头条创作挑战赛#
< class="pgc-img">业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。
在业务招待费的具体范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予清晰明确的界定，一般包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，是企业进行正常经营活动所必要的一项成本费用支出。由于其直接影响国家的税收，因而税法对其税前扣除有限额规定—分不同情况按一定标准扣除（限额扣除）
赠送礼品很简单，但是做账、缴税不简单！企业送礼、宴请客户、招待客户如何入账才能合法又节税呢？
< class="pgc-img">一、“业务招待费”的限制
< class="pgc-img">1、所得税税前扣除限制：
业务招待费只能税前扣除实际发生额的60%与收入的千分之五孰低的数额。（比如：公司完成10万的营业收入，最多只能扣除500元的招待费。在实际的销售业务中，500元的业务招待费很难拿下10万元的销售业务。）
2、增值税不能抵扣：
计入“业务招待费”的增值税进项税额是不能抵扣的。
3、送的礼品、纪念品、超市购物卡、油卡等实物资产，都需要缴纳20%的个人偶然所得税。（你可以想象一下，老板刚送完1万元礼品，你又要向老板要2千元税款时，老板的表情！）
4、业务招待费涉及法律风险：
如果业务招待费数额过大，就会涉及商业贿赂，商业贿赂不但不能抵扣，还会有法律风险。
二、六种方法瘦身“业务招待费”：事前筹划，合法避税！
< class="pgc-img">方法一：对超支的餐饮费—计入职工福利
1、优点：
简单、安全、不交个税、不计入职工工资、无涉税风险。都是餐饮发票，好报销，无论大小公司团建聚餐经常发生。
2、缺点：
进项税额不能抵扣，只能是餐饮发票及数额不大的礼品。（礼品需计个税）
3、会计分录：
借：管理费用/销售费用—福利费
贷：应付职工薪酬—福利费
方法二：计入业务宣传费
1、优点：
进项税额可以抵扣，无税务风险，正常做账即可。
2、缺点：
只适合客户到访多的企业，有总业绩15%的扣除限额。
3、会计分录：
招待客户做成“招商会”统一计入业务宣传费。
借：销售费用—业务宣传费
借：应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
方法三：买赠模式计入成本
1、优点：
进项税额可以抵扣，无税务风险，没有限额，入账方便。
2、缺点：
需要策划活动，销售发票需要体现赠品数量。
3、会计分录：
可以设立营销活动，客户消费满多少即可获赠。甚至为特殊客户单独设立活动。
购入礼品时：
借：库存商品
借：应交税费—应交增值税—进项税额
贷：银行存款
节日送礼时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
方法四：计入办公费用
1、优点：
进项税额可以抵扣，扣除无限额。
2、缺点：
有涉税风险。
3、会计分录：
礼品开办公用品发票。
借：管理费用
贷：银行存款
方法五：礼品、超市购物卡、加油卡
< class="pgc-img">1、原则：
送出的不同物品计入不同的费用里。“超市购物卡”如果能开出办公物品的发票，则计入“管理费用—办公费”，如果不能，如果不能，最稳妥的方法是计入职工工资，计个税。
2、加油卡送客户：
（1）、购入加油卡有主副卡区别。主卡可开发票、加油、充值。副卡只能加油自用。
（2）、送个人客户礼品时只送副卡，客户加油无碍，但不能开具发票。（事先给客户说明）
（3）、公司利用主卡，开具发票，计入管理费用。分录如自用：
借：管理费用
贷：预付账款—加油卡
以“买赠”形式给客户：
以买赠形式把燃油卡给客户，与买赠形式给礼品的处理方式相同，由于预付卡无进项税额，所以进项税额不能抵扣。但加油卡支出可以税前扣除。
【案例】：
“买赠”形式送客户“加油卡”，假设加油卡价值20元，销售货物100元。买赠需要分别确认收入。
礼品收入=100x20/（100+20）=16.67（元）；
销售货物收入=100x100/（100+20）=83.33（元）。
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 83.33
贷：其他业务收入 16.67
方法六：计入会议费：
1、优点：
进项税额可以抵扣，扣除无限额，几乎能处理所有的“业务招待费”。
2、缺点：
税务部门重点稽查科目，要有真实会议，适合大企业。
3、会计分录：
借：管理费用
贷：银行存款
< class="pgc-img">三、“业务招待费”总体处理原则：
1、不要尝试处理大额“业务招待费”。
如果公司年销售流水500万元，一次性发生“业务招待费”5万元，这时最佳的处理方法是让公司老板自己承担，其次是算做业务员提成，由业务员承担。把企业和送客户的钱隔离开。
