疫情期间，某集团董事长在接受采访时提到：“在税收上，我们实行的是增值税制度，也就是说企业亏本的话也要交税，很多企业希望政府在疫情期间取消企业的增值税，减轻企业的亏损压力。”笔者认为，“企业亏本也要交税”，此种说法欠妥。

我国现行增值税的基本原理是针对货物、劳务或服务在流转过程中的增值部分征税，实行税款抵扣制度，即在计算应纳增值税时对以前环节已纳税款予以扣除。实务处理当中，不同类型的纳税人适用不同的计税方法。目前根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33号）相关规定，按照年销售额是否超过500万元的标准将纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。

对于一般纳税人，“当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额”。通常情况下，纳税人采购时取得符合规定的增值税进项税抵扣凭证（如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票等；以下简称“抵扣凭证”），计算增值税时就可以进行进项税额抵扣，实质上仅就货物（服务）流转环节的增值部分缴税；只有当纳税人采购但无法取得相应抵扣凭证时，才可能出现“销售未盈利但仍需缴税”的情况。而对于小规模纳税人，正是考虑到这类纳税主体可能存在大量“无票采购”的情形，因此在充分考虑纳税人增值税实际税负并进行反复测算后，最终确定和采用征收率的方式计算增值税税额。

同时，由于增值税具有“税负转嫁”的特性，税款会伴随货物（服务）销售逐环节转移，实质上由最终消费者全部承担。因此，就增值税而言通常不存在“亏本交税”的情况。

此外，还需明确的一点是，相关采访中所说的“亏本”指的是“销售毛利”还是“营业利润”。如果是“销售盈利但企业整体亏损”，企业需要从降本增效的角度考虑解决方案，增值税作为价外税对此不产生影响。

近年来我国税收制度持续改革和完善，扶持中小微企业发展，关注重点行业领域和民生，疫情期间更是接连出台一系列增值税减免政策，重点针对交通运输、餐饮、住宿、旅游等“受灾严重”的行业以及小规模企业，帮助企业复工复产。因此，作为公众人物发言需谨慎，以免造成企业对我国现行税制合理性的误解。

《税每人工作室》往期内容：《股市成交额创5年新高，企业炒股的涉税问题您清楚吗？》

《股市成交额创5年新高，炒股的个税问题您清楚吗？》

《由于疫情，待交付的货物无法按期交付，违约金怎么办？？？》

餐饮业会计：2023餐饮业税收优惠政策详解，十分全面收藏备查！

现在餐饮服务行业涉及的税种主要包括增值税、企业所得税、印花税、以及附加税费等等！这些税费的相关征收政策及税收优惠规定，作为一名餐饮服务业财务人员来说，就一定要清楚了。下面是我今天给各位餐饮业的财务人员整理了餐饮业税收优惠政策详解，十分全面详细，收藏备查。

2023餐饮业税收优惠政策详解

餐饮业税收优惠内容目录

第一、餐饮业涉及的增值税相关政策

……

第二、小微企业（餐饮业）税收优惠政策

2.1小微企业认定标准

第三、餐饮业涉及的社保相关政策

……有关餐饮业的税收优惠政策就先到这里了。关于增值税的留抵退税以及小微企业的认定标准，以及社保费的相关优惠，今天在这里就不一一展示了。在日常财税处理过程中有疑问的，上述的内容可收藏备查。

问题】

饮食店、餐馆销售烧卤熟制品应缴纳营业税还是增值税？

【解答】

营改增之前，根据《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函〔1996〕261号）规定，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应征收营业税。而对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品，应当征收增值税。

2017年营改增之后，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应按照生活服务业征收增值税。

因此，饮食店、餐馆销售烧卤熟制品按照现在的税法要求，应缴纳增值税。

生活服务业包含的内容

（1）文化体育服务

文艺表演、提供游览场所等

【提示】如纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入

（2）教育医疗服务

教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务

旅游：指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务

（4）餐饮住宿服务

【提示】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

（5）居民日常服务

包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。

（6）其他

如：纳税人提供植物养护服务