美团垄断餐饮业，佣金收入达全国餐饮总税收1.8倍

一餐外卖，都带血 —— 来自一个骑手的心声

3月26日，美团发布了2020年的年报，2020年美团餐饮外卖收入为663亿元，同比增长20%，净利润为28亿元，同比去年翻了一倍。与2018年中国餐饮行业的总税收325亿元相比，美团586亿元的外卖佣金是全国餐饮行业税收总额的1.8倍。

美团的佣金，已经成为了餐饮行业的真税金；垄断，已经成为了新常态。

即使到了现在，很多互联网原教旨主义者都认为，不受限制的互联网企业扩张是一个很好的行业颠覆者，而颠覆，就意味着更高效率的资源配置、更优良的服务、更健康的行业格局。

的确，科技发展让我们的生活日新月异，我们普通老百姓享受到了在扩张阶段很多益处的福利，那时候我们最喜欢看到的就是几个巨头打架烧钱，甚至产生了薅羊毛的错觉。

资本，不是陪玩儿的；资本，是喜欢给点甜头请君入瓮的；资本，是追求长期投资回报率，而且周期越长最后吸血的频次和幅度越大的。

这次美团的财报，就是一个很好的证明。

而且，当垄断的巨网铺开以后，那些曾经想要薅羊毛的时候上，进入吸脂阶段就撤的机智小伙伴发现，自己已经没地方躲了。

在3月25日，发改委牵头的28部门印发《加快培育新型消费实施方案》，这可以说是我最近这几年看到的参与部门最多的文件了。

方案里面很大一部分就是，就是要求降低平台交易和支付成本，里面专门点名了外卖平台。

在这个时间节点，美团的佣金收入达全国餐饮总税收1.8倍这个数据放出来，是何居心？是在对谁喊话？

答案不言而喻。

这样的豪横，让餐饮店苦不堪言，让外卖骑手刀口舔血，自己，捞的盆满钵满，洋洋得意。

咱们国家的餐饮行业零售总额最近5年一直都在增长，虽说增长幅度在不断下降，但是也依然保持了10%以上的稳健步伐。

然后，疫情来了，2020年，餐饮收入39527亿元，跌了16.6%，直接回到了2017年之前的水平。

所以去年我们看到了很多新闻，无数的餐饮店都处在现金流断裂的边缘，西贝发出了「贷款发工资撑不过3个月」的声音，呷哺呷哺在2月停了将近1000家门店，就连海底捞这样的顶流，全年利润也大跌86.8%。

餐饮行业的特点是什么？大家都知道，可以集团化操作的就那么几家，更大部分的依然是小店模式。不论是集团化操作还是小店模式，都是最累人的行业之一。

没有开过店的可能永远不能理解，为什么很多人餐饮行业做久了就容易发脾气，因为实在是太累了。

底层员工咱们就不说了，我还记得之前有调查报告显示，参与服务人员每周平均工作时长是51小时，每天从鸡叫忙到鬼叫成为了行业常态。

而且虽然自己是在餐饮行业，但是饮食非常的不规律，在正常的吃饭时间点，餐饮人往往忙着为客人服务，无暇吃饭，只能提前或者推后。

就连老板和经理也逃脱不了。

2016年5月，四川成都侧所串串年仅29岁的的老板猝死在店里，生前每天从中午忙到晚上凌晨一两点，有时一天只吃一顿饭。

2016年11月，年仅34岁的无名缘米粉创始人孟祥松去世，曾说只要能挣钱，让家里的日子能好点，不论多苦多累的事我都愿意去做。

2017年12月，深圳一名28岁的餐厅经理因过劳猝死，曾在朋友圈写道，三餐不定，五脏俱损，仍然七点起床，八点出发，晚上十点未返，不知辛苦。

2018年8月，成都知名餐饮卞氏菜根香总经理卞军因病医治无效逝，终年47岁。

……

这些，是新时代的血汗钱。

而外卖，那就是新时代刀口舔血的风险钱。

在所谓的智能算法和高额惩罚的双重逼迫下，外卖小哥为了几块钱全都成了亡命徒。

去年外卖小哥的事情大家都知道，我试图找找全国每年有多少外卖小哥在路上发生意外，没数据，可能是有人统计了被公关，也可能是根本没人来统计，最后，只能找到只言片语。

比如在南京市，2017年前六个月，美团外卖小哥就发生了1602起事故，死亡2人，受伤高达1278人。

今年7月底，美团公布了《2020上半年骑手就业报告》，总骑手人数是295.2万人。我查了2017年的数据，美团骑手为226万人。在2017年的半年时间里面，一个城市里面，就伤了1278个，这比例……

