家市场监督管理总局日前发布的最新数据显示，十年来，我国市场主体总量实现历史性突破。截至2022年8月底，登记在册市场主体达1.63亿户，相比2012年底的5500万户，净增超1亿户，年平均增幅12%。其中，个体工商户从4060万户增加至1.09亿户，迈上历史新台阶。个体工商户可以享受哪些税费优惠政策？
个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收
【享受主体】
个体工商户
【优惠内容】
2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
【享受条件】
不区分征收方式，均可享受。
在预缴税款时即可享受。
按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）。
减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）
《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）
个体工商户减征地方“六税两费”
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。
【享受条件】
个体工商户按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）
安置残疾人的单位和个体工商户，限额即征即退增值税
【享受主体】
安置残疾人的单位和个体工商户
【优惠内容】
对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
【享受条件】
1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；
盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
【政策依据】
《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号 ）
个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策
【享受主体】
1.困难行业所属企业。餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输5个特困行业；农副食品加工业，纺织业，纺织服装、服饰业，造纸和纸制品业，印刷和记录媒介复制业，医药制造业，化学纤维制造业，橡胶和塑料制品业，通用设备制造业，汽车制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，仪器仪表制造业，社会工作，广播、电视、电影和录音制作业，文化艺术业，体育，娱乐业17个困难行业。上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。
2.受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中小微企业、以单位方式参保的个体工商户。参加企业职工基本养老保险的事业单位及社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。
3.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员。
【优惠内容】
1.困难行业所属企业，可申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费（以下简称三项社保费）单位缴费部分，其中养老保险费缓缴实施期限到2022年年底，工伤保险费、失业保险费缓缴期限不超过1年。缓缴期间免收滞纳金。
2.受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的所有中小微企业、以单位方式参保的个体工商户，可申请缓缴三项社保费单位缴费部分，缓缴实施期限到2022年年底，期间免收滞纳金。
3.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。
具体落实以本地实施办法为准。
【政策依据】
1.《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2022〕23号）
2.《人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）
3.《人力资源社会保障部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号）
文字：上海税务
实习编辑：施雨
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导读
