日零时，成都“营改增”试点的第一张增值税发票，在东大明宇豪雅饭店开出
昨天，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点范围
此前，成都已有交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业纳入营改增范围
减税 减在哪里？
生活服务业一般纳税人 按6%的税率计税
表面上看税率提高到6%，实际税负要根据企业的实际抵扣情况来定。其计税方法为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。如果进项税额抵扣得多，相对于按5%的税率对全部营业额计税的营业税而言，税负会降低。
生活服务业小规模纳税人 按3%征收率征税
对于大多数年销售额达不到500万元的小规模纳税人来说，从原来至少5%的营业税税率到3%的增值税征收率，减税幅度逾40%
昨日零时01分，一张票号为01694978、金额188元、应纳税款10.64元的发票从成都东大明宇豪雅饭店开出，这是成都市第一张生活服务业增值税发票，也是成都市全面推开“营改增”试点的第一张增值税发票。
昨日开始，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业正式纳入试点范围，这也意味着，成都全面进入营改增。成都商报记者从市国税局获悉，昨日成都50余家办税场所加班办理各种涉税事项，平稳有序度过全面营改增首日。业内人士分析，此次营改增将全面为企业减负，最多将降低4成以上。对月销售额低于3万元的，如理发店、小饭馆等，免征增值税。此外，成都正在探索多种方式鼓励消费者索票。
直接影响22.5万户纳税人
部分企业减压四成多
截至目前，成都市共有22.5万户纳税人纳入本次“营改增”范围。生活服务业被纳入此次营改增，这也是涵盖业态范围最广的一类行业，包括文化体育服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务等，比如宾馆、酒楼、餐馆、酒吧、旅行社、家政、培训机构、房地产中介、婚姻中介等。
“生活服务业基本涵盖了所有服务业态项目，这也意味着，成都所有行业都纳入到了营改增。”市国税局相关负责人表示，此前，成都已有交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业纳入了营改增范围，本次营改增将彻底打通增值税抵扣链条，实现增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除重复征税。
“最多的，可以降税4成多。”原来，生活服务业根据具体行业类型按5%~20%的税率缴纳营业税，而营改增后将分两种情况缴纳增值税。一种是一般纳税人适用一般计税方法按6%的税率计税，另一种是小规模纳税人适用简易征收办法按3%征收率征税。该人士表示，对于大多数年销售额达不到500万元的生活服务业小规模纳税人来说，从原来至少5%的营业税税率到3%的增值税征收率，减税幅度逾40%，减税效应显而易见。
上述负责人举例，假设纳税人开一家饭馆，每月的销售收入是20万元，原来要缴纳营业税为20万元×5%=1万元。营改增后，增值税的征收率为3%，而且税基缩小（价内转价外），计税的销售收入不包含税款，实际应缴纳的增值税为20万元/（1+3%）×3%=5825.24元。营改增后，这家餐馆每月可少缴税款10000元-5825.24元=4174.76元。
此外，对月销售额低于3万元的，如小理发店、小饭馆等，免征增值税。
大酒店营改增后涨价？
取得正规抵扣发票减税9%~15%
五一前夕，国家发展改革委12358价格监管平台陆续接到举报，反映部分酒店以营改增为借口提高价格。国家发展改革委郑重提醒所有酒店业经营者：不得以营改增为借口，捏造散布涨价信息、哄抬价格、不得以营改增为借口，相互串通，操纵市场价格、不得以营改增为借口，实施价格欺诈。