2018年我国煤矿百万吨死亡率首次降至0.1以下，我们敢统计我国外卖百万单死亡率么？我加不出来，我也不敢加出来。

所以，我看到的并不是美团财报上的花团锦簇，我看到的是美团高营收背后的尸骨累累。

一个不做饭，不送餐，只是利用自己垄断地位的互联网企业，能吃了上家吃下家，能给商家「收税」的同时压榨自家的外卖员……

讽刺的是，美团企业口号是：更大责任……

我知道有人会说，在疫情期间，如果没有外卖平台的续命，会有更多的企业撑不下去的。

这是事实，但是同样的事实是，美团在疫情期间，在整个餐饮生态系统遭受重创的时候，选择的不是共体时艰，而是提高佣金。

南充市火锅协会就进行了举报，美团在疫情期间，把扣点从上线的8%提高到了20%，而且，还必须参加优惠 30%-50%的平台活动，另外，还要承担一部分的配送金额。

接着，重庆市工商联餐饮商会1987家企业联合发出公函，呼吁美团降低对大型连锁餐饮执行18%抽佣和对小型餐饮执行23%抽佣的高佣金。

两天后，河北省饭烹协呼吁降低佣金。

再过两天，云南省餐饮与美食行业协会发布公开信，代表省内22万余家餐饮企业，呼吁降低佣金。

再再过两天，山东省多个餐饮协会代表山东全体餐饮成员再次求美团给小微餐饮企业一条活路。

而美团，考虑到自己因为疫情导致酒店业务收入锐减，为了保证KPI，坚决不降低佣金。

所以对于餐饮行业，是明知道在饮鸩止渴，但是局势艰难，也只能从命。

现在数据出来了，我不知道大家是什么质感。

《2019中国餐饮业年度报告》做了一个大数据调查，不计算外卖抽成的话，餐饮行业的平均利润率是18%。

而美团给出来的抽佣，基本都是20%。

这就是让餐馆免费给美团打工，让餐馆白劳动给美团上供。

颠覆行业如果就是让整个行业萎缩，互联网创新如果就是创造新的税种，这样怎么持续，怎么发展。

咱们国家《反垄断法》的大棒已经砸下来了，已经树立了几个榜样了，占有行业绝对市场地位和绝对议价权，这恰恰是应该低头做人闷声赚钱的时候；28部门印发的《加快培育新型消费实施方案》，都已经在直接点名了。

而美团，还拿着年报沾沾自喜。

美国很多金融企业在2008年的时候创造了一个「大而不倒」的资本神话，只要你做到够大，嵌入社会体系够深，政府就不会也不敢让你倒下。

美团，看来是出现了权利幻觉，飘了。

餐饮业，是万业之祖，是和老百姓生活最密切相关的，在这个行业里面抽脂搞垄断，美团飘了，太飘了。

着餐饮行业的快速发展，税收优惠政策也成为了促进餐饮行业健康发展、减轻企业负担的重要手段。本文将汇总2023年餐饮行业的税收优惠政策，并进行案例分析和政策解读，以期帮助企业更好地了解和利用相关政策。

一、概述

餐饮行业是国民经济发展的重要组成部分，对于扩大内需、促进就业、推动经济增长等方面具有重要作用。为了支持餐饮行业的发展，国家及地方税务部门制定了一系列税收优惠政策，包括减免税费、加速折旧、抵扣税额等方面。企业应当充分了解和利用这些政策，提高自身竞争力，实现可持续发展。

二、2023年餐饮行业税收优惠政策

1. 增值税减免政策

根据《中华人民共和国增值税法》，餐饮企业销售自行加工的食品，按照13%的税率征收增值税。同时，对于符合条件的小规模纳税人，按照以下标准征收增值税：

• 季度销售额不超过30万元，免征增值税；
• 季度销售额超过30万元，按照3%的征收率征收增值税。

案例分析：

某知名连锁餐饮企业A，在2023年第一季度销售额为40万元。根据政策，A企业超过30万元的销售额部分需要按照3%的征收率缴纳增值税。具体计算如下：

• 不超过30万元的部分：10万元免征增值税；
• 超过30万元的部分：30万元 × 3%=9000元。

因此，A企业需要缴纳增值税9000元。

政策解读：

增值税减免政策旨在减轻餐饮企业的税负压力，鼓励企业增加销售额、扩大生产。同时，小规模纳税人的优惠政策为中小企业提供了更多的支持。企业应当根据自身情况合理规划销售额，以充分利用政策降低税负。