最近一起争议性事件引发了人们对这一问题的关注。消费者们普遍认为菜单上的价格应当是最终价格，而不应该在结账时被要求支付额外费用。
< class="pgc-img">这一行为也是引发了消费者和餐厅之间的矛盾。想知道更多有关餐厅收费透明度的讨论和解决方案？快继续往下看！
餐厅应当保证收费透明度
每当你走进一家餐厅，你可能会被各种美味的菜肴所吸引，但当你坐下来点菜享用美食时，你是否会留意菜单上的价格呢？或者更准确地说，你是否会留意菜单上是否含有税费呢？
< class="pgc-img">大多数情况下，我们会认为菜单上的价格就是我们最终需要支付的价格，但当你结账时，餐厅却额外收别的费用，比如服务费、包间费等等。虽然这些费用通常会在菜单上标注，但是有时标注的地方非常隐蔽，导致很多消费者并没有注意到。
< class="pgc-img">根据《中华人民共和国消费者权益保护法》第十六条的规定，经营者应当在提供商品或者服务前如实告知价格，不得虚假标价或者以其他欺诈手段妨碍消费者做出自主选择。餐厅在收费方面应当保持透明度，让消费者在消费前就知道自己需要支付的所有费用。
争议性事件引发关注
最近发生的一起，餐后支付争议性事件在网络上引发热议。据报道，一名男子在浙江湖州的安吉悦榕庄用餐后结账时，被要求额外支付菜品6%的增值税，引发了他和餐厅工作人员之间的争执。
< class="pgc-img">据现场视频显示，该餐厅的收银台上标注着“10%服务费”和“6%增值税”，但是这些提示文字非常隐蔽，几乎没有人会注意到。当男子看到需要支付增值税时，他疑惑地问道：“为什么要给我收增值税？”他认为增值税是由企业自行缴纳的税金，不应该由消费者来承担。
面对男子的质疑，餐厅工作人员表示菜品的价格不含税，因此需要额外收取增值税。虽然餐厅最终同意不收取增值税，但是这起事件却引发了消费者对餐厅收费透明度的讨论。
事件背后的深层问题
在采访中，一位消费者表示：“我觉得价格都写在菜单上了，我们点菜的时候就是按照菜单上的价格来点的，突然结账的时候多收了一项费用，我觉得这个不太合理。另一位消费者则表示：“如果有额外的费用的话，餐厅应该在消费之前就告知我们。”
< class="pgc-img">这并非是第一起因税费问题引发争议的事件。今年发生的一起“酒店餐饮加收税金”事件在湖南长沙引发关注。一家五星级酒店因在结账单上标注了“加收税金”，导致消费者不满。酒店方面解释称，根据《增值税法》相关规定，餐饮服务应征收6%的增值税。
< class="pgc-img">在大多数餐厅和酒店中，菜单上的价格通常是不含税的价格。这是因为《增值税法》规定，对于餐饮提供的应税务收入，应征收6%的增值税。很多餐厅和酒店会将税费作为额外费用在结账时收取。
虽然这种做法并不违法，但是从消费者体验和消费习惯来看，却并不合理。大多数消费者习惯于认为菜单上的价格就是最终价格，如果在结账时突然被要求支付额外的税费，自然会感到不满和抗拒。
< class="pgc-img">对于这种情况，我们不妨换个角度猜想：如果餐厅将含税价格直接显示在菜单上，并且明确标注哪些费用是需要额外支付的，那么消费者在点菜和结账时都能够清楚地知道自己需要支付的费用。这样既能保证餐厅的合法权益，也能保障消费者的权利和利益。
结语
餐厅收费透明度的问题确实需要引起重视。消费者在享用美食时，应当有权知晓自己需要支付的所有费用，而餐厅也应当在收费方面保持诚信和透明度。希望未来餐厅能够更加注重这一问题，让消费者在消费过程中感受到更多的尊重和信任。
你对餐厅收费透明度有何看法？快留言分享你的想法！
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商规〔2024〕8号
为深入贯彻市委、市政府决策部署,落实商务部等九部门《关于促进餐饮业高质量发展的指导意见》，稳定和扩大餐饮消费，促进餐饮业高质量发展，加快国际消费中心城市和国际美食之都建设，结合本市实际，现制定有关措施如下。
大力支持国内外知名餐饮企业在沪开设品牌首店，政策实施期间业务增长水平超过行业平均水平、对本市消费市场有带动效应的餐饮企业，自2024年以来在沪开设的全国及以上级别的品牌首店，每家门店给予不超过10万元一次性奖励，同一企业不超过50万元。支持餐饮企业在等级景区、公共体育场馆、演出场所、交通枢纽等公共场所内新开设餐饮门店，政策实施期间业务增长水平超过行业平均水平、对本市消费市场有带动效应的餐饮企业，自2024年以来在上述场所新开设的餐饮门店，每家门店给予不超过5万元一次性奖励，同一企业不超过50万元。
支持餐饮企业顺应绿色化、数字化、智能化趋势加快对门店的改造升级，提升餐饮门店服务能级。鼓励企业创建绿色餐厅，持续开展“光盘行动”。支持餐饮企业加大燃气安全和油烟污染治理等方面投入。政策实施期间业务增长水平超过行业平均水平、对本市消费市场有带动效应的餐饮企业，自2024年以来对门店进行绿色化、数字化、智能化等改造升级的每家门店给予不超过10万元一次性奖励；对在燃气安全或油烟污染治理等方面有实际投入的给予一次性不超过2万元奖励，同一企业不超过100万元。