“以营改增为借口涨价是没得道理的。”上述人士表示，计税的生活服务业一般纳税人，表面上看税率由5%提高到6%，其实际税负要根据企业的实际抵扣情况来定。其计税方法为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。也就是说，酒店购置食品、被褥床单、建筑装饰服务和新增不动产时，如果能够取得合法有效的抵扣凭证，这些项目所含的增值税额都可以作为进项税额抵扣，如果抵扣得多，相对于按5%的税率对全部营业额计税的营业税而言，税负会降低。
举例来说，假设某酒店月销售收入为200万元，每月向供货商购买原材料（税率为17%）花去40万元，原来要缴营业税为200万元×5%=10万元。营改增后，增值税销项税额为：200万元/（1+6%）×6%=11.32万元；可以抵扣的进项税额为〔40万元/（1+17%）〕×17%=5.81万元；实际缴纳的税款为11.32万元-5.81万元=5.51万元。所以营改增后，这家酒店每月少缴税款10万元-5.51万元=4.49万元。
“在税改之前，我们多次测试，初步预估减税金额下降9%~15%。”成都东大明宇豪雅饭店总经理周莹告诉记者，对酒店业来说，营改增并不会导致缴税上涨，反而会减压。
“酒店的业务分为客房和餐饮两部分，一般来说，客房的供应商都会有抵扣发票。”周莹表示，餐饮环节中，有部分供应商可能不能提供可抵扣的发票，“后期我们会调整餐饮供应商，选择有抵扣凭证的供应商合作。”
成都停推有奖发票
要发票的动力在这里
4月30日，市地税局发布今年的1号文件，从昨日开始，成都全面停止推行有奖发票。“已领取的有奖发票可继续使用至2016年6月30日；已中奖未办理兑奖的消费者可在7月31日前到主管地税机关办理发票兑奖或代兑奖金结算手续。”市地税局相关负责人表示。
虽然暂时不能刮奖，不过，新发票却可以看到吃一顿饭缴了多少税。自昨天开始，消费者在饭店用餐后可以拿到新的增值税普通发票：红色的监制章由“地税局监制”改成了“国税局监制”。由于增值税为价外税，即一件商品的销售款和税款分开计算，因此在饭店新开具的增值税普通发票上，“金额”和“税额”两栏会分开显示，两者加起来才是实际花的钱。这样，消费者就可以在“税额”一栏里清楚地看到吃一顿饭缴了多少税。
市国税局相关负责人表示，鼓励消费者索要发票，方案正在制定中。
时间表
5月1日 第一时点实现顺利开票
5月3日 二手房交易营改增开票缴税
5月3日 四大行业开票业务全面展开
6月1日 所有纳税人将能顺利申报
权威访谈
营改增试点 先闯三关
国家税务总局局长王军：
昨日，国家税务总局局长王军在北京说，“5月1日实现顺利开票，是全面推开营改增试点首场战役的第一道大关。”随后马上要面临“5月3日二手房交易营改增开票缴税”的第二道难关，和“5月3日起四大行业开票业务全面展开”的第三道险关。
数据显示，截至1日11点，全国23669户试点纳税人开出了63655份发票，其中增值税专用发票7347份，增值税普通发票56308份，开票金额27.5亿元。王军表示，6月1日起，要实现所有纳税人都能顺利申报。
成都商报记者 叶燕 摄影报道 编辑 敬玲燕
节假期有人出门游玩，有人选择宅家。无论在哪里，吃饭都是头等大事。不想出门，不想DIY，那就要叫外卖。在饭店吃饭时饭店会提供餐饮服务，叫外卖不是在饭店吃，这两种情况下饭店取得的收入增值税率一样吗？那我们就看看税法是怎么规定的吧。
一、首先我们看增值税相关政策对餐饮服务的定义
财税〔2016〕36号规定: “餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动”
从这个基本规定来看，确实只有在餐馆吃饭才可以算是餐饮服务，那么外卖就需要按销售食品吗?虽然对小规模纳税人来说，都是3%的增值税征税率没区别，但是对一般纳税人来说，可是餐饮服务6%的税率和销售食品13%增值税率的差异，会增加超过一半的税负！
羊毛出在羊身上，难道说宅家一族支付的外卖费中除了包括运费，还有隐含的增值税吗？要不这么高的税负差可承担不起啊！
二、对外卖服务的特殊规定
国家一直是对外卖行业非常支持，这也体现在了税收政策上。虽说外卖可以减少饭店服务和场地负担，但如果餐馆因为税负太高，不愿意提供外卖服务，那么餐饮外卖骑手的日子可就不好过了。所以不走寻常路的财税〔2016〕140号文件就专门给餐饮外卖开了个口子：“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务缴纳增值税”
