饮企业收入核算与数据分析。

哈喽大家好，我是两小说睡。今天继续学习餐饮企业收入核算与数据分析第三课时。

·来看一下会计科目的设置。本节分了六个七小部分。

→第一部分：结算方式的设置。

→第二部分：渠道手续费。

→第三部分：平台佣金。

→第四部分：收入类科目设置。

→第五部分：销项税额的设置。

→第六部分：应收类设置。

→第七部分：会员卡的设置。

·来看一下第一部分：结算方式。餐饮企业一般设置如下结算方式：现金、银行卡、支票、微信、支付宝、美团团购、抖音团购、美团外卖、饿了么各种银行活动，还有预收账款、挂账、转财务后台和会员卡。

其中来看一下预收账款。预收账款就是提前会收一些押金或者是定金，后期来消费之后通过这个科目来进行核算。还有挂账，挂账就是客人今天吃饭但是不给钱，过段时间一定的账期一个月或者是半个月来结一次就挂账。

一般销售人员进行担保转财务后台，一般就是由后台来处理的，不是由前台来处理，所以会挂到转财务后台。一般可能常见的情况：

→第一、跟供应商的一些结算。

→第二、客人可能把钱存到了对公账户，汇到对公账户，这个一般都是转到财务后台来处理。

·这是结算方式。

→来看一下优惠。餐饮和餐饮企业的打折优惠活动比较多，一般的有一般折扣、可能打折之类的，不管是打几折，通过核算还有第三方折扣就比较多了。某某银行的活动、美团团购、美团外卖等等。

→会员卡折扣，如果有会员卡，可能会员卡还有折扣，还有一些赠送的金额，可能赠一个菜或什么之类的，还有一些宴请，还有一些抹零，就是四舍五入的那种，可能最后一个抹零几分钱几毛钱的。

这是结算方式的数据。

→来看一下各种渠道手续费。因为知道餐饮企业一般都是直接对消费者的，可能不是通过对公来收钱的，可能通过像刷卡、微信、支付宝，所以要设置一个销售费用、渠道手续费，要是按渠道来进行核算。因为收钱的时候可能通过刷卡，银行卡通过微信还有德国支付宝，可能还有其他的一些渠道，有相信什么渠道就按那个来进行核算即可。

正常情况下一般好多餐饮企业都在财务费用向下核算，但比较不建议在财务费用下核算，因为这属于正常的经营费用与财务费用无关。因为根据企业会计准则，财务费用核算的是包括利息收入，还有一些利息支出，还有会议的损失、银行相关手续费。

小企业根据的现金折扣等待财务费用下核算和银行相关的手续费，这个手续费应该指的是支付给银行的，不是所说的渠道手续费，根据实际企业的情况进行管理即可。

·来看第三部分：平台佣金。平台佣金就是正常发票开的是信息技术服务，俗称通俗说来说。这单死佣金并不是税务上的佣金，这是大家一种通俗的叫法，建议设置为销售费用第三方平台佣金，这个是按各个平台的纬度进行核算。

例如销售费用第三方平台佣金，可能有美团团购的、抖音团购的、还有美团外卖的、还有饿了么的，可能还有其他的一些活动，这个都是分平台维度进行核算的，这是第三方平台佣金。

来看一下收入类的科技目的设置，有两种方式。

·先看方式一，就是在账务系统里面体现毛收入，体现折扣，最后合计的数就是净收入，而这里的毛收入一般是按档口核算的。假如是以中餐、中餐厅为例，可能有热菜、冷菜、酒水之类的，一般折扣就很没有折扣的，官方折扣可能就多了，有银行活动、美团团购、美团外卖、抖音、饿了么等等，还有会员卡的一些折扣，还有赠送金额、宴请、按摩铃，还有肖像税额。

肖像税额后面说，这是方式一，也就是在账户系统里面体现毛收入也体现折扣。

来看一个例子，假如毛收入是一百，分档口，假如热菜是五十，冷菜是四十，酒水四十，一般折扣为二十。打折会计怎么处理？经处理的时候借银行存款是八十，因为实际收到的就是八十，贷主要业务收入就是毛收入，阿拉大档口，档口热菜五十，冷菜四十，酒水十十，一般折扣是负二十，因为水一类就是在带放复数，这是一种合作方式。