支持打造具备国际影响力、知名度和美誉度的美食地标。因地制宜推出一批特色鲜明的美食街区，丰富夜间餐饮消费目的地。支持国内外知名餐饮品牌首店入驻特色集聚街区。对符合《上海美食地标指标》条件的街区，纳入上海市美食地标榜单。对特色餐饮集聚街区相关新建和改造项目，符合条件的纳入本市建设现代商贸流通体系试点城市政策支持范围。
支持互联网平台企业通过发放专项餐饮消费券、折扣券、消费满减等方式赋能平台内本市餐饮商户。自2024年以来单一年度对本市餐饮企业各类补贴活动总金额不低于10亿元的平台，同比上年新增补贴超过1000万元（含）以上，且通过年度新增补贴带动平台内参与活动的本市餐饮企业在平台的年销售额实现增长10%（含）以上的，按照平台年度新增补贴总金额的20%给予一次性不超过500万元奖励。
落实好《上海市减轻企业负担支持中小企业发展若干政策措施》（沪府办规〔2024〕4号），降低餐饮企业税费、用工、用能、融资成本。继续实施阶段性降低失业保险和工伤保险费率政策，实施期限至2024年12月31日。实施失业保险稳岗返还政策，对上年度依法参加失业保险并按规定缴纳失业保险费且裁员率符合要求的餐饮企业，按规定享受失业保险稳岗返还。支持本市餐饮企业开展职工职业技能培训，按规定落实企业职工培训补贴政策。支持住房困难的本市餐饮企业员工，按规定申请新时代城市建设者管理者之家等保障性租赁住房。鼓励各区对餐饮主体门店单位生活垃圾处理费减半收取。
支持举办上海环球美食节等餐饮促消费活动，发布美食之都地标餐厅、商圈、地标美食系列及首店名单，推出“城市漫步+美食”路线。鼓励企业定制各类促销方案，线上线下联动促进消费。对在“五五购物节”“上海之夏 国际消费季”等我市大型主题活动期间，积极组织餐饮美食类促消费活动且市场成效显著的活动主办单位，适用本市促进商旅文体展联动吸引扩大消费政策并予以支持。
持续发挥市政策性融资担保基金作用，进一步完善中小微企业信贷风险补偿政策，鼓励金融机构有效运用大数据和金融科技手段，在风险可控前提下开发有针对性的金融产品、探索建立专项贴息和风险补偿机制、加大对中小微餐饮企业的融资支持力度。支持保险机构针对餐饮业小微主体需求，开发专属普惠型保险产品，重点保障财产损失、营业中断、食品用餐安全等潜在风险。政策实施期间通过短期经营性贷款、购买保险等相关举措提升经营和风险防范能力，业务增长水平超过行业平均水平、对本市消费市场有带动效应的餐饮企业，在政策实施期间发生的短期经营性贷款给予50%但不超过20万元的利息奖励支持，购买的食品安全责任保险等相关保险产品给予50%但不超过5万元保费奖励支持，引导协会等推荐优质特色餐饮个体对接银行保险等金融机构。
推进连锁餐饮企业食品经营许可便利化审批，出台“互联网+明厨亮灶”政策，对150平方米以下实施“互联网+明厨亮灶”的小型饭店和饮品店免于现场核查。推进开办餐饮店“一件事”，优化许可事前服务和合规指导，提升政务服务水平和效率。优化营业前消防安全检查，大力推行“告知承诺制”，压缩企业营业准备时间。餐饮企业使用住所标准化登记信息库中的房屋办理登记，并依法取得房屋使用权的，可以免于提交住所使用证明。
建立健全“风险+信用”管理机制，利用互联网、大数据、人工智能等技术手段开展风险评估，推进风险评级和信用评价监管。统筹制定分级分类监管标准，优化分级分类检查方式，运用大数据筛查、自动巡检、智能预警、态势感知等开展“非现场检查”。根据风险信用评级精准投放监管资源，对风险较低的餐饮单位通过取消、整合、非现场检查等方式减少对正常经营的影响。建立健全部门协同监管制度，着力整合市场监管领域监管事项，率先实现“进一次门、查多项事”。
加大对美食地标和美食街区等餐饮集聚式发展的公共管理政策创新，优化配电照明、食品安全等方面管理，合理规划餐饮外摆区域，在不影响道路交通通行的前提下在特定时间段允许车辆停靠，适当增加夜间停车位、出租车候车点等。加强部门间信息共享，整合办事材料、缩短办事时限、减少办事环节，优化餐饮企业举办促销活动、设置户外广告、餐饮外摆等事项在“一网通办营销活动报批一件事”上的办理流程。支持餐饮企业优化境外人士支付服务体系。
上述政策措施自印发之日起施行，有效期至2025年12月31日止。其中具体政策措施的施行期限国家和本市有专门规定的，从其规定。市有关部门要各司其责，加强配合，加大政策宣传贯彻力度。各区要结合实际情况抓落实，把握政策时效，确保政策有效传导至市场主体，激发市场主体创新动能。各行业协会要充分发挥联系市场主体的桥梁和纽带作用，指导帮助企业用足用好支持政策。
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撰稿：服务业发展处
编辑：张瀚森