这个政策解决了餐饮行业如果提供外卖服务，会导致税负大幅上升的难题。对餐饮行业来说，增加外卖，是多了一个收入渠道肯定是好事。饭店就可以大力开展外卖业务了，而且不用饭店提供场地和堂食服务，给点外卖的顾客优惠也是应该的。
既然餐饮行业大力支持食品外卖，那外卖骑手们就可以接更多的单获得更多收入，宅一族就可以选择更多好吃的食品还避免了节假日餐馆的拥挤。
一个政策的调整带来皆大欢喜的结果！良性的循环就这样建立起来了！这里可不要忘记国家税收政策的功劳哦！
中国，餐饮行业作为一个重要的服务业，对于国家经济的发展和人民生活水平的提高起到了积极的推动作用。随着社会经济的不断发展，2023年餐饮行业的税收政策也在不断调整和完善。本文将对2023年餐饮行业常见的税种及税率进行分析，并结合案例进行详细说明。
< class="pgc-img">一、增值税
增值税是餐饮行业最主要的税种之一，按照国家规定，餐饮企业需要对销售额征收增值税。2023年，增值税税率分为三档：13%、9%和6%。其中，13%适用于大部分商品和服务，包括餐饮服务；9%适用于一些特殊的商品和服务，如农产品、天然气等；6%适用于一些轻工业品和部分生活必需品。
以某餐厅为例，该餐厅为一般纳税人，月销售额为10万元。根据增值税税率表，该餐厅应缴纳的增值税为：
10万元 * 13%=1.3万元
二、企业所得税
企业所得税是对企业利润征收的一种税种。对于餐饮企业而言，企业所得税的计算方法是：应纳税所得额=营业收入 - 营业成本 - 营业费用 - 资产折旧及摊销 - 营业外支出 - 投资收益 + 捐赠支出。企业所得税税率分为两档：25%和20%。2023年起，国家对小微企业实行减半征收企业所得税的政策。
以某餐厅为例，该餐厅为小规模纳税人，年利润为100万元。根据企业所得税税率表，该餐厅应缴纳的企业所得税为：
100万元 * 20% * (1/2)=10万元
三、城市维护建设税和教育费附加
城市维护建设税和教育费附加是按照增值税的销售额征收的两个附加税。2023年，城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%。
以某餐厅为例，该餐厅月销售额为10万元，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为：
(10万元 * 7% + 10万元 * 3%) * (1/12)=0.65万元
< class="pgc-img">四、个人所得税
对于餐饮行业的从业人员，其工资收入也需要缴纳个人所得税。个人所得税的税率分为七个级别，具体见下表：
级数 应纳税所得额(元) 税率(%)
1 不超过36000元 3%
2 超过36000元至144000元 10%~25%
3 超过144000元至300000元 25%~35%
4 超过300000元至420000元 35%~45%
5 超过420000元至660000元 45%~55%
6 超过660000元至960000元 55%~65%
7 超过960000元及以上 65%~95%
< class="pgc-img">五、土地使用税和房产税
对于拥有土地和房产的餐饮企业，还需要缴纳土地使用税和房产税。土地使用税按照土地面积计算，税率为3‰至5‰；房产税按照房产原值计算，税率为1.2%至1.4%。
以某餐厅为例，该餐厅拥有一处占地面积为100平方米的土地和一座价值100万元的房产。根据税收政策，该餐厅每月需要缴纳的土地使用税和房产税分别为：
土地使用税=100平方米 * 3‰=30元/月
房产税=100万元 * 1.2%=1.2万元/月
综上所述，2023年餐饮行业常见的税种有增值税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加、个人所得税、土地使用税和房产税。各税种的具体税率见上文所示。在实际经营过程中，餐饮企业需要根据自身的情况进行合理规划和调整，以便更好地适应税收政策的变化。
