们公司是一般纳税人，最近我们单位业务部门报销，拿来了一张餐饮费发票，而且是一张专用发票，用途是招待费，我很纳闷，餐饮费能开专票吗？不是说购进餐饮服务不得抵扣吗？为什么还能开专票？我该怎么处理？不能抵扣我是不是退回去让开普通发票？

1

如果是业务招待取得的餐饮费专用发票能不能抵扣？

这个当然是不能的，财税（2016）36号文规定购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

2

不得抵扣就不能开具专用发票？

从来没有这种规定，销售方并不以购买方是否抵扣来决定开具什么类型的发票。

税总的「增值税开具指南」第三条和第十一条其实说的很清楚。

第三条规定增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。

十一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；

(二)销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；

(三)部分适用增值税简易征收政策规定的「注意，这个是特指的，不是说小规模，比如销售旧货」

所以，除了规定不得开具专用发票的情况，只要购买方提供了开票信息，销售方都无权拒绝开具增值税专用发票。

这里引申一下小规模纳税人取得专用发票的问题。

销售方在开具专票的时候不需要审核购买方是不是小规模纳税人的！只要不属于不得开具专票的销售行为，购买方提供了开票信息。销售方都得为对方开具增值税专用发票。

所以，日常工作中小规模纳税人虽然不需要取得专票，但是也会有取得专票的可能性。

3

购买方能不能抵扣？这个问题真的不是销售方应该操心的事情。

而且，购买方能否抵扣除了取得专票等合法抵扣凭证，还要看其用途，比如同样是一张住宿费发票，如果是职工出差取得，那就可以抵扣，如果是招待客人住宿，性质属于交际应酬，那就不得抵扣。

4

一般纳税人取得不能抵扣的增值税专用发票怎么处理？

取得不得抵扣的专票怎么处理这个问题目前普遍的存在，二哥也被问过很多，大部分人说来说去其实就是关心一个滞留票的问题。

滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

其实关于这个不能抵扣的专票，二哥也曾不理解为什么很多人都觉得要认证抵扣同时再转出？

我觉得这不是多此一举吗？我不抵扣我认证它干嘛，我就把它当普通发票用了，抵扣联和发票联一起附在凭证后面不就得了，非要麻烦的去认证，还要多做分录，不是没事找事嘛？

但是每次二哥这样说，总有人站出来说，不行，税务局要监控滞留票，要引起预警和检查，我就在想为什么税务局会盯着滞留票？我正常情况的滞留如果真的遇到，我解释一下不就行了嘛。

但是后面我有点想明白了为什么大家担心了。

上帝用泥土造人，给他起名叫亚当。

但那时的亚当是孤独的，上帝决心为他造一个配偶，便使他沉睡，在他沉睡之际取下他一根肋骨，又把肉合起来。

上帝用这根肋骨造成了一个女人，取名叫夏娃。

上帝把夏娃领到亚当跟前，亚当立刻意识到这个女人与自己生命的联系，他心中充满了快慰和满意，脱口便说，这是我骨中的骨，肉中的肉啊。

男人和女人原本是一体，因此男人和女人长大以后都要离开父母，与对方结合，二人成为一体。

而当金税工程「稽核子系统」，把抵扣联领到存根联面前的时候，存根联「报税联」也立刻就意识到他们是一对，解码后他们配对成功，成为一体。

没有配对成功的男人和女人现代社会称为单身狗。

没有配对成功的存根联和抵扣联，在术语上我们叫做滞留票。

就像单身狗总被催婚，滞留票也总引起税务局的关注那也就再正常不过了。

虽然单身无罪，滞留票也不一定有问题。

但是总被惦记着，谁不难受？

那小规模取得专票，不是产生滞留票了？

小规模纳税人，没有对取得的增值税专用发票进行认证的功能，也就没有“购货方没进行认证抵扣”一说，因此，“滞留票”一说，真的与小规模纳税人无关。

我觉得税务局应该不会问你小规模纳税人为什么不抵扣吧？

如果你是小规模，如果取得了专票，对于退不退的问题，处理就灵活点吧。

不需要专票，但是不代表真取得了就不能用。

费发票在实务中是最常见的报销发票，它也往往是税务稽查的重点，会计上一般会计入业务招待费或者餐费等等。

其实，餐费应该根据实际发生的情况，计入相应的科目中。

餐费可计入的科目

餐费不必都计入业务招待费，可根据实际情况计入相应的费用当中。

1.可计入差旅费

公司人员出差期间发生的餐费，根据发票报销差旅费中，有餐费发票，这个餐费就可以计入差旅费中，如果是管理人员计入“管理费用-差旅费”，销售人员计入“销售费用-差旅费”中。

2.可计入会议费中

假如一家企业照开大型会议，期间发生了布置会场等筹办会议的费用，还有包括提供参会人员的午餐费，那么，这个费用是可以计入会议费的，但是，其他费用和餐费的发票要单独开具。

注意：会议费入账不仅仅只有发票做支撑。还要有与会议有关的资料，比如：会议通知，签到册等等，证明会议的真实性。

3.可计入业务招待费中

餐饮费用如果和企业的日常生产、经营业务相关的所发生的，那就可以计入业务招待费中，如果是管理部门的可以计入“管理费用-业务招待费”中，如果是销售部门的计入“销售费用-业务招待费”中。