2. 企业所得税优惠

根据《中华人民共和国企业所得税法》，餐饮企业可享受以下企业所得税优惠政策：

• 符合条件的小型微利企业，按照20%的企业所得税税率缴纳；
• 对于国家鼓励的高新技术企业，减按15%的企业所得税税率征收；
• 企业购置并实际使用符合国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；
• 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

案例分析：

某知名连锁餐饮企业B，在2022年度符合小型微利企业的条件，企业所得税税率为20%。同时，B企业在2022年度购置并实际使用了符合国家规定的环境保护专用设备，投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免。B企业在2022年度的应纳税额为100万元。

根据政策计算，B企业可从应纳税额中抵免的环境保护设备投资额为10万元（100万元 × 10%）。因此，B企业在2022年度的实际应纳税额为90万元（100万元 - 10万元）。

政策解读：

企业所得税优惠政策的目的是鼓励餐饮企业提高技术水平、增加环保投入、提高生产效率。同时，小型微利企业的优惠政策为中小企业提供了更多的支持。企业应当根据自身情况合理规划经营策略，以充分利用政策降低税负。

3. 个人所得税优惠

根据《中华人民共和国个人所得税法》，从事个体工商户、个人独资企业和合伙企业的自然人纳税人可享受以下个人所得税优惠政策：

• 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率；
• 个体工商户的所得计算时，对年应纳税所得额不超过10万元的部分，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额；对于超过10万元的部分，根据超额累进税率计算；
• 对个体工商户的个人所得税按年度计算、分月预缴，按季度进行汇算清缴。

案例分析：

某知名连锁餐饮企业C，其个体工商户的经营所得用于对企事业单位的承包经营所得。在2022年度，C企业的年应纳税所得额为8万元。根据政策计算，C企业在该纳税年度的应纳个人所得税为：

• 对于年应纳税所得额不超过10万元的部分，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额；本例中，C企业的应纳税所得额为

8万元 × 5%=4000元。

政策解读：

个人所得税优惠政策的目的是鼓励个体工商户和中小企业发展，提高其盈利能力。对于个体工商户，个人所得税采用超额累进税率，税率随着应纳税所得额的增加而逐步提高。此外，对于企事业单位的承包经营和承租经营所得，还设置了较低的税率。企业应当根据自身情况合理规划经营策略，提高盈利能力，并按时缴纳个人所得税，以充分利用政策降低税负。

三、结论

餐饮行业的税收优惠政策对于促进企业发展和降低企业负担起到了重要作用。企业应当了解和利用这些政策，通过合理规划经营策略和财务管理，降低税负，提高竞争力，实现可持续发展。同时，企业也应当加强自身管理，提高财务透明度，遵守税收法规，以获得更好的发展机遇和良好的社会信誉。

税点评：

“民以食为天”，当前社会对餐饮服务的需求逐步攀升，催生出数量庞大的餐饮企业。而餐饮企业上游连接农产品、水产品、酒类、物流、包装等各个行业，下游连接众多的个人/团体消费者，容易出现各种各样的税收风险。

近年来，税务部门一直在加强餐饮行业的税收监管，知名茶饮品牌古茗偷逃税被罚千万元的事件，使整个餐饮业也切实感受到了税收风险防控的重要性。本文从收入申报、发票开受、进项税抵扣、成本费用列支4个维度，总结了餐饮行业的14个具体的税务风险并提出了风险防控建议，有助于相关企业预防风险，实现税务合规。

一营业收入风险

1、不开票少申报收入风险

典型案例

A公司为餐饮业小规模纳税人。客人结账时向A公司索取发票，A公司跟客人说不开发票可以打9.5折，客人同意。A公司当月实际取得开具发票收入金额6万元，未开发票收入金额30万元，但当月仅申报9万元收入，其中开票收入6万元，未开票收入3万元，少记不开票收入。

风险描述

1.没按规定向消费者开具发票。

2.少记不开票收入，未全额申报营业收入。

防控建议

1.消费者在支付餐饮费用款项时，应该向经营者索要发票。餐饮商家开具发票是餐饮服务合同的“附随义务”，也是履行税务行政法规的法定义务，不开发票的行为属于违法行为，餐饮企业需要如实开具发票；

2.企业财务人员应加强税法知识的学习，增强依法纳税的意识，如实申报开票收入和未开票收入。未开票收入比例过低会在税务机关的风险监控范围之内，税务机关根据餐饮企业生产要素各项指标和申报收入进行分析识别，对少申报行为开展风险应对，切勿心存侥幸。