·方式二，方式就直接在账户系统里面体现的是净收入，按净收入进行核算，完了折扣按公寓价值进行分摊，按这个规则配置收银系统。还是以刚才那个例子，假如猫收入是一百，各个档口有折扣，二十，按个档口的净收入来算，这个折扣刚才说了按供的价值来分摊，因为总的折扣是二十。

分摊到热餐知道毛收入中热餐是五十，就是五十除以整个毛收入一百，这是一百，这比例出来了再乘以整体的折扣是二十，分摊到热菜的就是十，同样道理冷菜就是八，就是十二，直接做收入的时候就这样做，借银行存款八十，带主营业务收入热菜四十，带主营业务收入冷菜三十二，带主营业务收入酒水八，直接正合。

综合下来有这两种方式，结合自己的设计情况比较建议可能采用方式一，这样财务系统直接体验了谋收入，各种优惠都可能体现，这些账户系统里面可以查到，不然还要返到收银系统进行查，尤其是大量店的时候，这是收入的核算。

来看一下应交税费、应交增值税销项税额的设置，这个模式全体是一般纳税人，也有两种方式。

·第一就是假如每天做收入，用餐饮一般是每天做收入，一个店一天一笔收入，凭证做收入的时候直接进行降水分离。假如举刚才例子，热菜、冷菜、酒水是含税收入是八十，按加税分离出来不含税金额是七十五点四，八税额是四点五，每个档口的不含月金额、热菜、冷菜、酒水都有，热菜三十七块七一毛四，冷菜是三十块一毛九，酒水是七块五毛五。

每天做收入的时候直接做借银行存款八十，这种业务收入直接是不含税金额，热菜、冷菜、酒水都是不含税的，换了销项税额直接是四点五二，这是每天的时候集体就是方式一，完了就是方式二，方式二就是把毛收入折扣都体现在收入里面，但不记题税金，记题税金的时候月底一次性根据这三十天或三十一天的收入直接记题一笔税金，就是代主人用收入销项税额负的四点五二，完了代应交税费应交增值销项税额是四点五二。

是这样来记的，在主营业务税有毛收入、有折扣，完了还有销项税额，底线是不含税的净收入，笔者建议可以采用方式，当然这个根据其的实际情况而来。

来看第六部分应收类的设置，建议在应收科目线下设置各个明细，通过往来来过渡，借房反应的是未收到的，贷房反应的是已收到的，余额反应的就是还欠多少钱未到账的，可以这样的借应收账款现金、银行卡、支票、微信、支付宝、美团或者抖音团购、美团外卖、饿了么等各种银行活动，还有转财务后台，还有挂账。

挂账说一下，按客户的维度来进行挂账，还是用销售经理来担保，这里面特殊一点就是现金，给大家说一下现金可能就是并不是直接借现金，可能是直接通过应收账款来现金，当然也可以直接借现金，当现金存钱的存到银行里面的时候就是贷现金，借银行存款，这里面根据企业的实际情况来设置。

来看一下会员卡的设置，会员卡可以设置为充值和消费这么一个明细，这么都值本金，收款的时候不管有没有赠送支考账户系统，可以设置成本金借银行存款多少多少，带预收账款会员卡充值和消费，消费的时候借预收账款会员卡充值和消费带取有收入，这是收款和消费收还有退款的，退款的时候这点给大家注意一下。

用贷房的附属一般不用借书，也就是贷房反应都是收到的钱，包括退的钱，借房反应都是消费的，所以退款的时候借预售账款会员卡充值消费付一百，贷养存款一百，假如退了一百，这是今天内容，今天学习了收入类的会计科目的一些设置的一些细节。

今天的内容就到这里，谢谢大家。

餐饮业做会计，不会做会计分录？成本核算太难做？天天留下加班？不要着急，详细的发票处理＋会计分录＋成本核算＋税务处理来了，希望可以对大家有帮助，速收！

一、餐饮发票计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定第三条规定，关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

二、餐饮发票计入“差旅费”

对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。

北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。

广西壮族自治区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。

因此，企业需要了解所在区域对此的政策。

三、餐饮发票计入“业务招待费”

因此，企业对外经营招待取得的餐饮发票应可以计入“业务招待费”。

四、餐饮发票计入“会议费”