但是，一般实务中，业务招待费是要严格审核的和控制的，因为业务招待费税前扣除是有限额的。所以，轻易不要一看见餐饮发票就计入招待费。

4.可以计入业务宣传费中

假如公司因为销售业务去洽谈，或者在展览会宣传中，发生的餐饮费用，是可以计入业务招待费的。所计入的科目“销售费用-业务宣传费”。

注意：业务宣传费也要控制的哦，不能全额税前扣除。

5.计入开办费中

公司成立之初的筹办期间，发生的餐饮费用，可以计入“筹办费-业务招待费”中，但是，也是要按照发生的60%进行税前扣除的。

6.可计入职工福利费中

比如说，公司团建，聚餐或者自己烧烤，加班的工作餐，食堂就餐费用等。都是可以计入职工福利费中的。

当然，如果是管理人员计入“管理费用-职工福利费”，销售部门的人员计入“销售费用-职工福利费”中，生产车间的人员可以计入“制造费用-职工福利费”。贷方是要通过“应付职工薪酬-福利费”科目的。

当然了，职工福利费也是有限额的扣除的，按照工资薪金的14%。

7.可计入职工教育费中

如果公司组织员工进行职业技术培训期间，发生的餐饮费用可以计入职工教育经费中。

根据不同部门的人员分别可以计入“管理费用-职工教育经费”，“销售费用-职工教育经费”，“制造费用-职工教育经费”。贷方要通过“应付职工薪酬-职工教育经费”。

该科目也是要控制金额，不是能完全税前扣除的。

8.可计入工会经费中

企业设有工会，并且工会组织活动发生的餐费，可计入工会经费中。

根据不同部门的人员分别可以计入“管理费用-职工教育经费”，“销售费用-职工教育经费”，“制造费用-职工教育经费”。贷方要通过“应付职工薪酬-工会经费”。

该科目也不是能完全税前扣除的。

可全额税前扣除

不是所有的餐费都是可以全部所得税税前扣除的！

1.可以全部作为税前扣除的有：差旅费、会议费。

注意：不是所有的会议费增值税专用发票都可以抵扣的，要结合它的用途分：

（1）企业福利性质的年会产生的会议费，在职工福利费中核算，不可以抵扣进项税额。

（2）公司替客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。

2.只能限额税前扣的如下：

（1）业务招待费:按照发生额的60%，不超过当年销售收入的千分之五，筹办期间的业务招待费因为是发生额的60%扣除。

（2）业务宣传费用：不超过当年销售收入的15%。

（3）职工福利费：不超过工资薪金总额的14%。

（4）职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%。

（5）工会经费：不超过工资薪金总额的2%。

所以，审核餐费报销一定要注意哦！

3.定额餐费可以报销吗?

可以报。发票上面是这样写的全国普通发票监制章，下面是国家税务总局监制 ，这样的发票是合法的可以正常报销的。一定要真实，合法，要素印章齐全。

关于餐费发票，一定要根据业务的实际情况来审核，计入相应的科目中。

哥

我们公司是一般纳税人，最近我们单位业务部门报销，拿来了一张餐饮费发票，而且是一张专用发票，用途是招待费，我很纳闷，餐饮费能开专票吗？不是说购进餐饮服务不得抵扣吗？为什么还能开专票？

01

如果是业务招待取得的餐饮费专用发票能不能抵扣？

这个当然是不能的，财税（2016）36号文规定购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣。

02

不得抵扣就不能开具专用发票？

从来没有这种规定，销售方并不以购买方是否抵扣来决定开具什么类型的发票。

税总的「增值税开具指南」第三条和第十一条其实说的很清楚。

第三条规定增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。

十一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；

(二)销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；

(三)部分适用增值税简易征收政策规定的「注意，这个是特指的，不是说小规模，比如销售旧货」

所以，除了规定不得开具专用发票的情况，只要购买方提供了开票信息，销售方都无权拒绝开具增值税专用发票。

购买方能不能抵扣？这个问题真的不是销售方应该操心的事情。

而且，购买方能否抵扣除了取得专票等合法抵扣凭证，还要看其用途，比如同样是一张住宿费发票，如果是职工出差取得，那就可以抵扣，如果是招待客人住宿，性质属于交际应酬，那就不得抵扣。

03

一般纳税人取得不能抵扣的增值税专用发票怎么处理？

取得不得抵扣的专票怎么处理这个问题目前普遍的存在，二哥也被问过很多，大部分人说来说去其实就是关心一个滞留票的问题。

滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。

其实关于这个不能抵扣的专票，二哥也曾不理解为什么很多人都觉得要认证抵扣同时再转出？

我觉得这不是多此一举吗？我不抵扣我认证它干嘛，我就把它当普通发票用了，抵扣联和发票联一起附在凭证后面不就得了，非要麻烦的去认证，还要多做分录，不是没事找事嘛？

但是每次二哥这样说，总有人站出来说，不行，税务局要监控滞留票，要引起预警和检查，我就在想为什么税务局会盯着滞留票？我正常情况的滞留如果真的遇到，我解释一下不就行了嘛。

但是后面我有点想明白了为什么大家担心了。

上帝用泥土造人，给他起名叫亚当。

但那时的亚当是孤独的，上帝决心为他造一个配偶，便使他沉睡，在他沉睡之际取下他一根肋骨，又把肉合起来。

上帝用这根肋骨造成了一个女人，取名叫夏娃。

上帝把夏娃领到亚当跟前，亚当立刻意识到这个女人与自己生命的联系，他心中充满了快慰和满意，脱口便说，这是我骨中的骨，肉中的肉啊。

男人和女人原本是一体，因此男人和女人长大以后都要离开父母，与对方结合，二人成为一体。

而当金税工程「稽核子系统」，把抵扣联领到存根联面前的时候，存根联「报税联」也立刻就意识到他们是一对，解码后他们配对成功，成为一体。

没有配对成功的男人和女人现代社会称为单身狗。

没有配对成功的存根联和抵扣联，在术语上我们叫做滞留票。

就像单身狗总被催婚，滞留票也总引起税务局的关注那也就再正常不过了。

虽然单身无罪，滞留票也不一定有问题。

但是总被惦记着，谁不难受？

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