高的成本来运营。某国际冰激凌品牌，目前在全国有200多家店面，多数开在大型的ShoppingMall里。据其相关负责人向中国网财经记者介绍，目前公司有85%的门店关闭，15%的门店被商场要求开门营业，然而在经营中的门店除了支付房租外，还有人员成本以及存在的员工感染风险。

王薇娜向中国网财经记者介绍，以自营的餐厅来说，成本结构包括三块大成本：租金、人力、食材，另外两块小成本是餐厅层面的折摊和公共事业费(包括水电网暖)。在三项大的成本里面，食材成本占营业收入的30%-40%，人力成本占比是20%-30%，因为大部分餐企的五险一金社保合规缴纳程度不是特别高。此外，租金的占比在10%-20%之间，不过租金占比差异非常大，有的夫妻店是零租金或者租金非常低，而开在ShoppingMall里面的连锁店租金较高，议价能力强一点的餐企可能被抽8%-15%的流水，议价能力弱一点的租金占比可能达到收入的20%。

对于上述国际冰激凌品牌来说，春节期间，有一部分商场在正月初一到正月十五期间给予减免租金政策，但是大部分的商场目前没有给减免租金消息。他们已经提交了减免房租的申请，很多商场还暂时没有回复。康健表示，找房东家洽谈房租确实比较艰难，特别是很多小微餐饮企业不会在大型商场等餐饮集散地开店，而是租私人的门店，他们很难谈到比较理想的减免周期。

此外，餐饮业并不属于高薪行业，不是每一个员工都有一定的资金累积来维持自己的生活，对于停业期间如何给员工发工资，康健说他自己经营的两家餐饮企业，第一个月全额支付员工工资，但是从第二个月起可能只支付最基础的保底工资，再往后可能会考虑要么遣散，要么采取只发生活费的方式过渡。“现在还没有办法决定，只能观察疫情的发展。”

解决现金流是当务之急

餐饮业作为最大的现金流行业，靠现金流来维持整个企业的运转。现在整个餐饮行业暂时停摆，现金流是这个时候所有企业关注的重点。王亚军告诉中国网财经记者，现在只能靠自有原始积累的资金来维持、支付各种费用，并且越大的餐饮企业现金流风险和压力越大。

中国网财经记者注意到，在疫情期间有餐饮大品牌申请无息、贴息贷款，也有餐饮企业获得资本支持，比如近期湖南文和友获得加华资本近亿元人民币投资。

哪类餐饮企业更容易获得资本支持或者银行贷款？王薇娜分析称，新中餐标准化的一个重要方向是大单品、短菜单、标准化、控制贯标菜的供应链，同时企业有平台化的潜力。比如九毛九旗下的太二酸菜鱼，不超过24个SKU，老板愿意孵化出其他的品牌，同时做零售类的业务，比如卖米和茶。

由于餐饮企业的刚性成本较多，经营波动下餐厅层面的利润非常脆弱。但是卖产品是一个更稳定的盈利模式，比如广州酒家卖月饼、速冻和腊味，海底捞卖火锅底料，陶陶居卖手信和月饼之类的产品。

在苏宁金融研究院高级研究员付一夫看来，资产状况较好、管理层团队诚实可靠能干的餐饮企业更容易获得资本支持与银行信贷。不过从另一个角度看，近期有餐饮企业获得融资还有两层内涵：对于餐饮企业本身来说，在疫情中依靠债务融资进行自救的风险更高，不如牺牲一部分股权去做融资；此外，于投资方而言，当前餐饮行业整体的低迷或许是“抄底”的好时机，尤其是那些优质的餐饮企业，疫情过去后的反弹回升几乎是必然事件，因而此时可以说是“低价买入”的时机。

开在商圈的中型连锁和高档商圈中的贵价单体企业最难

“现阶段最难的餐企，是开在商圈的中型连锁餐企和开在高档商圈的一些贵价的单体餐厅。”王薇娜向中国网财经记者分析称，前者由于人力用工比较合规，人力成本高，在租金上跟商圈没有特别强的议价能力，没上市、没办法融资，账上的现金比较有限。

