. 取得专票的情况下：取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书上注明的税款进行抵扣；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得专用发票的，以增值税专用发票上的金额和9%的扣除率计算进项税额（按照专票上的金额乘以9%计算，因为专票金额和税额分开的）
2. 未取得专用发票或者海关进口增值税专用发票缴款书 按照农产品收购发票（纳税人自开）或者销售发票（农民伯伯开）上注明的农产品买价和扣除率（9%）计算进项税额（按照收购发票或销售发票上的总额乘以9%计算）
3. 纳税人如果购进用于生产和委托加工13%的税率货物的农产品，按照9%的扣除率进行扣除，再按1%加计扣除（深加工企业）
4. 纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证（2012年1月1日开始免征增值税流通环节，蔬菜、部分鲜活肉蛋从农业生产者自产销售到最终的零售环节都是免税的，但是水果等农业生产者的自产农产品，农业生产者销售是不缴纳增值税的，但其他环节正常征收增值税）
5. 农产品增值税进项税额的核定扣除 由于计算抵扣税务局很难控制和监督，关于农产品收购价格很难纳税人可能会存在高估的风险，2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人，纳入农产品增值税核定扣除的范围，到目前为止其实地方政府可以根据实际情况确定核定征收的范围
一类:非经营内部食堂,无人查账。
如果企业食堂属于不是以盈利为目的的非经营性活动,即使取得收入也不征增值税。既然不征税,也不属于经济活动,会计记账只需要台账即可,爱怎么计怎么计。当然如果企业食堂是免费为员工提供用餐,那食堂的开支需要由公司统一计支出,全计入应付职工薪酬,以抵扣公司增值税与企业所得税。
第二类:限制盈利类,享受免征政策的食堂。
中小学、高校食堂享受国家补贴及食堂免征增值税政策。特别是中小学食堂,各地方政府严格限制其盈利水平。(一般限制在伙食费的10%一30%之间)这部分食堂,第一责任人虽然是事业单位人员,(一般是校长)但记账按照企业会计准则进行记账,查账也比较严格。 PS :最大头疼问题是食堂发票问题。
第三类:一般餐饮业食堂。
和普通的餐馆记账没有什么区别,有些虽然在高校内,但不属于学校食堂范围。一般采用定期定额征收,不需要做账。只有规模稍微大一些的餐饮企业,采用查账征收才需要做账。
1、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物(如青菜、米等),先货物入库(以采购清单和银行转账单记账)
借:原材料一一食油类(企业会计计入原材料即可)
—一粮食类
—一调料类
一一荤菜类
一一蔬菜类
一一餐点类
贷:银行存款
2、因为食堂餐饮的燃气是生产必要成本,列支时也按照原材料计,如果时通过预充值方式预交费直接计入原材料。分录如上:
借:原材料一一燃气
贷:现金/其他应付款(个人垫资)
3、采购人员申请采购备用金
借:其他应收款一— XX 采购备用金
贷:现金/银行存款
4、预售充卡费用计其他应付款,而不是计预售账款。因为客户并没有预约消费,或者预定消费,只是进行充卡。如有充卡返现则计入销售费用。
借:现金
贷:其他应付款有充卡返现
借:销售费用
贷:预付账款一— XX 充值返现
5、预售现金或支付宝—微信转入银行
借:银行存款
贷:现金/其他货币资金一—支付宝(微信)
6、当日消耗物资
借:主营业务成本
贷:原材料
7、购入固定资产(冰箱、灶具等)
借:固定资产
应交税费一应交增值税(进项税)(小规模不用,小规模直接并入固定资产)
贷:银行存款
8、职工薪酬的记算计提
借:主营业为成本
贷:职工薪酬一一基本工资/社保/福利
发放
借:职工薪酬
贷:银行存款
9、以现金方式支付本月食堂水电费
借:主营业务成本一水电费
贷:银行存款
10、固定资产折旧计提
借:累积折旧
贷:固定资产
借:主营业务成本
贷:累积折旧
11.收取餐费
借:现金/银行存款/应付账款(预付卡消费的)
贷:主营业务收入
12、计算利润
借:主营业务收入
贷:本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
一般纳税人一般都是用增值税专用发票抵扣进项税额的，但是如果购进农产品相关的进项税额特别特殊，它是计算抵扣的。下面我们来看一下它具体内容吧~
农产品的抵扣政策
1.凭票抵扣
购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，凭票抵扣进项税额；这个不用多说，就按正常的取得票据认证抵扣就行。
2.计算抵扣（这个重点）
从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；
取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
农产品收购发票
上面谈到了收购发票，接下来来简要了解下这个农产品收购发票。
农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。
收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。
自己给自己开票抵扣，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。
收购发票样式就是增值税普通发票，只是发票左上角会打上“收购”两个字。如图：
< class="pgc-img">浅加工与深加工
聊完农产品收购发票，再来看看上面提到的2种扣税率对应的具体情况
农产品有2种扣税率：
（1）加工成适用增值税税率为9%货物的农产品（浅加工）：
可以使用农产品收购凭证，按9%的扣除率计算抵扣进项税额。
比如水果加工成水果篮
（2）加工成适用增值税税率为13%货物的农产品（深加工）：
可以使用农产品收购凭证，按照10%（9%+1%）的扣除率计算进项税额。
比如水果加工成水果罐头
< class="pgc-img">计算公式
（1）如果是从一般纳税人或者小规模纳税人那里购入的：
进项税额=不含税销售额×扣税率
【提示】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
（2）如果是从农业生产者那里购入的：
进项税额=购买价款×扣税率；
成本=购买价款×（1-扣税率）；
可以推导出：进项税额=成本÷（1-扣税率）×扣税率
< class="pgc-img">【单选题】某糕点生产厂为增值一般纳税人,2020年5月从农民手中购进小麦用于加工糕点并于当月全部领用,收购发票上注明买价5万元,支付运费,取得增值税专用发票,注明金额为0.6万元。本月销售糕点,取得不含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂当月应纳增值税（ ）万元。
A、2.05
B、2.1
C、2.04
D、2.6
< class="pgc-img">【正确答案】A
【文字解析】可抵扣的增值税进项税额=5×(9％+1％)+0.6×9％=0.55(万元);应纳的增值税=20×13％-0.55=2.05(万元)。
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