饮业不像工业、地产、建安那么复杂，无非一个采购原材料食材一个加工成菜品后销售，毫无技术含量，so easy！

可真要是这么简单，涛哥就不会收到这么多提问了。

相对来说餐饮业财务是比工业、地产、建安财务好做，但也绝没有大家想的那么简单。想吃透餐饮业财税，您真的准备好了吗？接下来我会把收到最经典的餐饮业8个财税问题，逐个击破！

1、 采购蔬菜无票处理方法

2、 发生原材料损失处理方法

3、 2020年餐饮业开票问题

4、 老板宴请朋友免单问题

5、 饭店、酒店和团购网合作结账流程涉及到的财税处理

6、 会员卡充值及消费时优惠政策涉及到的财税处理

7、 员工把餐具摔坏了，挂往来，问题出在哪里？

8、 为什么不开票业务不申报，税务机关还能查出来呢？

一、采购蔬菜无票处理方法？

公司食堂老张开着单位的车去菜市场逛了一圈又一圈，发现张三的白菜不错，李四的豆角不错，王五的猪每天都是新杀的，中午给大家炖肉吃。找张三李四王五要发票，结果这三位市场大哥说：你看，我这里就这小摊，怎么给你开票呢！不行的话别买了。老张发愁不买吃啥，不要发票咋跟财务交代？

企业所得税税前扣除凭证管理办法里面有这么一条，你可以运用一下：

如果对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

张三李四王五之所以提出开不了发票，他们基本是没有进行税务登记或者临时税务登记的自然人，那么根据上述政策，如果他们和公司业务的发生额没有超过增值税起征点的话，就可以开收据在企业所得税前扣除了。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)，按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

在实务中，一般都是明确按期纳税的起征点为20000元，按次纳税的起征点为500元。

如果财务认死理，就想要发票，咱们也可以转换个思路，如何转换思路呢？由采购变配送，如果跟一个固定农村信用合作社等销售方进行合作的话，让他们据实开票是没有任何问题的。

而且购买方带来一系列的好处，例如节省了采购的人力，可以给公司干点别的工作；节省了汽油钱（配送单位面对大量稳定配送需求的单位，一般都无偿配送）；食材质量、数量有保证（经常在市场上会发生缺斤少两、肉菜不新鲜的情形）等。

二、发生原材料损失处理方法

如果说50斤蔬菜有三四两叶子黄了烂了，那么这种损失无需处理，直接按照采购价入成本费用，取得专票或者农产品销售发票、收购发票的话可以抵扣进项税额。但是如果说500斤蔬菜被盗了，发生非正常损失了，那么对应的损失成本要做税前扣除处理，相关资料要留存备查，无需税务机关审批或者备案，没有抵扣进项的不能再抵扣了，进项税额已经抵扣的要做转出处理。

案例:某酒楼采购的面粉成本共计21800元，发生被盗（非正常损失），则：

借：待处理财产损益21800

贷：原材料 19,818.18

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1,981.82

如果因为这次疫情导致的很多蔬菜烂了肉不新鲜了无法食用呢？新冠疫情属于不可抗力，发生的损失可以在所得税前扣除，进项税额是可以抵扣的无需做转出处理。

三、2020年餐饮业开票问题

《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号）规定，自2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告），纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。（截止日期已经公布到2020年12月31日）

可以开专票吗？

实操中餐饮服务很少开专票，但是从政策角度来说是可以开的。如果开了专票，免税政策您就别不能享受了。

可以开普票吗？

当然可以了，开普票可以享受优惠政策，但是您要注意如果开了普票，开票税率栏次一定要记得修改为免税哦。

四、老板宴请朋友免单问题

有财务人员反映，我们老板就是好交际，走到哪里都有朋友，酒肉朋友一来吃饭，老板直接嘱咐服务员，此雅间免单！

一分钱没挣到反而往里搭点。那么免单业务还交税吗？该交也得交，收不收钱是你们的事，发生了应税行为就得交。

企业所得税和增值税都要做视同销售处理。企业所得税视同销售判断方式比较简单，就五个大字：所有权转移，这个毫无争议。

增值税呢？看列举视同销售的政策呗----财税(2016)36号 附件一第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（1） 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。根据此政策可以判断增值税是应该视同销售的。账务处理如下：