2、利用移动支付等方式隐匿收入风险

典型案例

B餐饮企业是小规模纳税人，以前经常通过现金结算餐费。在电子支付普及后，多使用微信、支付宝等便捷的方式收款。税务机关发现，该企业与同地区、同行业店铺的纳税申报收入相差甚远，经调查发现，消费者大部分使用微信、支付宝二维码付款，但微信、支付宝账户二维码为个人账户，该企业对公账户流水金额不能完整显示其营业收入。

风险描述

餐饮企业多面对个人消费者，决定了现金和移动支付方式取得收入占较大比重。通过电子支付把收入转到个人账户或直接收取现金，该部分收入以不入账或设置账外账的形式隐匿应税收入。

防控建议

餐饮企业各种形式取得的收入，都应当如实入账、如实向税务机关申报销售收入。

3、以餐费抵顶成本费用风险

典型案例

税务机关检查C餐饮企业时发现，该企业申报的营业收入与实际经营规模不相匹配，经查实，该餐饮企业当年实际收入达384万元，但申报的收入仅为324万元，有60万元收入没有体现。据该企业财务经理反映，60万元的款项是该餐饮企业在出租方和供应商用餐消费后产生的餐费直接抵消餐饮企业应支出的房屋租金和货款，因而未将该笔款项计入收入。

风险描述

以餐费抵消房屋租金、粮油米面等成本费用，少计抵消部分的收入。出租方、供应商等通过在餐饮店用餐消费，抵消餐饮企业应支出的租金、原材料等费用，餐饮企业没有把该部分收入及成本费用分别核算。

防控建议

纳税人有偿提供服务，应按规定进行申报，有偿包括取得货币、货物或者其他经济利益。餐饮服务收入是餐厅的营业收入，而房屋租金、原材料费用等是餐厅的营业支出，应当进行准确核算，债权债务的抵消不免除纳税义务。

4、扣除佣金后不足额申报风险

典型案例

E餐饮企业与某外卖平台签订服务合同，约定按通过平台下单总额的15%支付佣金服务费，2023年1月通过平台下单销售总额100万元，扣除佣金服务费15万元后，餐饮企业实际收到款项85万元，餐饮企业按85万元作为收入申报。

风险描述

对于网络订单在计算收入时以扣除平台费后的实际收到的款项计税申报收入，与税收政策规定的销售收入有差异，按扣除后金额申报，存在少申报缴税风险。

防控建议

销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。餐饮行业应按照平台价格 (客户实际支付总价) 作为销售额计税，准确核算，避免申报有误。

5、混收入，套用低税率风险

典型案例

F餐饮企业(属于增值税一般纳税人) 附设产品展销区销售非现场制作或外购的辣椒酱、腊肉、粽子、月饼、酒水等产品，顾客到店就餐后，购买上述产品，餐饮企业在申报时一并按餐饮服务进行申报。

风险描述

混淆不同业务收入，增值税套用低税率申报。

防控建议

企业申报及开票时，适用不同税率的销售收入应进行区分，对服务、货物等不同税率按照相应税率开具发票并申报，开具发票时应按照规定将商品、服务名称和税率如实填写。

二发票风险

1、应开具未开具发票风险

典型案例

客人付款后索取发票，G餐饮企业拒绝开具发票；或客人结账时向企业索取发票，餐饮企业跟客人说不开发票可以打9.5折，客人同意，或者在餐牌上标注价格为不开票价，客人拒支付开票“费用”，餐饮企业不按规定开具发票。

风险描述

纳税人未按照规定开具发票。

防控建议

餐饮商家提供服务，对外发生经营业务收取款项，应按照《中华人民共和国发票管理办法》向付款方开具发票，商家和客户间“打折不开票或“加费用开票”的民事约定不免除法定的开票义务，不开发票的行为属于违法行为，餐饮企业需要如实开具发票。

2、兼营行为未正确开票风险

典型案例

H企业是一家既提供住宿服务，又提供餐饮服务的一般纳税人企业。税务机关经核查发现，该企业把大部分餐饮服务收入变成住宿服务，并开具增值税专用发票给受票方进行进项抵扣。

