很多企业为了方便员工就餐，开设了职工食堂，职工食堂该如何做账呢？食堂从菜市场小贩处购买食材，没有发票如何是好？
食堂买菜没有发票能否凭借白条入账？
江西税务局明确回复了！
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企业自办食堂从集贸市场购买蔬菜、米、蛋、肉和农民自榨的花生油等，没有发票，该如何处理？能否凭借白条入账？
答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
1.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票；
2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证; 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
再强调下！
这6项支出不需发票就可以税前扣除！
1 支付个人500元以下零星支出
像修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个之前讲过的案例，其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。
提醒：支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。
附件：只需收据，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。
2 工资薪金支出
提醒：企业平时支付职工的工资不需要发票。
附件：完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。
3 现金性福利支出
好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票。
提醒：企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。
附件：过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。
4 支付差旅津贴
提醒：支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。
附件：差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。
5 支付员工误餐补助
提醒：支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。
附件：误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。
6 支付的未履行合同的违约金支出
提醒：好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行为，不需要取得发票。
注意：凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。
会计切记！
一定要取得发票，
这12项支出才能税前扣除！
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1.政策依据
《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
2.具体理解
不考虑其他情况，同时满足以下三个条件，以发票作为税前扣除凭证：
1)境内发生的支出
2)属于增值税应税项目，就是对方需要缴纳增值税
3)对方为已办理税务登记的增值税纳税人
3.具体事项
1)银行收取手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
2)支付银行及其他单位的利息费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。
3)企业支出票据贴现费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。
4)单位微信账号、支付宝账号的手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
5)单位POS机手续费，向收单机构索取发票，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
6)飞机等（火车票以外）退票费、手续费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
7)火车票退票费、手续费，以中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据作为税前扣除凭证。
8)单位车的ETC过路过桥费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得电子发票可以按规定抵扣进项税额。
9)单位支付的财产商业保险费，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
10)单位支付的电话费、上网费等通信费用，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
11)单位购买补充耕地指标，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
12)单位支付拍卖行的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税，以发票作为税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可以按规定抵扣进项税额。
关于餐饮发票
入账的几个小提醒
1、餐饮发票可以计入“业务招待费” 业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等，还包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。
2、餐饮发票可以计入“职工福利费” 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。” 童言 2020/1/19 10:56:42 除以上列示的应计入职工福利费。在企业日常实务中，经常会发生逢年过节等员工聚餐的情况，参与餐饮活动的人员全部是企业员工。另外，还有员工野外作业或者加班加点等，由于员工吃饭不方便，企业向员工提供工作餐。都应计入福利费。这里说的是为员工，不是为外人。为外人的支出计入招待费。
3、餐饮发票可以计入“差旅费” 有的企业职工出差，有现金补贴，有的企业是按职工出差期间发生的餐饮发票报销。对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的消费，则应计入“差旅费”。
对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此，企业需要了解所在区域对此的政策。
4、餐饮发票可以计入“会议费” 企业经常召开各种会议，邀请一些客户、供应商、企业员工等参加。作为会议费，必然包括为会议召开而发生的交通、住宿、餐饮等，因此会议费中会有餐饮发票。税前扣除没问题，但是，一般会要求提供与会议相关的会议通知、会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。如会议通知（包含内容：会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等）、会议记要等资料。
5、餐补是否需缴纳个人所得税？
1）不需要扣缴个人所得税的情形：
员工因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费，不扣缴个人所得税；
员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取差旅费补贴，不扣缴个人所得税。
这个标准没有具体的，企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准。
2）需要扣缴个人所得税的情形：
直接给员工发放伙食补贴，除误餐补助属于免税情形外，应按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
附：相关政策
1、根据6月6日国家税务总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称《办法》）的2018年第28号公告中规定：
第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
3、据财政部令第65号，增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。
4、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下：
（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。
