饮业增值税问题解析。

掌握餐饮业增值税知识，税务不再难。增值税基础：餐饮业税率揭秘。大家好，今天来聊聊餐饮企业增值税的那些事。

餐饮服务作为"生活服务"的一种，其增值税税率有所不同，一般纳税人是6%，小规模纳税人则是3%。特别注意从2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人的税率有所调整，实际征收率为1%。

员工餐的税务处理：免税好消息。许多老板关心为员工提供的餐食是否需要缴纳增值税，答案是不需要。单位提供的员工餐属于非经营性活动，因此不在增值税应税范围内。

发票抵扣进项税额：怎么操作？对于餐饮企业来说，通过取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书可以抵扣相应的进项税额。小规模纳税人的专用发票按照9%的扣除率来计算。农产品销售或收购发票也是如此，但注意免税政策下的某些食材发票则不能用于抵扣。

农户食材采购：无发票如何抵扣？餐饮企业从农户直接采购的情况下，如农户无法开具发票，企业可使用税务机关监制的农产品收购发票进行进项税额的抵扣。

外卖服务的税务处理：提供外卖服务的餐饮企业其外卖食品销售按照"餐饮服务"项目缴纳增值税，与传统餐饮服务保持一致。

希望以上分享能帮助大家更好地理解餐饮业增值税的相关知识，税务处理不再复杂，一起轻松应对。

下项目均需取得合法的增值税扣税凭证：

1.向增值税一般纳税人购进农产品，按增值税专用发票上注明的税额抵扣计算进项税额；

2.向小规模购进初级农产品，按取得增值税专用发票（或自产免税普通发票），按发票上的金额（或买价）和9%的扣除率计算进项税额；

3.向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具农产品收购发票也可取得农业生产者到税务机关代开的免税 普通发票，按照注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；

4.酒店租入停车场给客人提供服务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额，税率9%或征收率3%；

5.电费，材料，用具，设备，经营用车辆等取得的增值税专用发票，税率13%或征收率3%；

6.购置不动产取得的增值税专用发票，税率9%或征收率5%；

7.接受房屋租赁支出，进项抵扣税率为9%或征收率5%；

8.购买煤炭制品（非居民用煤炭制品）支出，进项抵扣税率为13%或征收率3%；

9.购买暖气、自来水、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品支出，进项抵扣税率为9%或征收率3%；

10.电话服务进项抵扣，其中基础电信9%，增值电信6%；

11.对外发布广告支付给广告发布者费用，进项抵扣税率6%，征收率3%；

12.交通运输服务进项抵扣9%或征收率3%。

、餐饮店内销售酒水

餐饮店内销售自己生产加工的堂食，同时销售外购的酒水、农产品等货物，应按照混合销售的有关规定计算缴纳增值税，餐饮企业应按照提供“餐饮服务”缴纳增值税，适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

二、销售外卖食品

根据财税〔2016〕140号第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

但是需要注意：

第一，“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。

对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。将适用不同税率的货物分开核算，未分开核算的，从高适用税率。

第二，有些餐饮企业有专门外卖窗口，专门销售别的企业生产的，本企业未进行后续加工的食品，这类情形应按照销售该货物的适用税率，计算缴纳增值税，而不能以提供“餐饮服务”缴纳增值税。

比如，销售本企业生产、加工的食品以外，同时还销售了果汁、奶茶、可乐或者其他外购的小吃等。应将销售的自产、加工的食品按照餐饮服务缴纳增值税，外购的小吃、饮料按照适用税率13%缴纳增值税。

如果没有分开核算，而是都按照6%的税率缴纳了增值税，将面临补缴税款的风险。

三、现场制作食品

国家税务总局公告2019年第31号第十二条规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

比如蛋糕店现场制作蛋糕直接销售给消费者，对于蛋糕店直接制作蛋糕销售给超市，则不属于“餐饮服务”，应当按照13%的税率缴纳增值税。

四、购买米面、蔬菜的零星支出

餐饮行业经常会遇到购买粮油、蔬菜、佐料、肉蛋等货物无法取得发票的情形，那么是否可以以白条收据入账呢？

根据国家税务总局公告2018年第28号第九条规定，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。注意小额零星指的是不超过500元。