连锁餐饮企业的增值税和企业所得税如何处理？

来源：餐饮加盟

作者：小吃加盟· 发布时间

2025-10-13

核心提示：饮企业很多采用总分公司组织模式，总分公司涉及的增值税和企业所得税与一般企业不同，我们今天来学习这两个税种总体政策，再学习

饮企业很多采用总分公司组织模式，总分公司涉及的增值税和企业所得税与一般企业不同，我们今天来学习这两个税种总体政策，再学习各地方政策。

我们先看下总分公司的优缺点：

1.总分公司优点：适用直营；汇总增值税税负率降低，企业所得税盈亏互抵。

2.总分公司缺点：不适用加盟；分公司责任由总公司承担，总分汇总后可能不符合小型微利企业，无法享受企业所得税优惠，不像单店子公司可以享受企业所得税优惠；分公司不能单独享受企业所得税优惠；对会计准确核算和税务管理要求较高，尤其跨省分公司。

最新小型微利企业所得税优惠政策：

100万以下执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日，财政部税务总局公告2021年第12号。

100-300万执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，财政部税务总局公告2022年第13号。

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我们现在开始学习总分公司在增值税和企业所得税上的总体政策：

一、增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条增值税纳税地点规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；

备注：

1.跨区了就是各申报各的，例如总公司天津市南开区，增值税就缴纳在南开区，分公司在河西区，增值税就缴纳在河西区。

2.实务中直接认定增值税税种，总公司有增值税税种认定，分公司也有税种认定。

3.总公司自己名义开具发票，分公司也是自己名义开具发票。

4.实务中总分公司调拨，增值税不是法人税，总分公司在增值税上都是独立的纳税人，要算增值税销售。

举例：梁小餐饮总分公司都是一般纳税人，总分公司跨市跨省情况下，一般会计处理如下：

借：原材料/固定资产-分公司

借：应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：内部往来-总公司

借：内部往来-分公司

贷：原材料/固定资产-总公司

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

备注：

1.总分公司都在同一个区，最简单，直接区税务局审批就可以。

有的地区是总分公司都核定增值税税种，再单独出具汇总增值税文书，分公司就不用申报增值税了，发票开具和发票接收都是总公司名义，总公司领取税控主盘与N个分盘，分公司不领取税控设备。

另有的地区是分公司不认定任何税种，但有可能后期被金三系统自动认定税种，再与税管理员联系删除税种认定，税收管理员可能通知不及时，影响纳税信用等级。

2.总分公司同一个市跨区，需要省级财政、税务机关审批，难度中等。

3.总分公司同省跨市或者跨省，汇总申请难度较大。

4.汇总增值税的总分公司调拨资产，增值税上不算销售，类似公司内部不同部门的调拨。

借：原材料/固定资产-分公司

贷：原材料/固定资产-总公司

二、企业所得税

1.跨地区按国家税务总局2012年57号公告《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》来处理。

第三十一条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。

第三十二条居民企业在中国境内既跨地区设立不具有法人资格分支机构，又在同一地区内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理实行本办法。

备注：

1）跨地区是指跨省自治区，直辖市和计划单列市，不是指跨区或者市。跨地区按这个公告处理。

2）山东省与青岛（计划单列市)就算跨地区，其他类似如辽宁与大连，浙江与宁波，福建与厦门，广东与深圳，计划单列市都要看它自己的税务政策，一般不看所在省税务政策。

3）分公司第一年不当地预缴，直接并入总公司，第二年开始按三因素分配当地预缴企业所得税，不是根据自己的利润表计算企业所得税，是总公司根据三因素分配来的，有可能分公司是亏损，也要当地缴纳企业所得税。

2.非跨地区按国家税务总局2012年57号公告第三十二条居民企业在中国境内没有跨地区设立不具有法人资格分支机构，仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局参照本办法联合制定。

备注：

1)各省都有公告，解决省内跨市企业所得税缴纳问题。

2)同市跨区的公告不多，但都有地方执行口径，和税务沟通好，到底如何缴纳企业所得税。

-END-

不宜迟，直入正题。

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一、餐饮发票入账

二、餐费常见误区

三、餐饮费税前扣除案例

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一、餐饮发票入账

1.餐饮发票计入“职工福利费”

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定第三条规定，关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

除以上列示的应计入职工福利费外，在企业日常实务中，逢年过节员工聚餐，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。还有员工野外作业或者加班等，由于吃饭不方便，企业向员工提供工作餐，都应计入福利费。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出计入招待费。

2.餐饮发票计入“差旅费”

有的企业职工出差，有现金补贴，有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”;如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。

对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西壮族自治区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此，企业需要了解所在区域对此的政策。

3.餐饮发票计入“业务招待费”

业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。

因此，企业对外经营招待取得的餐饮发票应可以计入“业务招待费”。

4.餐饮发票计入“会议费”

企业经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费，必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，因此会议费中会有餐饮发票，税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议纪要等资料。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项的规定，纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，对于餐饮服务，文件明确规定不得抵扣进项。虽然目前除不能向自然人开具专票外，对于餐饮服务暂无开具专票的限制，但由于不能抵扣，建议开具增值税普通发票即可。若存在可以抵扣的会务费与餐饮服务开在同一张增值税专用发票上的情况，届时申报抵扣时，需将餐饮服务发票进项及时转出。

二、餐费常见误区

误区一：所有餐费都是业务招待费

正确做法：

在企业的正常经营中，餐费产生的原因各不相同，不少企业将餐费和业务招待费划等号。事实上，业务招待费包括餐费，但餐费不一定都是业务招待费。

比如：

◎因业务开展的需要，招待客户用餐，会计核算上列“招待费”；

◎员工食堂就餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”；

◎员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”；

◎企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；

◎企业在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；

◎企业筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；

◎以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”；