后者是因为账上没有很多现金，抗风险能力较差，加上租金特别高，如果开在特别核心的商圈，可能有20%以上的租金成本。尤其是食材比较贵的餐企，像日料之类保质期短的食材折耗会比较大，在营业流水上不来的时候，食材对餐企的拖累会比较严重。

之前西贝老板贾国龙说，如果不营业最多能够支撑三个月。为什么餐饮业格外的困难？王薇娜认为，这是因为餐企没有太多的固定资产，固定资产无非就是一些门店上的装修，这些装修在店铺倒闭以后几乎马上就没有用了，在会计账面上也没有残留价值，一旦中途倒闭重头再来的难度会更大。没有固定资产还带来了一个问题，餐厅难贷款，不太能拿到政策支持性的资金。

2月12日，中国烹饪协会发布《2020年新冠肺炎疫情对中国餐饮业影响报告》，报告中中烹协建议，疫情防控期间以及疫情结束后的2-3个月，需要全面减轻企业负担。梁某在北京东三环一个写字楼里经营着一家私人健身工作室加健康营养餐的企业，他告诉中国网财经记者，企业需要的最直接的支持是免租金，后期如果能降低中小微企业的贷款门槛当然更好。某餐饮企业负责人也告诉中国网财经记者，商场本身也有成本压力，希望政府能给商场一些支持补助和相应的减免，包括商场建造期间的贷款能否延期还或者在疫情结束后再还。减轻商场的压力，商场才好执行商户的减免租。

一味互相倒苦水不如先造血自救

据了解，餐饮企业的恢复有三个阶段，第一阶段是政策恢复，现在很多地方已经开始管制，禁止营业。之后还有消费者的需求恢复，很多人已经不怎么出门，这个习惯一旦养成，相对而言刚性需求的餐饮企业受到冲击会更大。最后，还有消费者的心态恢复，除非疫情完完全全解除，否则大型堂食聚餐都不会特别的理想。

针对各行业所面临的困难，地方政府陆续开始推出补贴和扶持政策。但多位受访者表示，这些政策目前还很难快速落地。某餐饮企业老板告诉中国网财经记者：“目前国家、企业、老百姓都难，疫情影响的是市场情绪，一味的互相倒苦水，只会让市场情绪更差，这时候尽量先依靠自身力量来造血。”

王亚军认为现阶段应对的办法很多，比如目前可以将门店转为前置仓等线下载体发挥价值，匹配无限外送；把闲置员工分配给有需求的企业进行横向人员消化。之前有原材料和上游供应渠道资源，可以依托门店进行蔬菜生活必需品等产品售卖，还可以开展线上零售化的业务和直播带货零售来快速发挥价值。

康健作为小微餐饮协助者，他运营的餐饮创业社群里有将近3000家小微餐饮企业主。除了日常经营两家餐饮企业外，他平时利用业余时间在直播知识社群、语音公开课和知乎等渠道跟餐饮企业主分享知识。现在门店完全停摆，他把更多的时间精力放在内容的产出上，给群友提供一些方案，包括制作一系列的管理规范，涵盖门店安全、人员管理、采购服务加工外卖等等环节，还有消毒登记表、公示表等，帮助小微餐饮企业在各个环节更规范化、标准化运作，在疫情结束后，复工的时候企业可以快速实现正常运转。

饮业不像工业、地产、建安那么复杂，无非一个采购原材料食材一个加工成菜品后销售，毫无技术含量，so easy！

可真要是这么简单，涛哥就不会收到这么多提问了。

相对来说餐饮业财务是比工业、地产、建安财务好做，但也绝没有大家想的那么简单。想吃透餐饮业财税，您真的准备好了吗？接下来我会把收到最经典的餐饮业8个财税问题，逐个击破！

1、 采购蔬菜无票处理方法

2、 发生原材料损失处理方法

3、 2020年餐饮业开票问题

4、 老板宴请朋友免单问题

5、 饭店、酒店和团购网合作结账流程涉及到的财税处理

6、 会员卡充值及消费时优惠政策涉及到的财税处理

7、 员工把餐具摔坏了，挂往来，问题出在哪里？

8、 为什么不开票业务不申报，税务机关还能查出来呢？

一、采购蔬菜无票处理方法？

公司食堂老张开着单位的车去菜市场逛了一圈又一圈，发现张三的白菜不错，李四的豆角不错，王五的猪每天都是新杀的，中午给大家炖肉吃。找张三李四王五要发票，结果这三位市场大哥说：你看，我这里就这小摊，怎么给你开票呢！不行的话别买了。老张发愁不买吃啥，不要发票咋跟财务交代？

