核——制单——复核——付款(收款、结账)
一、采购业务，经办人员应办理如下报账手续：
1、提供合法的票据。经办人员索取票据时，应要求供货方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称、日期、品名、数量、单价、金额、填票人。
2、办理验收入库手续。注意区别所购货物的类别，经办人注意在办理验收入库手续时，要求验收人在发票上签名。(货物类别：单价在500元以上，使用期限在一年以上的货物为固定资产;单价在200元—500元的物品为低值易耗品;单价在200元以下的物品为材料。特别强调：办公家具、图书资料、服装不论价值多少都属固定资产，均按固定资产验收入库手续办理。)
3、填写“报销结算单”。填写内容包括：单位名称、报销日期、报销内容、报销金额(大小写)、所附单据张数、经办签名、核算部门和财务部审核签字、负责人签名。
4、所附单据要求有经办人、验收人、负责人签名。
5、提交财务报账。
二、差旅报销手续如下：
1、提供合法的票据。索取住宿票据时，应要求对方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称(姓名)、日期、住宿天数、单价、金额、填票人。
2、填报“工作人员出差‘五定’审批单”。内容包括：姓名、前往地点及乘坐交通工具、出差任务、出差时间、领导签批。
3、参加会议的，要求加附领导签批的会议通知单。
4、填写差旅报销单。填写内容包括：姓名、出差日期、出差天数、出差事由、起止地点、起止日期、车船费、住宿费及其他即可。
5、提交统计部门审核，审核无误，再提交财务复核核，经办人再将审核无误的“差旅报销单”报经公司领导签批。
6、公司出差人员补助实行包干制的，必须提供住宿发票、餐饮发票，否则计入个人工资薪金所得。
7、所附单据要求有经办人、核算部门、财务部门审核签字、负责人签字。
8、提交财务报账。
三、招待费、工作餐费报销手续如下：
1、提供合法的票据。经办人员索取票据时，应要求对方将定额票据内容填写完整(填写内容包括：日期、单位名称、项目名称、填票人)。
2、填写“费用报销单”。填写内容包括：单位名称、报销日期、报销内容、报销金额(大小写)、所附单据张数、经办签名、核算部门、财务部审核签字、负责人签名。如有特别事项应在备注栏说明，
3、所附单据要求有经办人、证明人。
4、提交财务报账。
四、借款手续如下：
1、填写“借款单”。填写内容包括：借款用途、借款金额(大小写)、借款日期、借款人签名、单位负责人签名。
2、提交财务。
3、如经常在外地出差无生活费需借款的人员，须先向单位领导请示，领导同意报财务方可办理。
4、特别强调，借款期限最长为一个月，按规定借款人年底必须结清借款。
六、其他报销事项：
1、汽车费用报销，参照相关报销手续，要求加附“汽车费用明细表”，按规定的内容填写完整，汽车维修费报销，须加附汽车修理费用明细单。
2、办公用品报销，涉及办公用品、日用品与食品发票，按上述有关规定办理报销手续。(办公用品由办公室负责人统一管理，
3、电话费报销，公司领导、部门负责人实报实销，其余不予报销。
七、注意事项：
1、为便于凭证传递，保证原始凭证的完整，请您将原始凭证整理整齐。
2、报账单据填写一律用蓝黑钢笔或碳素笔填写(包括签名)。
3、有涉及到经济条款的合同，必须报送一份到财务部门。
4、付款经办人与结帐经办人要求一致。
5、财务有关报账表格请到财务处领。
费报销，在公司都是很稀松平常的事情，但餐饮费报销，还是有一些事项需要关注的：
< class="pgc-img">< class="tt-applet-card" data-content='{"app_group_id":"6763124449723023371","schema":"sslocal://microapp?app_id=ttb196c72b2ebc9b5b&meta=%7B%22name%22%3A%22%E7%A7%92%E9%97%AE%E8%B4%A2%E7%A8%8E%22%2C%22icon%22%3A%22https%3A%2F%2Fp1.toutiaoimg.com%2Fimg%2Fdeveloper%2Fapp%2Fttb196c72b2ebc9b5b%2Ficon09a98de~144x144.jpeg%22%2C%22orientation%22%3A0%7D","orientation":0,"min_jssdk":"","app_id":"ttb196c72b2ebc9b5b","summary":"会计问题，专家免费解答","state":1,"icon":"https://p1.toutiaoimg.com/img/developer/app/ttb196c72b2ebc9b5b/icon09a98de~144x144.jpeg","type":1,"name":"秒问财税","cover_img":"","inserttype":"single","summarycount":"","errortip":"","showerrortip":"","schematip":"","showschematip":""}'>（此处已添加小程序，请到客户端查看）一、检查餐饮费发票的税率（征收率）
前几天有朋友发来几张餐饮服务的发票，开票的税率栏五花八门，有“免税”、“5%”、“6%”“3%”、“1%”的，那么到底现在餐饮服务的税率（征收率）是多少呢？
解析：餐饮业小规模纳税人开具增值税发票上的征收率为3%，2021年4月1日至2021年12月31日税收优惠期间小规模纳税人适用3%征收率的应税销售业务，可按1%征收率开具发票，一般纳税人开具增值税发票上的税率为6%。餐饮费肯定不能开5%。
同时，根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定，《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日，其中包括餐饮服务免征增值税政策。也就是说，从2021年4月1日起，纳税人提供餐饮服务取得的收入，应按规定征收增值税，不能再开具“免税”的发票了。
咱们财务人员收到餐饮费发票检查一下，自2021年4月1日起，餐饮发票开具的应是带“税率或征收率”为“6%或3%或1%”的发票。