5、根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，现就雇主责任险、公众责任险等责任保险有关税务处理问题公告如下：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
通过上面的案例和政策依据我们可以发现，其实，在日常工作中，好多支出是不需要取得发票就可以税前扣除的。
你学会了吗？
来源：郝老师说会计、小陈税务
<>家税务总局12366纳税服务平台
餐饮发票还需不需要开具菜单？
根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条规定：“销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。”
因此，餐饮发票据实开具即可，无需列明详细菜品、菜单。
北京市国家税务局12366热点问题
购买办公用品开具发票项目是否可以填写“办公用品”？
答：一、根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。
二、根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号 ）第二条规定，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。
因此，纳税人应据实开具发票。票面不能笼统填写“办公用品”。
杭州市国家税务局
杭州市国家税务局《纳税指南宣传专刊-后营改增时期发票开具热点问题汇编》（2017年7月增刊1 总第212期）
问：企业纳税人如在餐饮服务业消费，购买的货物劳务种类众多，是否还是需要按照货物明细分项开具增值税普通发票？
答：可按商品大类汇总开具。
如果购买的货物、劳务、服务、不动产、无形资产种类较多，销售方可以按商品大类分类汇总开具增值税普通发票。购买方可凭分类汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。
案例1：消费者A在餐饮店用餐后开具发票时，是否需要通过税控系统按照菜品详情进行清单开具？
答：不需要。餐饮服务行业的销售方可按商品编码3070401000000000000(餐饮服务)开具发票，菜品例如青菜蘑菇、龙井虾仁等无需通过税控系统清单开具，消费者可凭消费小票和发票一起作为税收凭证。
案例2：消费者B在超市购买商品后开具发票，因涉及商品品目较多，该如何开具发票？
答：可按税控开票子系统中的商品大类分类汇总开具，比如消费者购买的商品含服装和水果，开具发票时按商品编码1040201000000000000(服装)和1010115010000000000(水果)分别汇总在一张发票上分多条目开具，如果购买的商品大类超过8条，可以开具多张发票，消费者可凭消费小票和发票一起作为税收凭证。
青岛市国家税务局
关于于开具增值税发票的重要提示
青岛市国家税务局
根据国家税务总局工作要求，自2016年5月1日起，使用增值税发票管理新系统（简称新系统）的纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税专用发票和增值税普通发票。
一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理：
根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。
二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。
对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。
纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款处理，没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
实务总结（仅是个人建议和总结哦）：
根据国家税务总局工作要求，使用增值税发票管理新系统（简称新系统）的纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税专用发票和增值税普通发票。也就是说开票时，可按税控开票子系统中的商品大类分类汇总开具，比如餐饮服务、服装、水果等都在税控开票子系统中的商品大类分类中有，而对于办公用品来说，在税控开票子系统中的编码只有1060105020000000000（纸制文具及办公用品），所以开具发票项目不可以填写“办公用品。
其中纸制文具及办公用品，指用纸或纸板为原料进一步加工而成的纸制文具及办公用品。包括纸制卷宗盒、信件盘、存储盒、文件袋（夹）、信封、明信片类制品等。不包括练习本、账册、集邮簿等本册。也就是说不是传统上的“办公用品”哦！
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信每个会计人在工作中都接触过业务招待费，尤其是应酬较多的工作总有那么几张餐饮发票走了业务招待费的。但大家知道吗，入错了业务招待费这一科目也会造成多交税！
1、业务招待费、差旅费、餐费，有什么区别？
首先得清楚什么是业务招待费。简单来说就是3点特征：以企业经营为目的、企业与被招待人存在业务关系、合理支出。企业所有者的个人爱好支出费用算不算业务招待费？相信很多人都会说“不算”，因为它跟企业经营没关系啊。
清楚了业务招待费的特征，接下来理清它跟其他费用科目的区别，在业务招待费的范围上，没有官方文件的界定，因此很容易跟其他费用“难舍难分”，其中最易混淆的就是差旅费和餐费，现在针对这三个费用科目给大家做个区分。
< class="pgc-img">业务招待费与差旅费有什么区别？比如，客户来公司谈项目，产生的住宿费由本公司承担，会计人员可以将这笔费用列入业务招待费；如果是本公司的员工到客户公司去谈项目，产生的住宿费还是由本公司承担，那就得计入差旅费了。业务招待费与差旅费的区别就是，前者是为企业外人员支出的费用，后者是为企业内部人员支出的费用。
业务招待费与餐费有什么区别？业务招待费包括餐费，餐费也不一定就属于业务招待费，它们的关系如下图：
< class="pgc-img">某员工要出差去广州陪客户，与客户一同登上广州塔，领导说费用自己全承包了吧，于是去广州塔的交通费、广州塔的门票费、结束之后宴请对方的餐费、赠送对方纪念品的杂费等等，都囊括在业务招待费里面。
但是“餐费不一定属于业务招待费”怎么理解呢？最常见的，公司免费提供午餐，这是餐费，但计入职工福利费；员工出差期间要吃饭吧？产生的餐费就得计入差旅费。
业务招待费税前扣除的基数是多少？在国家税务总局发布的企业所得税法实施条例中，有这样一条规定：
只要符合规定的业务招待费支出，在不超过当年营业收入的千分之五的前提下，企业都可以按照发生额的60%进行税前扣除。
2、注意这些业务招待费的涉税风险
1.错将业务招待费计入其它项目，影响增值税、企业所得税和个人所得税。
例如：华唯公司在维护客户关系时，赠送了一部手机给客户，会计人员没有计入业务招待费，而是计入了业务宣传费。如果当年广告宣传支出太多，超过了扣除数，而业务招待费还在扣除数内，那无形之中就会增加华唯公司的企业所得税和增值税等税负压力。
2.不合规范、与企业生产经营无关的支出也计入了业务招待费。
从上述国家税务总局的文件来看，业务招待费必须是与企业经营的有关的事项支出。老板买了一台空调放在办公室，这不能算是业务招待费，不能税前扣除。
再惨一点，有一项可以入业务招待费的支出，但是发票不合规范，也不能进行税前扣除了。
3.筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。
根据（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
根据（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。
也就是说，碧桂圆子公司在建房期间，需要招待投资方，这期间产生的支出可以按标准扣除，要是开始营业了，就得按照另外的规定进行扣除。
4.未实际发生的费用的不参与扣除。
例如，华唯公司的会计按照当年收入，按标准扣除数计算了300万可扣除的业务招待费，但是实际发生的业务招待费只有250万，那么剩下的50万也不能进行税前扣除。
5.无法证明其真实性的业务招待费不得扣除。
如果纳税人不能提供真实有效的凭证或资料，来证明这项费用确实属于业务招待费，税务机关也不会通过纳税人税前扣除的申请。
3、案例问答
1.我买了300元水果用于业务招待，凭证上改写谁的身份证号和名字？
对于报销申请单，谁要报销就写谁的名字；对于收据，谁收钱就写谁的名字。
2. 业务招待费进项税额可以抵扣吗？
不能抵扣。就算抵扣了也要做进项税额转出。
3.赠送给客户的茶叶，为什么涉及业务招待费？
如果茶叶是自产的，则视同销售：
借：销售费用--业务招待费
贷：库存商品
应交税费--应交增值税（销项税额）
如果茶叶是外购的：
1）销售茶叶的商贸公司将部分茶叶送给客户，购入时，
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款；
赠送时：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2）非茶叶公司买回茶叶赠送客户：
借：销售费用——业务招待费
贷：银行存款
来源：会计有翅膀