企业所得税税前扣除凭证管理办法里面有这么一条，你可以运用一下：

如果对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

张三李四王五之所以提出开不了发票，他们基本是没有进行税务登记或者临时税务登记的自然人，那么根据上述政策，如果他们和公司业务的发生额没有超过增值税起征点的话，就可以开收据在企业所得税前扣除了。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)，按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

在实务中，一般都是明确按期纳税的起征点为20000元，按次纳税的起征点为500元。

如果财务认死理，就想要发票，咱们也可以转换个思路，如何转换思路呢？由采购变配送，如果跟一个固定农村信用合作社等销售方进行合作的话，让他们据实开票是没有任何问题的。

而且购买方带来一系列的好处，例如节省了采购的人力，可以给公司干点别的工作；节省了汽油钱（配送单位面对大量稳定配送需求的单位，一般都无偿配送）；食材质量、数量有保证（经常在市场上会发生缺斤少两、肉菜不新鲜的情形）等。

二、发生原材料损失处理方法

如果说50斤蔬菜有三四两叶子黄了烂了，那么这种损失无需处理，直接按照采购价入成本费用，取得专票或者农产品销售发票、收购发票的话可以抵扣进项税额。但是如果说500斤蔬菜被盗了，发生非正常损失了，那么对应的损失成本要做税前扣除处理，相关资料要留存备查，无需税务机关审批或者备案，没有抵扣进项的不能再抵扣了，进项税额已经抵扣的要做转出处理。

案例:某酒楼采购的面粉成本共计21800元，发生被盗（非正常损失），则：

借：待处理财产损益21800

贷：原材料 19,818.18

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,981.82

如果因为这次疫情导致的很多蔬菜烂了肉不新鲜了无法食用呢？新冠疫情属于不可抗力，发生的损失可以在所得税前扣除，进项税额是可以抵扣的无需做转出处理。

三、2020年餐饮业开票问题

《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号）规定，自2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告），纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。（截止日期已经公布到2020年12月31日）

可以开专票吗？

实操中餐饮服务很少开专票，但是从政策角度来说是可以开的。如果开了专票，免税政策您就别不能享受了。

可以开普票吗？

当然可以了，开普票可以享受优惠政策，但是您要注意如果开了普票，开票税率栏次一定要记得修改为免税哦。

四、老板宴请朋友免单问题

有财务人员反映，我们老板就是好交际，走到哪里都有朋友，酒肉朋友一来吃饭，老板直接嘱咐服务员，此雅间免单！

一分钱没挣到反而往里搭点。那么免单业务还交税吗？该交也得交，收不收钱是你们的事，发生了应税行为就得交。

企业所得税和增值税都要做视同销售处理。企业所得税视同销售判断方式比较简单，就五个大字：所有权转移，这个毫无争议。

增值税呢？看列举视同销售的政策呗----财税(2016)36号 附件一第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（1） 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。根据此政策可以判断增值税是应该视同销售的。账务处理如下：

借：管理费用-业务招待费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

五、饭店、酒店和团购网合作结账流程涉及到的财税处理

咱们先脑补一下这整个业务流程，首先消费者去团购网团卷，付完款之后去饭店酒店消费出示团购码，过十天半个月的饭店酒店和团购网结算提钱并支付团购网一定的手续费。

我们接下来举个例子吧：

小张在团购网上购买团购券实际支付848元，所收款项已转入团购网账户。

会计分录：
借：其他货币资金——团购网 848
贷：预收账款——团购网 848

分析：因为团购网账户里面的钱既不是现金也不是银行存款，所以计入其他货币资金。因为没有消费所以对于餐饮企业来说贷方计入预收账款。这是理论上的处理，而实操中因为很多消费者买了之后又退款，所以对于餐饮企业来说此流程不做处理也是ok的。