风险描述

餐饮服务不得进行进项抵扣。为招揽顾客，兼营住宿业与餐饮业的企业把顾客实际消费的餐费开具成住宿费，便于受票方进行进项抵扣，属于虚开增值税发票行为。

防控建议

兼营餐饮和其他业务的纳税人，应当按照实际发生业务内容开具增值税发票。

3、虚开农产品收购发票或取得虚开农产品销售发票风险

典型案例

餐饮企业向农户采购其自产的农产品，通过开具农产品收购发票自开自抵(或取得农业生产者开具的农产品销售发票)。自2021年起，该企业利用农产品价格的波动性和自产自销农产品增值税免税的优惠，虚列农产品金额、数量，虚抵进项税额。

风险描述

用虚开农产品收购发票或农产品销售发票虚抵进项税额。

防控建议

1.餐饮企业应当如实、规范开具农产品收购发票和如实取得农产品销售发票。

2.妥善保管与收购农产品或购进农产品相关的原始凭证备查，如收付款凭证、运输单据等。

4、接受(涉嫌) 虚开发票风险

典型案例

2023年，税务机关对J餐厅进行检查时发现，2020-2023年，J餐厅频繁对店面进行升级改造，装饰装潢。经税务机关查实，该餐厅实际上并无进行装修，而是取得大量虚开的装修发票进行入账，虚抵增值税进项税额，通过虚列成本，减少营业利润，从而规避企业所得税。

风险描述

餐饮企业以装饰装修的名义，取得大量虚开的装修发票，规避增值税和企业所得税。

防控建议

虽然店面装修是餐饮企业吸引顾客的重要因素，但是餐饮企业不能借此特点接受虚开发票虚列成本，财务人员应当取得合法发票，按照企业实际的装修装潢支出在账簿上列支，如实计算企业营业利润。

三增值税进项抵扣凭证风险

1、进项税额应转出未转出风险

典型案例

K餐厅开展自查时发现，购进货物用于员工集体福利，部分购进食材由于管理不善而导致霉烂变质；2020年1月至2021年3月期间购进货物用于免税餐饮服务，对应进项税额未作进项转出，相应增值税加计抵减额也未相应调减。

风险描述

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务所涉及的增值税进项税额要作转出处理，不得抵扣，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

防控建议

1.餐饮企业应该加强对购进货物的管理，避免出现因管理不善发生的被盗、丢失、霉烂变质的情形。

2.对购进货物用途做好准确划分和确认登记，对应转出的进项税额按期转出，并相应调减加计抵减额。

2、农产品进项税额抵扣有误风险

典型案例

税务部门检查L餐厅农产品相关增值税进项发票，发现L餐厅计算抵扣了1%征收率专用发票，以及计算抵扣从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票。

风险描述

1.纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2.纳税人购进农产品从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，但对于按1%征收率开具的专用发票，应按票面税额抵扣。纳税人对于农产品相关的进项发票处理不当，容易产生涉税风险。

防控建议

农产品是餐饮行业主要成本，农产品进项抵扣有按票抵扣和计算抵扣等方式，纳税人需加强对购进农产品取得发票管理，准确掌握相关税收政策，准确核算进项抵扣税额。(农产品进项税额相关政策可见附件《农产品进项抵扣政策汇总表》)。

四成本费用风险

1、未取得合法税前扣除凭证风险

典型案例

M餐饮企业购买蔬菜、水产等食材，由于供应商不开具发票，餐饮企业白条入账。

风险描述

餐饮企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

防控建议

1.餐饮企业在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。

2.供应商为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

3.企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。

2、虚列员工工资费用风险

典型案例

个人所得税综合所得年度汇算时，N餐饮企业多次发生自然人异议申诉，申诉人表示N餐饮企业多申报员工工资薪金。经核实发现，该餐饮企业在员工离职或退休后，继续列支离职、退休员工的工资费用，实际上该餐饮企业并无真实支付工资该部分薪金。

风险描述

已离职或退休的员工继续列支工资费用，虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除的目的，逃避企业所得税。

防控建议

1.餐饮企业员工流动性大，财务人员需如实、规范列支工资薪金，建议通过银行转账的形式发放工资，同时制作和保存好花名册、考勤表、签字记录等凭证。

2.企业应当按照实际发生的成本费用规范列支。

3、成本费用列支股东个人费用风险

典型案例

O餐饮公司的股东甲以公司名义购买了一辆26万元的小轿车自用，并对该笔费用进行税前列支。

风险描述

股东个人费用列支成本费用，没有调增企业应纳税所得额及代扣代缴个人所得税。

防控建议

股东个人费用不是与企业取得收入的有关支出，不能进行税前列支，应当按照规定调增应纳税所得额并按照红利分配计征个人所得税。

来源：佛山税务局