2、没有把握不要碰“会议费”。这个科目对材料要求很严谨。也是税务部门重点稽查的科目。
3、不能明确分配到个人的职工福利不纳个税。聚餐的费用，公司购买的零食，作为职工福利不必缴纳个人所得税。但进项税额不能抵扣。
< class="pgc-img">近年底，企业老板们为了维持客户关系，又要开始张罗请客吃饭，送礼的事项。老板们忙活完，把发票往会计那一扔，吃饭餐饮票，采购礼品的发票……都要计入“业务招待费”吗？一年下来，企业的业务招待费还真发生不少，会不会“超标”呢？如果把并非计入业务招待费的项目计入了业务招待费，那将会导致企业多交或少交税甚至还会涉及稽查风险。
< class="pgc-img">华影安信税务给大家整理了一系列业务招待费涉税问题。
一、哪些业务可以计入业务招待费？
说到业务招待费，很多人第一感觉就是那些吃吃喝喝的餐饮票。其实，这并不准确，不同的业务在会计核算时计入的项目也会有所不同。
所以，不是所有的吃吃喝喝都计入业务招待费，主要要看什么原因造成的就餐，相应地计入各自的费用，在税法中，所得税对各种费用的扣除标准是不同的，例如，合理的工资薪金是全额扣除；工会经费的扣除限额是合理工资薪金的百分之二，职工福利费的扣除限额是百分之十四，职工教育经费的扣除限额是百分之八，限额以内的均可以全部扣除。这里就不再一一讲述，还是回到业务招待费。
< class="pgc-img">在税务执法实践中，计入招待费的具体范围如下：
（1） 因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
（2） 因企业生产经营需要而赠送礼品的开支；
（3） 因生产经营需要而发生的旅游景点参观费，交通费或其他开支；
（4） 因生产经营需要发生的业务关系人员的差旅费等。
由此可见，招待费必须是企业的生产经营需要而发生，而且必须针对特定的对象。实在分不清楚，那就看原因，到底是什么原因，造成费用的支出。
二、业务招待费税前扣除
知道了什么费用可以计入业务招待费，我们再来看一下业务招待费怎么进行税前扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务找到费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。
所以业务招待费在所得税前的扣除标准要看两个数据的比较，两者金额取其小。
提示：企业销售（营业）收入包括销售货物收入，提供劳务收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，视同销售收入等，但是不扣除现金折扣，不包括增值税。
即：“主营业务收入”+“其他业务收入”+“视同销售收入”。
举个例子：
某公司2020年销售营业收入为1000万，当年的业务招待费为10万；
业务招待费准予扣除额度为10*60%=6万
最高扣除额度为1000*‰=5万
两者取其小，该公司2020年业务招待费最终准予所得税前扣除为5万。
三、业务招待费视同销售涉及增值税相关情况
根据增值税相关规定，不管是自产，委托加工的还是外购的商品无偿赠送他人，都要视同销售。
举个例子：
某公司（一般纳税人）购进礼盒送客户，取得增值税专用发票上注明的金额为10000元，税额为1300元；
购进时：
借：库存商品 10000
应缴税费—应交增值税（进项税额） 1300
贷：银行存款 11300
送客户时（视同销售）：
借：销售费用—业务招待费 11300
贷：库存商品 10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1300
从分录来看，税额一进一出，对公司来说没有税费负担。
但在实际操作中，不少企业在处理时，就在商品购进时直接认定为送人，不视同销售，
借：销售费用—业务招待费 11300
贷：银行存款 11300
这种做法看来和视同销售做法，结果一致，都不会负担税费，而且省去了抵扣认证。申报增值税填报收入这些涉税处理，但是这样处理是有风险的，如果被税务局查到，要求视同销售，这时候如果进项票已经超过抵扣期限，就会存在补税的风险。
对于小规模企业，进项不得抵扣，但送礼这一环节还是需要进行视同销售的，如果不视同销售，不仅会涉及到补税还会涉及滞纳金。
< class="pgc-img">四、业务招待费税收筹划
由于广告费和业务宣传费的扣除限额要高于业务招待费，日常工作中，可以通过在送礼的礼品，包装上加上公司的标准（LOGO，企业名称等），既起到宣传公司的效果，同时达到送礼的目的。
广告费和宣传费的扣除限额为自身数额和销售（营业收入）的百分之十五，某些行业（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造）达到百分之三十，两者之间取其小进行扣除，超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。