几天后小张和家人朋友用此团购劵进行了消费。

会计分录：

借：预收账款—团购网 848

贷：主营业务收入 800

应交税费-应交增值税（销项税额） 48

因为会干扰大家思维，暂忽略成本核算。

十天后，餐饮企业和团购网结算进行提款同时支付团购网10%手续费

会计分录：

借：银行存款 763.2

销售费用-手续费 84.8

贷：其他货币资金-团购网 848

备注，如果第一步流程正如咱们分析里面说到的不做处理的话，那么此流程的贷方直接写预收账款即可。

六、会员卡充值及消费时优惠政策涉及到的财税处理

现在餐饮行业都喜欢让顾客充值会员卡，然后冲1000赠100，冲2000赠300，冲3000赠500。冲的越多赠的越多，缓解企业资金压力嘛。咱们举个例子，有位客户充值2000，然后被赠了300，咋处理？

充值阶段

借：现金或者银行存款等科目 2000

贷：预收账款 2000

如果这个客户消费了3次，第一次消费1000元，第二次消费1300元，咋处理？

第一次消费

借：预收账款 1000

贷：主营业务收入 1000/1.06

应交税费-应交增值税（销项税额）1000*6%/1.06

第二次消费

借：预收账款 1000

贷：主营业务收入 1000/1.06

应交税费-应交增值税（销项税额）1000*6%/1.06

忽略成本核算

有人会问那么剩下的300呢？做内部处理即可，在消费凭条上显示优惠300.咱们第二次消费所得税和增值税的计税依据都是1000/1.06。

七、员工把餐具摔坏了，挂往来，问题出在哪里？

员工小张十分不小心把餐具打碎了，根据公司制度规定，对小张进行60元现金的处罚。公司会计小刘是这样处理的：

借：其他应收款——小张 60

贷：管理费用——低值易耗品 60

收到服务员交来款项60

借：库存现金 60

贷：其他应收款——小张 60

您觉得处理的如何？如果您要问我的意见，我只能说金额不大风险不大，为什么这么说，这60元相当于小张买餐具的钱，属于增值税应税行为吗？是属于的，那么账务处理的增值税哪里去了？到底应该如何记账呢？

借：其他应收款——小张 60

贷：营业外收入 60/1.13

应交税费-应交增值税（销项税额）60*13%/1.13

收到服务员交来款项60

借：库存现金 60

贷：其他应收款——小张 60

八、 为什么不开票业务不申报，税务机关还能查出来呢？

餐饮行业总会有这样的情况，未开票收入不进行申报，觉得神不知鬼不觉，可是这样操作下总是被税务机关频繁的叫过去，这是为什么呢？

这是由消费者特性决定的，除非涉及到公司报销的问题，谁会去要发票？也就是说家庭聚会朋友聚餐要发票毫无用处，但是餐饮行业承接的大部分业务还都是此类业务，所以餐饮行业一定存在大量未开票收入，如果您不申报的话，您觉得有信服力吗？

一般情况下，餐饮行业的未开票收入占到50%-60%左右，您不要觉得没有留下证据谁也查不出来了，生活之中处处见税法~这绝对是真理。

不知道上述八个问题是否会给你带来餐饮行业财税处理一个不一样的感受~

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文：涛哥说税

际上，小微企业多数没有抵押物、银行不会轻易放款。从银行这边看，“稳”字当头是本分所在，无可厚非。从小微企业来看，“融资难”的困境难解，融资难、融资贵很大程度上是周转难、周转贵。

一边是薄如刀片的利润，一边是增厚的信贷成本，一直以来，小微企业步履维艰。此时，需要金融信贷服务的小微企业，该怎么办？银行把融资的大门关上后，谁能给他们开扇窗？

“去年的时候想扩大一下店面规模，引进新产品，但由于刚装修开业不到半年资金有点紧张。”经营一家石锅鱼火锅店的柳老板面临资金短缺的窘境，恰巧看到美团开店宝有个5万元授信额度。做生意多年的柳老板此前没有接触过互联网金融，当时并不相信美团小贷真的可以解决这个问题。