二、业务部门报销，拿来了一张餐饮费增值税专用发票，用途是招待费，餐饮费能开专票吗？需要退回去换普票吗？
解析：能开专票，不需要退回换普票。
虽然财税（2016）36号文规定，纳税人购进的餐饮服务支出不得抵扣进项税额。但是，购买方不得抵扣销售方就不能开具增值税专用发票？
没有此规定。销售方开专票和普票都可以。咱们纳税人取得了专票不得抵扣进项税时，只需要认证后做进项税额转出即可，无需退回换增值税普通发票。
三、业务部分拿来的餐费发票，如何做账呢？都计入业务招待费核算吗？
解析：不一定全部计入业务招待费，财务人员拿到餐费发票，一定要了解情况后，需要分情况计入不同的科目核算：
比如因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“业务招待费”;员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;
员工出差期间就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”核算;
企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;
公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;
工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”；
影视企业拍摄过程中“影视剧中的餐费”，会计核算上列入“影视成本”，财务人员一定要根据业务实质入账，而不能统一直接列入“业务招待费”。
四、业务部门拿来的餐费发票，报销入账的时候还需要后附菜单吗？
解析：是否需要后附菜单报销，是企业内控的要求，而不是税务的要求。
目前，税法没有规定餐饮发票的开具需要按菜单具体名称开具，我们取得真实发生的、票据合规的餐饮费发票即可报销入账。
五、业务招待费企业所得税前扣除的比例是多少？是否可以纳税筹划？
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。一般企业作为业务招待费的扣除基数的销售（营业）收入包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入,不包括营业外收入。
用足扣除限额即可纳税筹划：设企业当期列支业务招待费为Y，设企业当期销售(营业)收入为X。那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。
六、A公司的内部食堂对外部单位供餐，外部单位可以用A公司开具的分割单入账吗？如果需要开发票，怎么开？
解析：企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
A公司的内部食堂对外部单位供餐，并不属于企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务发生的支出，而是A公司对外提供了餐饮服务的业务，这种情况下，不能用分割单入账，而应由A公司开具餐饮服务费发票入账。
如果A公司是偶尔提供餐饮服务，可以直接开具餐饮服务发票，如果A公司是经常提供餐饮服务，建议先在营业执照中增项后再开具相对应的发票。
知识拓展：公司的内部食堂采购时，一般情况下，需要取得发票入账，如果是小额零星支出，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
来源：柠檬云财务
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<>、餐饮发票可以计入“差旅费”
企业职工出差，必然会涉及到用餐。根据每个企业不同的内部报销制度，有些是以餐饮发票报销，有些是现金补贴。对于职工出差期间的餐饮费用发票，财务人员应该进行合理划分事项情况：
1、职工出差期间，宴请客户发生的餐饮费用发票，应计入“业务招待费”；
2、职工出差期间，按公司内部报销制度规定报销的个人餐饮费用发票，应计入“差旅费”；
3、对于出差补贴，目前全国政策不同意，像北京市、广州市税务机关明确要求差旅补贴须提供发票入账，否则，将计入个人工资薪金，计算缴纳个人所得税。有些地方税务机关又明确表示无票出差补贴，可计入差旅费，所以大家以当地税务规定为准。
二、餐饮发票可以计入“业务招待费”
业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。
三、餐饮发票可以计入“职工福利费”
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”
除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常经营中，发生的员工聚餐、下午茶、加班餐等都应计入“福利费”
四、餐饮发票可以计入“会议费”
企业在业务经营中，召开各种产品宣传会、订货会等各种会议，邀请客户、供应商等参加。在会议接待期间必然发生的交通、住宿、餐饮等，会场方在开具会议费发票时，必然含有餐饮费用发票。由于金额较大，企业应做资料留底备查，确保可正常税前扣除。资料一般含有：会议的邀请函、签到名册、会议相关内容、合同、会议合影等资料。
五、餐费补贴是否需缴纳个人所得税
部分企业因为提供食堂用餐，但提供餐费补贴，且这部分的补贴与每月工资一并发放。
根据新个税法六条的规定，所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
因此，根据规定，餐费补贴应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
六、如何解决食堂发票问题
第一招：食堂外包，向承包商索取发票入账。
企业将食堂外包给食堂承包商，由食堂承包商为企业提供员工用餐，其一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付承包费用并向承包商全额索取发票入账。
第二招：选择农产品生产企业购买食堂物品
企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。
第三招：选择农产品贸易公司