五、 餐饮业会计分录

1. 需要入库的餐料购入时

2. 后厨领用餐料（月末汇总时做）时

3.直接消耗餐料购入

将月末厨房未使用的餐料冲减成本

餐厅收银员收款（可每日或每周汇总记账）

支付店面房租、水电费

六、餐饮业成本核算

1. 生料和半成品单位成本计算

2.净料单位成本的计算

3.菜肴制成品成本的核算

七、餐饮业税务处理

案例一：

2016年12月28日某某一般纳税人餐饮酒店的营业日报显示，当天营业收入为106000元，其中菜品收入50300元，面点收入45100元，酒水收入10600元。

账务处理如下：

借：银行存款 106000

贷：主营业务收入-菜品收入 50300

主营业务收入-面点收入45100

主营业务收入-酒水收入10600

应交税费-应交增值税（销项税额）6000

纳税提醒：

1、 餐饮企业提供餐饮服务的同时又售卖酒水的，属于混合销售，按照主业餐饮的适用税率6%计征增值税；

2、 发票开具项目：餐费；

案例二：

2016年12月28日某某一般纳税人餐饮酒店销售给客户定制酒一批，该批定制酒的售价为117000元。

账务处理如下：

借：银行存款 117000

贷：其他业务收入-酒水收入100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

八、纳税提醒

1、 上述酒水的销售并非餐饮企业提供服务的同时又售卖酒水的，不属于混合销售，按照混业经营业务处理，酒水销售的适用税率按照13%计征增值税；

2.发票开具项目：酒水；

3.餐饮企业购进的啤酒、饮料等酒水，在客户点餐过程中消费了，按照什么项目开具发票？按照什么税率计算增值税销项？

4. 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，如何计算抵扣进项税额？

5. 餐饮企业销售的外卖食品，如何缴纳增值税？

6.餐饮企业销售外卖食品，收取的送餐费和打包费应按照什么项目计算增值税？

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今社会的物质生活已经非常丰富，人们对于饮食的要求也越来越高。商业街区网红店鳞次栉比，各色的网红食品让人垂涎欲滴。可是在这一片繁荣的背后，餐饮企业的无序经营、偷逃漏税的现象非常严重。在金税三期上线后，税务部门的监管越来越严格，不合规的行为也越来越难以隐藏。合法合规经营的时代到来了，今后餐饮企业一定要走合法合规化的道路。

税务筹划也会代替过去的各项偷逃漏税等违法行为，成为餐饮企业的减轻税负的关键。税点点建议，目前在餐饮行业可以采取的税务筹划有以下几种思路。

1、变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负

根据我国现行税法，有限责任公司公司，需要缴纳企业所得税和税后利润分配的个人所得税两重税，个人独资企业和合伙企业，则只需要缴纳一次税即可获得税后利润。因此，在企业的规模不是很大时，建议投资者在设立餐饮企业时采取个人独资企业或者合伙企业的形式，而不要采取有限责任公司的形式。

2、将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率

我国个人独资企业和合伙企业本身不缴纳所得税，但其投资者需要按照“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。“个体工商户生经营所得”实行的是超额累进税率，应纳税所得额越多，所适用的税率越高，因此，投资者可以通过增加合伙人的方式来降低每个人的应纳税所得额，从而降低每个投资者所适用的个人所得税税率，从而降低企业实际缴纳的税费。

3、利用餐饮企业自身优势降低名义工资

餐饮企业自身的优势就是餐饮，企业可以考虑降低员工名义工资，而改为提供一日三餐的方式增加员工的实际工资。这样，一方面可以充分可以充分利用餐饮企业无法销售完的商品，另一方面可以减少员工个人所应当缴纳的个人所得税。

4、合理利用安置残疾职工和下岗失业员工优惠政策

餐饮企业的劳动岗位大多不需要较多技术，可以考虑利用残疾职工和下岗职工的税收优惠政策来减轻税收负担。

根据国税总局的有关规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。另外在雇佣下岗失业职工也有一定的税收扣除优惠政策。

5、享受小规模纳税人优惠税率

目前国家对于，小规模纳税人的税收优惠力度越来越大。餐饮企业可以自己实际经营状况，合理选择纳税期限、选择合并分立的形式享受小规模纳税人所得税优惠税率等，把企业税负降低。

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