然而，时间不等人，为了能够尽早扩大店面规模，柳老板决定尝试一下。但他没有想到的是，“美团小贷的贷款手续很简单，而且当天就放款到账。”柳老板喜出望外，迅速利用贷款扩大了店面，而且还在餐厅旁边又开了个烟酒副食商行。

与柳老板相似，在内蒙古开蒙餐厅的席老板也曾被店面升级所需的资金困扰。据席老板说，“美团在我们这种旅游城市非常实用，美团在旅游季节给我们带来了非常可观的收入。”游客越来越多，席老板盘算着重新装修餐厅，聘请更多的外蒙古厨师，奈何囊中羞涩。

当美团小贷被推出之后，席老板抓住机会申请了5万元。由于席老板的蒙餐厅与美团点评有长期的合作关系，因此申请提交之后，很快就走完了审批流程，解决了他们的燃眉之急。

与柳老板和席老板有类似遭遇的小微企业主还有很多，得益于美团小贷的高效及时，顺利渡过了事业发展难关，成功扩大并巩固了创业成果。假如你正好需要50万以下的小额贷款，办事靠谱还优惠的美团小贷一定会是符合你期待的合作拍档。

01

为生态圈餐饮企业“输血”

无法回避的现实是，小微企业发展总会遇到资金问题，而贷款难，已经成为困扰小微企业发展的老大难问题，总是会形成一种银行愿意贷给资金相对充裕的大企业，而不愿意贷给对资金如饥似渴的小微企业的矛盾。

尤其是餐饮行业。“因为小微企业包括餐饮小微企业并没有流水账，甚至没有经营账。财务非常不规范，经营收入不在公司入账，这样的企业对于银行来说风险较高。”银行人士坦言。

但当小微企业有融资需求的时候，谁能来给他们“雪中送炭”？

比如美团点评生态圈中的商户，多为餐饮企业、酒店旅游、母婴产品等小微企业。当他们有金融信贷需求，用来增加店铺、装修改造、大宗采购的时候，但又不符合传统金融机构准入门槛的时候，谁来帮助他们，服务他们？

此时，为了给生态圈餐饮企业“输血”，旨在服务美团点评生态圈内商户，为生态圈商户提供金融服务，美团小贷成立。

据了解，美团小贷，是美团点评推出的一项信贷金融服务，其专注于帮助美团点评生态圈内的商户，当商户有金融信贷需求的时候，美团小贷提供小额贷款服务。

只要商户在美团点评生态圈内半年以上，就有机会获得美团小贷最高50万的贷款。同时美团小贷以提供“便捷、快速、低成本”的金融服务为己任，尽可能缩短贷款周期，在申请提交1-2天内即可完成审批，减少客户的时间成本。

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如何申请美团小贷？

很多商户非常关心美团小贷的贷款申请流程，这个问题主要依据美团小贷的两款产品：

第一款产品为“极速贷”。贷款额度为5万元。美团小贷会预先授予商家一定数额的贷款额度，商户如果想要申请贷款，在商家后台APP自主提交简单申请资料即可。

商户提交贷款申请1-3个工作日后，即可获得贷款资金，贷款会直接放入商户的银行卡中。产品期限为6个月。月息1.5%。

第二款产品为“经营贷”。贷款额度为50万元。合作商户需要提交申请资料，主要有4项：身份证、征信查询授权、当前生意的门店租赁合同和近半年的营业额数据。

签署完线上贷款合同即完成了申请手续，一旦审核通过，就可以直接从银行卡提取贷款。产品期限分别为6、12、18个月。月息1.5%。

具体申请操作，打开美团开店宝APP、俏鱼天天掌柜APP、点评管家APP、美团酒店商家APP和美团外卖商家APP，任意一个APP，所有的贷款流程都有详细的步骤指导，提交申请后系统会自动给您分配一位专属的融资服务经理，辅导完成申请全流程，请注意接听010开头的座机。

总而言之，美团小贷只有一个目的：让小微企业主贷款不再难，不再贵。为美团点评生态圈内商户提供金融服务。

就像前面提到的席老板表示，“现在还剩两期就还清小贷的贷款了，我准备申请下一次的贷款，让自己不断壮大，希望我们共同成长，互利互赢！合作愉快！”