借：管理费用-业务招待费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

五、饭店、酒店和团购网合作结账流程涉及到的财税处理

咱们先脑补一下这整个业务流程，首先消费者去团购网团卷，付完款之后去饭店酒店消费出示团购码，过十天半个月的饭店酒店和团购网结算提钱并支付团购网一定的手续费。

我们接下来举个例子吧：

小张在团购网上购买团购券实际支付848元，所收款项已转入团购网账户。

会计分录：
借：其他货币资金——团购网 848
贷：预收账款——团购网 848

分析：因为团购网账户里面的钱既不是现金也不是银行存款，所以计入其他货币资金。因为没有消费所以对于餐饮企业来说贷方计入预收账款。这是理论上的处理，而实操中因为很多消费者买了之后又退款，所以对于餐饮企业来说此流程不做处理也是ok的。

几天后小张和家人朋友用此团购劵进行了消费。

会计分录：

借：预收账款—团购网 848

贷：主营业务收入 800

应交税费-应交增值税（销项税额） 48

因为会干扰大家思维，暂忽略成本核算。

十天后，餐饮企业和团购网结算进行提款同时支付团购网10%手续费

会计分录：

借：银行存款 763.2

销售费用-手续费 84.8

贷：其他货币资金-团购网 848

备注，如果第一步流程正如咱们分析里面说到的不做处理的话，那么此流程的贷方直接写预收账款即可。

六、会员卡充值及消费时优惠政策涉及到的财税处理

现在餐饮行业都喜欢让顾客充值会员卡，然后冲1000赠100，冲2000赠300，冲3000赠500。冲的越多赠的越多，缓解企业资金压力嘛。咱们举个例子，有位客户充值2000，然后被赠了300，咋处理？

充值阶段

借：现金或者银行存款等科目 2000

贷：预收账款 2000

如果这个客户消费了3次，第一次消费1000元，第二次消费1300元，咋处理？

第一次消费

借：预收账款 1000

贷：主营业务收入 1000/1.06

应交税费-应交增值税（销项税额）1000*6%/1.06

第二次消费

借：预收账款 1000

贷：主营业务收入 1000/1.06

应交税费-应交增值税（销项税额）1000*6%/1.06

忽略成本核算

有人会问那么剩下的300呢？做内部处理即可，在消费凭条上显示优惠300.咱们第二次消费所得税和增值税的计税依据都是1000/1.06。

七、员工把餐具摔坏了，挂往来，问题出在哪里？

员工小张十分不小心把餐具打碎了，根据公司制度规定，对小张进行60元现金的处罚。公司会计小刘是这样处理的：

借：其他应收款——小张 60

贷：管理费用——低值易耗品 60

收到服务员交来款项60

借：库存现金 60

贷：其他应收款——小张 60

您觉得处理的如何？如果您要问我的意见，我只能说金额不大风险不大，为什么这么说，这60元相当于小张买餐具的钱，属于增值税应税行为吗？是属于的，那么账务处理的增值税哪里去了？到底应该如何记账呢？

借：其他应收款——小张 60

贷：营业外收入 60/1.13

应交税费-应交增值税（销项税额）60*13%/1.13

收到服务员交来款项60

借：库存现金 60

贷：其他应收款——小张 60

八、 为什么不开票业务不申报，税务机关还能查出来呢？

餐饮行业总会有这样的情况，未开票收入不进行申报，觉得神不知鬼不觉，可是这样操作下总是被税务机关频繁的叫过去，这是为什么呢？

这是由消费者特性决定的，除非涉及到公司报销的问题，谁会去要发票？也就是说家庭聚会朋友聚餐要发票毫无用处，但是餐饮行业承接的大部分业务还都是此类业务，所以餐饮行业一定存在大量未开票收入，如果您不申报的话，您觉得有信服力吗？