更多业务招待费方面的问题，大家可以留言关注，华影安信税务后期还会持续更新相关内容。
饮小赠品里的大学问
小编最初接触到有赠品的餐饮还是肯德基和麦当劳这样的公司，不过这种模式好像在中国并没太多的发展，一般都是促销而进行的，这种带有很强目的性的赠送礼品方式其实效果不好，相反麦当劳的赠送礼品到今天依然有值得借鉴的意义，因为他们掌握了餐饮赠送小礼品的精髓。
赠品雷区常见有：
参考的重要性，就是他们学会了食物和饮料的本质
礼物字段一般。
1 .礼物的价值低于顾客的期望
礼物的价值，因为那个让顾客感到「便宜」，非常重要。礼品可以是低成本的，但不能便宜看，否则很容易生产，影响生产经验，顾客放弃“无味食物，毫不吝惜”的娱乐。
2 .礼物和食物之间没有关系。
一些网友发现，他有一个精致的盒子，叫做费德里奥里斯诺，打开了一个精致的打包袋。他理所当然地以为是巧克力，但急了的时候才知道是肥皂棒。这种礼物与用户的饮食行为不直接相关，容易引起顾客混乱，自然降低礼物的效果。
3.造成顾客不快
有些商人太追求独创性，或认为消费者更能接受，并将一些假冒工具当作礼物。有一些网民，它是用糖做的，当他们下令接受订单时，他们收到了假牙。
送礼的正确方法
不给予礼物的目的。在别的剧本中赠送礼物的意思也不同。
第一个领域：小的成本和优秀的经验
( 1 )热贴纸
好的礼品，不仅诚实有创意的地方，小小的便条也能立即打在顾客的心上。
（2）高层关系更加亲密
与食物无关的礼物，虽然没有大的负面影响，但他们不会惊讶于顾客。如果食物油腻，请送一个明确的汤碗。有灯的话请加调料。这些贵重相关的礼品，能抓住顾客的心。
第二领域：充分考虑到惊讶
（1）取出服务也很周到
很多人都选择外带吃饭来节省时间，但即使在今天越来越快的节奏下，“吃”也是人生的最优先事项，不能狡猾。因此，商人能够唤起长年安静的感觉仪式，通过较小的礼品数量，获得更舒适的饮食经验。
比如，饭前的清洁卫生、后米尔湿毛巾、男性和女性用的不同尺寸一次性手套、围裙的垃圾袋等，所以外带会给人一种深思熟虑的感觉，用餐经验很快就会得到改善！
( 2 )祭祀活动
一些商店为儿童节送去小吃，中秋节送去象征性的礼品，如月饼和万圣节的糖果。这样，收获礼物的理由不仅提高了产品的价值观，还增加了顾客在节日前特定期待、再购买率的理由。
第三领域：模拟定位和高品质
( 1 )只属于你的礼物
在离店客户的竞争中，我们会认真观察每个客户的个人需求，听取每个客户的声音。 “在点外卖的过程中什么有意思？”她生病的时候，女孩曾经命令她在家里打包。店里点的注释是汤，汤里有姜汁，所以感冒了。结果店里马上派了两碗汤，普通味，醋和姜丝棒：快感冒，好啊！-
第一重境界：小成本 优体验
(1)暖心贴纸增加趣味
好的赠品不一定要昂贵，只要诚意和创意在，哪怕一张小纸条也能瞬间戳中顾客的心窝。
(2)高相关度更加贴心 送与食物无关的赠品虽然不会产生很大的负面影响，但也不会让顾客产生意外的惊喜感。而如果食物比较油腻的话就送一碗清汤，过于寡淡的话就送调味酱料，这些高相关度的赠品更能抓住顾客的心。
第二重境界：够周到 够惊喜 (1)外卖服务也要够周到
许多人选择吃外卖是为了节省时间，但即使在生活节奏日益加快的今天，"吃"也是人生头等大事，不可马虎。因此商家通过一些品类齐全的小赠品，可以唤起顾客沉寂已久的仪式感，获得更加舒适的用餐体验。
比如，附赠品里面会有餐前清洁湿巾、餐后除味湿巾、男女不同尺寸的一次性手套、围裙式垃圾袋等，让一顿外卖也有周到的仪式感，用餐体验立马提升！
(2)蹭一蹭节日热点
有的店家在每一个重要的节日都会附送具有节日象征性的赠品，比如儿童节的零食，中秋节的月饼，万圣节的糖果。这样就设置了赠品获取的理由，既增加了产品的价值感，同时也会使顾客在节日之前产生特定期待，增加复购率。
第三重境界：准定位 高质量
(1)只给你的唯一赠品 在外卖顾客争夺战中，一定要真正细心体察每位顾客个人化需求，用心聆听每位顾客的声音。
在知乎 "点外卖的过程中遇见什么有趣的事？"这个问题下面，有这样一个答案：一个女生有一次生病在家订外卖，给店家的订单备注里写着：汤里多放醋，多放生姜，因为感冒了。结果店家直接送来了两份汤，一份正常口味，一份多醋多姜并附带小便签：感冒快点好哦！ (2)基于用户数据进行差异化赠送
运用智能统计技术，可以精准测算每个用户点外卖的频次，比如对于那种经常点外卖的忠实顾客，完全可以优先赠送更加精美贵重的赠品，既是感恩回馈又能维系其忠诚度。 除此之外，低成本的赠品可以作为常规的手段一直做。如附带鼓励便签纸、赠送湿巾、口香糖等，提高顾客的用餐体验，拉近与顾客之间的距离。成本稍高的赠品如节日红包、新品试吃小样等，可以根据时机做1~2天，提高店铺品牌的传播性。稍微贵重的赠品可以对下单多次的老用户有针对性地赠送，以此维系老顾客的粘度。
所以，送赠品一定要明确目的，合适的时机和充分的理由对赠品来说更加重要。看似是附加项的赠品，如果用心去做，也能收获意想不到的效果。