一般情况下，餐饮行业的未开票收入占到50%-60%左右，您不要觉得没有留下证据谁也查不出来了，生活之中处处见税法~这绝对是真理。

不知道上述八个问题是否会给你带来餐饮行业财税处理一个不一样的感受~

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文：涛哥说税

近去超市购物，不经意发现发票上有个二维码提示可以开具发票（如图）：

以前如果要开具发票，都要在服务台排好长时间队，要不就是超长一卷的卷式发票，保管起来很不方便。一时好奇，扫码开了一下发票，填完相关信息之后得到了这张发票：

看到上面这张发票，马上就感觉到了电子发票的优势，在超市柜台人工开具发票时，一般是选择几个金额比较大的金额单独列明开具，不会像上面这张清单这么详细，同时又解决了如果购买东西太多，开具卷式发票过长的问题，瞬间好感度满分。

所以，零售超市的行业如果需要经常性开具增值税普通发票，可以去税局申请增值税电子普通发票的核定，改开增值税电子普通发票，方便便捷。

现代生活提倡节约环保，除了超市发票，大家的生活中已经出现了不少电子发票的影子，比如说下面几种：

打车票-增值税电子普通发票

以前大家都是用出租车的卷式发票报销的，但自从网约车盛行，，增值税电子普通发票就“热门”了起来，最重要的是还可以开具行程单，行程单上详细列明了时间、城市，起点和终点，就不用担心企业员工多报销了。

提示：

①建议勾选“发送行程单”，并且让员工报销时把行程单打印出来，不仅能够证实员工实际发生的业务，也更利于财务报销的管理。

②在行程单上可以了解到旅客运输服务实际发生的日期，从而可以判断出哪些金额可以做进项抵扣，挑选出在2019年4月1日之后出行的部分做抵扣。

餐饮行业-增值税电子普通发票

在日常生活中还有一处特别常用发票的就是餐饮，一般消费之后需要发票报销，柜台服务员会提供一张带发票提取码或者开票二维码的小票，直接扫描开具即可（如图）。目前增值税电子普通发票在餐饮行业也普及了，不得不说现在增值税电子普通发票确实很方便。

电信行业-增值税电子普通发票

下面这张电信行业的发票，大家应该也不会陌生~预存话费取得的是运营商开具的税率、税额是“*”或者为空的普通发票，后续如果换开增值税专用发票，需要交回原持有的普通发票。

电商行业-增值税电子普通发票

购买图书时开具的增值税电子普通发票税率是“免税”的。如下图：

一些考试报名的费用，也开始采用增值税电子普通发票了。如下图：

还有快递费用、通行费等也都已经采用了增值税电子普通发票，就不一一列举了。

电子发票因其方便快捷、不易丢失等等优点十分适合电商、电信、快递、公用事业、商场超市、餐饮、酒店、加油站、零售、培训咨询等多种行业、场所，相信在不久的将来，开具增值税电子普通发票的行业会越来越多，也会更加方便快捷。

说了这么多，那如果自己是这些行业的纳税人，具体要怎么申请电子发票呢？经咨询，增值税电子普通发票大致办理流程如下：

1、首先到所属税局现场或电子税务局网上申请电子发票票种；

2、票种核定成功后，登陆开票系统进行网上变更；

3、变更完成后，再到开票商领取《电子普通发票备案表》，填写并加盖公章和发票章（以当地开票商要求为准）；

4、再由开票商生成注册码及电子签章，安装电子发票软件。

温馨提示：具体开票盘如何操作建议咨询所属开票商。

问：我公司是一家一般纳税人资质的批发企业，我公司委托一家餐饮企业加工盒饭（该盒饭加工完成后，不需要再进行二次加工即可食用），盒饭的主材料（蔬菜、肉蛋等）是我公司提供，1、餐饮企业属于一般纳税人应该开具什么内容的发票给我公司，税率是多少？ 2、我公司收回餐饮企业加工的盒饭再销售给客户，我们的客户是一家公司，盒饭是用于客户的员工消费的，我公司应该开什么内容的发票给客户，税率是多少？我公司可以开餐饮发票给客户吗？

答：1、根据增值税暂行条例实施细则第二条规定：条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。因此餐饮企业应该按照“提供加工修理修配劳务”依据约定的加工费（包括提供的辅料）向委托方开具发票，税率13%。2、委托加工的盒饭再销售给客户应按照“盒饭”内容开具普通发票给客户，税率13%，不可以开具餐饮发票给客户，也不得给客户开具增值税专用发票。